niusouti.com
A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。(3)该厂房于2007年1月1日开始动
题目
A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；
②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年1月外币专门借款应予资本化的金额是( )万元。
A．181.41
B．147.96
C．127.41
D．54
相似考题
更多“A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。(3)该厂房于2007年1月1日开始动”相关问题
-
第1题：
（本小题14分）甲公司为一出口企业，主要经营各种农产品出口业务，为拓展业务于20×3年7月1日开始动工兴建一座农产品加工厂房，预计工期为1年零3个月。甲公司与建造上述厂房有关的借款情况如下：
（1）20×3年7月1日向银行借入5年期外币借款5400万美元，专门用于该项厂房的建设。借款年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。闲置美元专门借款资金均存入银行，存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接换算为人民币存入银行。9月30日银行买入价为1:6.80，即期汇率为1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，当日即期汇率为1∶6.85。12月31日即期汇率为1∶6.87。
（2）此外甲公司还占用了：20×1年12月1日取得的人民币一般借款12000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民币一般借款4000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。
（3）甲公司因建造厂房发生的支出情况如下：
①7月1日支付工程进度款3400万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.80。
②10月1日支付工程进度款2000万美元，交易发生日的即期汇率为1∶6.85；此外10月1日以人民币支付工程进度款8000万元。
（4）其他资料：
①甲公司以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。
②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。
要求：
<1>、计算20×3年第三季度末外币借款利息资本化金额并编制相关会计分录；计算20×3年第三季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。
<2> 、编制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录；计算20×3年第四季度末外币借款和一般借款利息资本化金额并编制会计分录；计算20×3年第四季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录。
正确答案：<1>、
①外币专门借款利息资本化金额：
专门借款利息资本化金额折算为人民币＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝ 634.56（万元）
应付利息＝5400×8％×3/12＝108（万美元）
折算为人民币＝108×6.82＝736.56（万元）
②会计分录
借：在建工程634.56
银行存款—人民币（2000×3％×3/12×6.80）102.00
贷：应付利息—美元736.56
③外币借款汇兑差额＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（万元）
④会计分录
借：在建工程108
贷：长期借款—美元108【答疑编号10890038】
<2>
①以美元存款支付上季度外币借款利息的会计分录
借：应付利息—美元736.56
在建工程3.24
贷：银行存款—美元（108×6.85）739.8
②外币借款利息及资本化金额：
公司为建造厂房的支出总额5400（3400＋2000）万美元和人民币8000万元，超过了专门借款总额5400万美元,占用了人民币一般借款8000万元。
专门借款利息资本化金额＝5400×8％×3/12＝108（万美元）
折算为人民币＝108×6.87＝741.96（万元）
一般借款利息及资本化金额：
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝8000×3/3＝8000（万元）
一般借款资本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％
一般借款利息费用资本化金额＝8000×1.31％＝104.8（万元）
一般借款实际利息费用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（万元）
一般借款利息费用化金额＝210－104.8＝105.2（万元）
借：在建工程（741.96＋104.8）846.76
财务费用105.2
贷：应付利息—美元741.96
—人民币210
③外币借款汇兑差额＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（万元）
借：在建工程 270
贷：长期借款—美元270 -
第2题：
A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：
(1)A公司于2008年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0．5%，利息按年于每年年初收取。
