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甲公司2004年3月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。(适用企业所得税税率33%)A．4.29B．9.9C．10.89D．16.5
题目
甲公司2004年3月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品的账面成本为80万元，市场销售价格(不含税)为100万元，增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。(适用企业所得税税率33%)
A．4.29
B．9.9
C．10.89
D．16.5
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第1题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务178.4万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税( )万元。A.4.25
B.6.5
C.12.7
D.16.76答案：B解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝178.4－140－140×16%＝16（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋16）×25%＝6.5（万元） -
第2题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（ ）万元。A.4.25
B.6.75
C.8.15
D.16.76答案：C解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋22.6）×25%＝8.15（万元） -
第3题：
甲企业2019年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%。该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。
要求：计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。答案：解析：（1）甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得：
销售货物所得=20-16=4（万元）（所得）
债务重组所得=25.2-20×（1+13%）=2.6（万元）（利得）
因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6（万元）
甲企业应纳企业所得税税额=6.6×25%=1.65（万元）
（2）乙企业债务重组的损失=25.2-20-20×13%=2.6（万元）。 -
第4题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（ ）万元。A.4.25
B.6.75
C.7.1
D.16.76答案：C解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝180.8－140－140×16%＝18.4（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元） -
第5题：
2019 年3 月份甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8 万元，该批库存商品的账面成本为130 万元，市场不含税销售价为140万元。则甲公司债务重组收益为（ ）万元。A.17
B.16
C.14
D.18.4答案：D解析：债务重组收益=180.8－140－140×16%＝18.4（万元）。