(2)生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2007年12月1日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；
②2007年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。
(3)工程采用出包方式，于2008年1月1 日动工兴建，2008年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2008年6月1 日该项工程才恢复施工。
(4)2008年有关支出如下：
①1月1日支付工程进度款2 000万元；
②7月1 日支付工程进度款4 500万元；
③10月1 日支付工程进度款3 000万元。
(5)截至2008年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。
要求：
(1)计算2008年专门借款利息资本化金额和费用化金额；
(2)计算2008年该项工程所占用的一般借款资本化率；
(3)计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额；
(4)编制相关会计分录(计算结果保留两位小数)。
正确答案：
(1)计算2008年专门借款利息资本化金额和费用化金额：
2008年专门借款发生的利息金额=6 000 ×8%=480(万元)
2008年2～5月专门借款发生的利息费用=6 000×8%×120/360=160(万元)
2008年专门借款存入银行取得的利息收入=4 000×0.5%×6=120(万元)
其中，在资本化期间内取得的利息收入=4 000×0.5%×2=40(万元)
2008年应予资本化的专门借款利息金额=480—160—40=280(万元)
2008年应当计入当期损益(财务费用)的专门借款利息金额(减利息收入)=160-(120-40)=80(万元)
(2)计算2008年该项工程所占用的一般借款资本化率：
一般借款的资本化率=(4 500×6%+1 044×5%)÷(4 500+1 044)×100%=5.81%
(3)计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额：
2008年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数：500×180/360+3 000×90/360=1 000(万元)
2008年一般借款发生的利息金额：4 500×6%+1 044×5%=322.20(万元)
2008年一般借款应予资本化的利息金额：1 000 ×5.81%：58.10(万元)
2008年应当计入当期损益的一般借款利息金额=322.2—58.1=264.1(万元)
(4)编制相关会计分录：
借：在建工程 338.10(280+58.10)
应收利息 120
财务费用 344.10
贷：应付利息802.20 -
第3题：
某中外合资企业以人民币为记账本位币，20×2年1月l日为安装一条生产线，向银行借入3年期美元专门借款200万美元，年利率为6%。假定企业采用业务发生日汇率折算外币业务，借款当日的汇率为＄l＝￥8.20；企业按月计算应予资本化的借款费用金额，当期无其他外币借款。该生产线于当年1月l 日开始安装，3月31日安装完毕，投入使用。安装期间，发生的支出情况如下：
1月l日发生支出90万美元，当日汇率为＄1＝￥8.20；
2月1日发生支出60万美元，当日汇率为＄1＝￥8.25；
3月1日发生支出70万美元，当日汇率为＄1＝￥8.28。
1月、2月和3月各月月末汇率分别为：1月末为＄l＝￥8.22，2月末为 ＄1＝￥8.27，3月末为＄1＝￥8.30。该企业按月计算借款费用资本化金额，假定每月按30天计算。 要求：
计算该企业20×2年1月末、2月末和3月末应予资本化的借款费用金额并编制相应的会计分录。
正确答案：
（1）1月l 日借入美元借款时，企业应作如下账务处理：
借：银行存款——美元户(＄2000000× 8.20) 16400000
贷：长期借款——美元户 16400000
当日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：
借：在建工程 7380000
贷：银行存款——美元户(＄900000×8.20) 7380000
1月末计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：
①利息资本化金额
外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元
外币累计支出加权平均数＝＄900000×30/30＝900000美元
外币借款利息资本化金额＝＄900000×6%×1/12＝4500美元
折合为人民币的利息资本化金额＝＄4500×8.22＝36990元
1月份应予资本化的利息金额为36990元，应计入财务费用的金额=82200-36990=45210元。
②汇兑差额资本化金额
外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元
应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即40000元。
1月份应予资本化的借款费用金额＝36990+40000＝76990元
1月末，企业应作如下账务处理：
借：在建工程——借款费用 76990
财务费用 45210
贷：长期借款——美元户（10000美元） 122200
（2）2月1日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：
借：在建工程 4950000
贷：银行存款——美元户(＄600000×8.25) 4950000
2月末，计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：
①利息资本化金额
外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元
外币累计支出加权平均数＝＄1500000×30/30＝1500000美元
外币借款利息资本化金额＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元
折合为人民币的利息资本化金额＝＄7500×8.27＝62025元
2月份应予资本化的利息金额为62025元，应计入财务费用的金额=82700-62025=20675元。
②汇兑差额资本化金额
外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元
应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即100500元
2月份应予资本化的借款费用金额＝62025+100500＝162525元
2月末，企业应作如下账务处理：
借：在建工程——借款费用 162525
财务费用 20675
贷：长期借款——美元户（10000美元） 183200
（3）3月1日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：
借：在建工程 5796000
贷：银行存款——美元户(＄700000×8.28) 5796000
3月末，计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：
①利息资本化金额
外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元
外币累计支出加权平均数＝＄2000000×30/30＝2000000美元
外币借款利息资本化金额＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
注：3月份发生的资产支出数只能将50万美元计算在内。
折合为人民币的利息资本化金额＝＄10000×8.30＝83000元
3月份应予资本化的利息金额为83000元。
②汇兑差额资本化金额
外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元
应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即 60600元。
3月份应予资本化的借款费用金额＝83000+60600＝143600元
3月末，企业应作如下账务处理：
借：在建工程——借款费用 143600
贷：长期借款——美元户（10000美元） 143600 -
第4题：
2018年1月1日，甲公司取得专门借款4 000万元直接用于支付当日开工建造的厂房工程款，2018年累计发生建造支出3 600万元。2019年1月1日，该公司又取得一笔一般借款1 000万元，年利率为6%，并且按面值发行公司债券600万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。2019年2月1日发生建造支出800万元，以借入款项和发行债券所得款项支付。至2019年第一季度末，该厂房建造尚未完工。不考虑其他因素，甲公司按季度计算利息资本化金额。2019年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息为（ ）万元。A.3
B.4.5
C.9
D.13.5答案：B解析：2019年1月1日剩余专门借款400万元，2019年2月1日再次发生资产支出800万元，所以占用了一般借款400万元（800-400）。 -
第5题：
甲公司为建造固定资产于2×19年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5 400万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，于2×19年11月1日借入一般借款2 700万元，期限2年，年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，发生工程支出4 800万元，11月1日发生工程支出2 400万元，12月1日发生工程支出2 000万元，年末工程尚未完工。甲公司2×19年一般借款利息资本化的金额为（ ）万元。A.28
B.20
C.25
D.22.5答案：D解析：占用一般借款的累计支出加权平均数＝1 800×2/12＋900×1/12＝375（万元）；一般借款利息资本化金额＝375×6%＝22.5（万元）。
因为所占用的一般借款只有一笔，所以一般借款的资本化率就是该笔借款的利率 6%，无需再计算资本化率。 -
第6题：
A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：
（1）A公司于20×5年1月1日为该项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%。借款利息按年于每年年初支付。
（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①20×4年12月1日向某银行借入长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；
②20×5年1月1日溢价发行5年期公司债券1000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1044万元，款项已全部收存银行。
（3）工程采用出包方式，于20×5年1月1日动工兴建，20×5年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至20×5年6月1日该项工程才恢复施工。
（4）20×5年有关支出如下：
①1月1日支付工程进度款2000万元；
②7月1日支付工程进度款4500万元；
③10月1日支付工程进度款3000万元。
（5）截至20×5年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化
计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。
要求：
（1）计算20×5年专门借款利息资本化金额和费用化金额。
（2）计算20×5年该项工程所占用的一般借款资本化率。
（3）计算20×5年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。
（4）编制20×5年相关会计分录。（保留两位小数）答案：解析：（1）计算20×5年专门借款利息资本化金额和费用化金额：
首先判断20×5年处在资本化期间内（用剔除思路）：
20×5年专门借款发生的利息金额＝6000×8%＝480（万元）
其中： 20×5年2～5月（暂停期间）专门借款发生的利息费用＝6000×8%×120/360＝160（万元）
20×5年其他月份专门借款发生的利息费用＝ 6000×8%×240/360＝320（万元）
20×5年专门借款存入银行取得的利息收入＝4000×0.5%×6＝120（万元）
其中， 20×5年2～5月（暂停期间）的利息收入＝4000×0.5%×4＝80（万元）
在资本化期间内取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（万元）
20×5年应予资本化的专门借款利息金额＝320－40＝280（万元）
20×5年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝160－80＝80（万元）
（2）计算20×5年该项工程所占用的一般借款资本化率：
一般借款的资本化率＝（4500×6%＋1044×5%）/（4500＋1044）×100%＝5.81%
（3） 20×5年一般借款资本化金额和费用化金额：
20×5年占用的一般借款资产支出加权平均数＝500×180/360＋3000×90/360＝1000（万元）
20×5年一般借款实际发生的利息费用＝4500×6%＋1044×5%＝322.20（万元）
20×5年一般借款应予资本化的利息金额＝1000×5.81%＝58.10（万元）
20×5年应当计入当期损益的一般借款利息费用＝322.2－58.1＝264.1（万元）
（4）编制20×5年相关会计分录：
借：在建工程 338.10（280＋58.10）
应收利息 120
应付债券——利息调整 27.80
财务费用 344.10（80＋264.1）
贷：应付利息 830
应付利息＝6000×8%＋4500×6%＋1000×8%＝830（万元） -
第7题：
甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。
甲公司于2×18年12月31日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款100万元，年利率为6%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年1月5日支付上年利息，到期还本。
工程于2×19年1月1日开始实体建造，并于当日支付相关价款。2×20年6月30日完工。
2×20年1月5日，甲公司实际支付利息时，共以美元银行存款支付6万美元利息。
美元兑换人民币的市场汇率如下：
2×18年12月31日为1：6.90；2×19年1月1日为1：6.91；2×19年12月31日为1：6.95；2×20年1月5日为1：6.94；2×20年6月30日为1：6.93。
要求：
（1）计算甲公司2×19年应予资本化的借款费用金额，并编制相关会计分录。
（2）编制甲公司2×20年1月5日实际支付利息时的会计分录。
（3）计算甲公司2×20年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额。答案：解析：（1）计算2×19年资本化金额：
①实际利息费用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（万元人民币）。
借：在建工程 41.7
贷：应付利息 41.7
②外币专门借款本金及利息汇兑差额＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（万元人民币）。
③账务处理为：
借：在建工程 5
贷：长期借款 5
（2）2×20年1月5日实际支付利息时的会计分录：
借：应付利息 41.7（余额）
贷：银行存款——美元（6×6.94）41.64
在建工程 0.06
（3）甲公司2×20年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额：
①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程 20.79
贷：应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）。
账务处理为：
借：长期借款 2
贷：在建工程 2 -
第8题：
黄河公司于2×15年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6％，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河公司将闲置专门借款资金全部存入银行，月利率为0．25％，于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。 工程于2×15年1月1日开始实体建造，预计于2×16年6月30日完工，有关建造支出如下： 2×15年1月1日，支出600万美元；2×15年7月1日，支出800万美元；2×16年1月1日，支出600万美元；至2×16年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。 黄河公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：2×15年1月1日，即期汇率为1美元=7．65元人民币； 2×15年6月30日，即期汇率为1美元=7．63元人民币； 2×15年7月1日，即期汇率为1美元=7．64元人民币； 2×15年12月31日，即期汇率为1美元=7．7元人民币； 2×16年1月1日，即期汇率为1美元=7．72元人民币； 2×16年6月30日，即期汇率为1美元=7．8元人民币； 假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益，专门借款的利息通过“应付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算；不考虑支付利息时形成的汇兑差额。 计算2×16年6月30日借款利息资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
正确答案: 2×16年6月30日：
专门借款利息资本化金额=2000×6％×6／12×7.8=468（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程468
贷：应付利息——美元468
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.8—7.7）=200（万元人民币）（汇兑损失）。
外币专门借款利息汇兑差额=2000×6％×6／12×（7.8—7.8）=0
借：在建工程200
贷：长期借款——美元200 -
第9题：
黄河公司于2×15年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6％，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河公司将闲置专门借款资金全部存入银行，月利率为0．25％，于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。 工程于2×15年1月1日开始实体建造，预计于2×16年6月30日完工，有关建造支出如下： 2×15年1月1日，支出600万美元；2×15年7月1日，支出800万美元；2×16年1月1日，支出600万美元；至2×16年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。 黄河公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：2×15年1月1日，即期汇率为1美元=7．65元人民币； 2×15年6月30日，即期汇率为1美元=7．63元人民币； 2×15年7月1日，即期汇率为1美元=7．64元人民币； 2×15年12月31日，即期汇率为1美元=7．7元人民币； 2×16年1月1日，即期汇率为1美元=7．72元人民币； 2×16年6月30日，即期汇率为1美元=7．8元人民币； 假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益，专门借款的利息通过“应付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算；不考虑支付利息时形成的汇兑差额。 计算2×15年专门借款利息的资本化金额、专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。
正确答案: 2×15年6月30日：专门借款利息资本化金额=2000×6％×6／12×7.63—（2000—600）×0.25％×6×7.63=457.8—160.23=297.57（万元人民币）。账务处理为：
借：在建工程297.57
应收利息——美元160.23
贷：应付利息——美元457.8
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.63—7.65）=-40（万元人民币）（汇兑收益）。
外币专门借款利息汇兑差额=（2000×6％×6／12—1400×0.25％×6）×（7.63—7.63）=0。
账务处理为：
借：长期借款——美元40
贷：在建工程40
2×15年12月31日：
专门借款利息资本化金额=2000×6％×6／12×7.7—（2000—600—800）×0.25％×
6×7.7=462—69.3=392.7（万元人民币）。账务处理为：
借：在建工程392.7
应收利息——美元69.3
贷：应付利息——美元462
外币专门借款本金汇兑差额=2000×（7.7—7.63）=140（万元人民币）（汇兑损失）。
外币专门借款利息汇兑差额=（2000×6％×6／12—1400×0.25％×6）×（7.7—7.63）+（2000×6％×6／12—600×0.25％×6）×（7.7—7.7）=2.73（万元人民币）（汇兑损失）。账务处理：
借：在建工程142.73
应收利息——美元1.47
贷：长期借款——美元140
应付利息——美元4.2 -
第10题：
甲公司2014年1月1日开始建造一个生产线，同时于当日向银行借入200万美元专门用于该生产线的建造，年利率为10%，当日发生建造款项支出，每半年计提利息，年末支付利息。同时甲公司还有一笔一般借款，该笔借款为2013年1月1日借入，借款金额为100万美元，年利率为8%，按季度计提利息，年末支付利息，甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，生产线在2014年年末尚未建造完成。2014年的相关汇率如下：1月1日的市场汇率为1美元=7.0元人民币3月31日的市场汇率为1美元-7.2元人民币6月30日的市场汇率为1美元=7.4元人民币9月30日的市场汇率为1美元=7.5元人民币12月31日的市场汇率为1美元=7.8元人民币2014年末甲公司因外币借款汇兑差额应予资本化的金额为（）万元人民币。
- A、288.0
- B、258.4
- C、178.4
- D、164.0
正确答案:D -
第11题：
单选题远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。 (2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。 (3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币; ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 在资本化期间内，下列有关借款费用的会计处理中，不符合现行会计准则规定的是（ ）A为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本
B为购建固定资产借入专门借款发生的金额重大的辅助费用，应计入建造成本
C尚未动用的专门借款存入银行取得的利息收入应该冲减专门借款利息费用资本化的金额
D外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
正确答案： A解析： 在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。 -
第12题：
单选题甲公司1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，该借款期限为3年期，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝7.5元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝7.2元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设当年均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。A-60
B-40.8
C40
D-61.2
正确答案： B解析： -
第13题：
海昌公司为－外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算．每月按照30天计算)，2011年发生如下业务： (1)2011年1月1日为建造－座厂房．向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8％，每年年末支付利息。 (2)2011年2月1日取得－般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6％，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得－般人民币借款6000万元。5年期，年利率为5％，每年年末支付利息。 (3)该厂房于2011年1月1日开始动工。计划到201 2年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80元人民币； ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．25元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)闲置专门美元借款资金均存人银行，假定存款年利率为3％．各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6．85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6．96元人民币。 要求： (1)计算2011年1月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录； (2)计算2011年2月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。(答案保留－位小数)
正确答案：
(1)1月份的相关处理：
①外币专门借款利息资本化金额：
专门借款利息资本化金额
＝2700×8％×1/12-1000×3％×1/12
＝18-2．5＝15．5(万美元)
折合人民币＝15．5×6．85＝106．2(万元)
②汇兑差额及资本化金额：
汇兑差额＝2700×(6．85-6．80)+(18-2．5)×(6．85-6．85)＝135(万元)
③－般借款费用化金额：＝6000×5％×1/12＝25(万元)
④2011年1月份海昌公司借款费用资本化金额＝106．2+135＝241．2(万元)
2011年1月份海昌公司借款费用费用化金额＝25(万元)
⑤会计分录：
借：在建工程(106．2+135)241．2
应收利息(2．5×6．85)17．1
财务费用25
贷：长期借款－美元户135
应付利息－美元户(18×6．85)123．3
应付利息25
(2)2月份的相关处理：
①外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额：2700(1700+1000)万美元和人民币4000万元，超过了专门借款总额2700万美元，占用了人民币－般借款4000万元。
专门借款利息资本化金额＝2700×8％×1/12＝18(万美元)
折合人民币＝18×6．96＝125．3(万元)
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝4000×30/30＝4000(万元)
－般借款资本化率
＝(2000×6％×1/12+6000×5％×1/12)/(2000×30/30+6000×30/30)＝0．4％
－般借款利息费用资本化金额＝4000×0．4％＝16(万元)
－般借款实际利息费用
＝2000×6％×1/12+6000×5％×1/12＝35(万元)
－般借款利息费用化金额＝35—16＝19(万元)
②汇兑差额及资本化金额：
＝2700×(6．96-6．85)+(18—2．5)×
(6．96-6．85)+18×(6．96-6．96)＝297+1．7+0＝298．7(万元)
③2011年2月份海昌公司借款费用资本化金额＝125．3+16+298．7＝440(万元)
④会计分录
借：在建工程(125．3+16+298．7)440
应收利息0．3
财务费用19
贷：应付利息－美元户
(125．3+2．0)127．3
长期借款－美元户297
应付利息35
-
第14题：
2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：（1）2007年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完工。
（2）2007年1月1日取得专门借款，本金为30 000万元，利率为9%，3年期，每年付息到期还本。
（3）另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金为18 600万元，利率为6%，3年期，每年付息到期还本；2006年12月1日取得一般借款，本金为15 000万元，利率为8%，5年期，每年付息到期还本。
（4）2007年支出如下：①1月1日，支付购买工程物资价款和增值税18 000万元；②2月1日，支付建造人员职工薪酬3 150万元；③3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为18 000万元，其中材料成本15 000万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为2 550万元，该产品计税价格为30 000万元，增值税率17%；④3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品交纳增值税2 550万元；假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计算。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6%，于每个月末收取。
要求：计算甲公司1、2、3月份的利息资本化金额和费用化金额，并做出相关的账务处理。
正确答案：支出
累计支出
短期投资年收益
占用了一般借款
1月1日
18 000
18 000
12 000×6%×1/12
2月1日
3 150
21 150
8 850×6%×1/12
3月1日
18 000+2 550=20 550
21 150+20 550=41 700
11 700
3月31日
2 550
41 700+2 550=44 250
2 550
(1)1月
①专门借款：
应付利息=30 000×9%÷12=225(万元)；短期投资收益=12 000×6%×1/12=60(万元)；应予资本化的金额=225—60=165(万元)
②一般借款：
应付利息=费用化金额=18 600×6%÷12+15 000×8%÷12=193(万元)
③会计分录
借：在建工程 165
银行存款(应收利息) 60
财务费用 193
贷：应付利息418(225+193)
(2)2月
①专门借款：
应付利息=30 000×9%÷12=225(万元)；短期投资收益=8 850×6%÷12=44.3(万元)；应予资本化的金额=225—44.3=180.7(万元)
②一般借款：
应付利息＝费用化金额=18 600×6%÷12+15 000×8%÷12=193(万元)
③会计分录
借：在建工程 180.7
银行存款(应收利息) 44.3
财务费用 193
贷：应付利息418
(3)3月
①专门借款：
应付利息=30 000×9%÷12=225(万元)；资本化金额=30 000×9%÷12=225(万元)
②一般借款：
累计支出超过专门借款部分的资产支出的加权
平均数=11 700×30/30+2 550×0/30=11 700(万元)
一般借款应予资本化的资本化率=(18 600×6%+15 000×8%)/(18 600+15 000)=6.89%
一般借款应予资本化的金额=11 700×6.89%÷12=67.2(万元)
应付利息=18 600×6%÷12+15 000×8%÷12=193(万元)
费用化金额=193—67.2=125.8(万元)
③合计：
资本化金额=225+67.2=292.2(万元)；费用化金额=125.8(万元)
借：在建工程 292.2
财务费用 125.8
贷：应付利息418 -
第15题：
甲公司因建造厂房占用的一般借款如下：2×16年3月1日取得一般借款1000万元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付；2×16年6月1日取得一般借款2000万元，借款期限为3年，年利率为9%，利息按年支付。甲公司于2×17年开始动工兴建，资产支出情况如下：1月1日1000万元，6月1日1200万元，10月1日500万元，当年未达到使用状态。则甲公司2×17年一般借款利息应资本化的金额为（ ）万元。A.138.00
B.89.18
C.146.00
D.94.35答案：C解析：一般借款的加权资本化率＝（1000×6%＋2000×9%）/（1000＋2000）＝8%；占用的一般借款本金加权平均数＝1000＋1200×7/12＋500×3/12＝1825（万元）；所以甲公司2×17年一般借款利息的资本化的金额＝1825×8%＝146（万元）。 -
第16题：
A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：
（1）A公司于2×15年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%。借款利息按年于每年年初支付。
（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2×14年12月1日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；②2×15年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际年利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。
（3）工程采用出包方式，于2×15年1月1日动工兴建，2×15年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2×15年6月1日该项工程才恢复施工。
（4）2×15年有关支出如下：
①1月1日支付工程进度款2 000万元；
②7月1日支付工程进度款4 500万元；
③10月1日支付工程进度款3 000万元。
（5）截至2×15年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。
要求：
（1）计算2×15年专门借款利息资本化金额和费用化金额。
（2）计算2×15年该项工程所占用的一般借款资本化率。
（3）计算2×15年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。
（4）编制2×15年相关会计分录（计算结果保留两位小数）。答案：解析：（1）计算2×15年专门借款利息资本化金额和费用化金额：
首先判断2×15年处在资本化期间内（用剔除思路）：
2×15年专门借款发生的利息金额＝6 000×8%＝480（万元）
其中：2×15年2～5月（暂停期间）专门借款发生的利息费用＝6 000×8%×120/360＝160（万元）
2×15年其他月份专门借款发生的利息费用＝ 6 000×8%×240/360＝320（万元）
2×15年专门借款存入银行取得的利息收入＝4 000×0.5%×6＝120（万元）
其中，2×15年2～5月（暂停期间）的利息收入＝4 000×0.5%×4＝80（万元）
在资本化期间内取得的利息收入＝4 000×0.5%×2＝40（万元）
2×15年应予资本化的专门借款利息金额＝320－40＝280（万元）
2×15年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝160－80＝80（万元）
（2）计算2×15年该项工程所占用的一般借款资本化率：
一般借款的资本化率＝（4 500×6%＋1 044×5%）/（4 500＋1 044）×100%＝5.81%
（3）2×15年一般借款资本化金额和费用化金额：
2×15年占用的一般借款资产支出加权平均数＝500×180/360＋3 000×90/360＝1 000（万元）
2×15年一般借款实际发生的利息费用＝4 500×6%＋1 044×5%＝322.2（万元）
2×15年一般借款应予资本化的利息金额＝1 000×5.81%＝58.1（万元）
2×15年应当计入当期损益的一般借款利息费用＝322.2－58.1＝264.1（万元）
（4）编制2×15年相关会计分录：
借：在建工程 338.1（280＋58.1）
应收利息 120
应付债券——利息调整 27.8
财务费用 344.1（80＋264.1）
贷：应付利息 830 -
第17题：
A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：
（1）A公司于2×19年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付； 闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下： ①2×18年12 月1 日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付； ②2×19年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。 （3）工程采用出包方式，于2×19年1月1日动工兴建，2×19年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2×19年6月1日该项工程才恢复施工。 （4）2×19年有关支出如下： ①1月1日支付工程进度款2 000万元； ②7月1日支付工程进度款4 500万元； ③10月1日支付工程进度款3 000万元。 （5）截至2×19年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。
（1）计算2×19年专门借款利息资本化金额和费用化金额；
（2）计算2×19年该项工程所占用的一般借款资本化率；
（3）计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额；
（4）编制相关会计分录（计算结果保留两位小数）。答案：解析：1.2×19年专门借款发生的利息金额＝6 000×8%＝480（万元） 2×19年2～5月专门借款发生的利息费用＝6 000×8%×120/360＝160（万元） 2×19年专门借款存入银行取得的利息收入＝4 000×0.5%×6＝120（万元） 其中，在资本化期间内取得的利息收入＝4 000×0.5%×2＝40（万元） 2×19年应予资本化的专门借款利息金额＝480－160－40＝280（万元）（2分） 2×19年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝160－（120－40）＝80（万元）（1分）
【答案解析】专门借款6000，2×19年1月1日支出2000，所以闲置资金是4000，到2×19年7月1日再次支出，所以4000的闲置资金的时间是6个月，其中2×19年2月1日至2×19年6月1日发生非正常中断4个月，所以资本化的时间是2个月，所以资本化期间内取得的利息收入＝4 000×0.5％×2＝40（万元）。
2.一般借款的资本化率＝（4 500×6%＋1 044×5%）÷（4 500＋1 044）×100%＝5.81%（2分）
计算一般借款资本化率时不需要考虑占用一般借款的时间，故不需要考虑暂停资本化期间的问题。
3.2×19年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数＝500×180/360＋3 000×90/360＝1 000（万元） 2×19年一般借款发生的利息费用＝4 500×6%＋1 044×5%＝322.20（万元） 2×19年一般借款应予资本化的利息金额＝1 000×5.81%＝58.10（万元）（2分） 2×19年应当计入当期损益的一般借款利息费用＝322.2－58.1＝264.1（万元）
计算累计资产支出加权平均数与资产支出挂钩，要考虑资产何时才占用的，按照占用的时间计算。
4.借：在建工程338.10（280＋58.10） 应收利息120 应付债券——利息调整27.80 财务费用344.10 贷：应付利息830（2分） -
第18题：
A外商投资企业（以下简称A企业）以人民币为记账本位币，其外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。A企业按季度计算应予资本化的借款费用金额。
（1）2×18年1月1日为建造一座厂房，向银行借入3年期美元借款1 200万美元，年利率为5%，按季度计提利息，次年1月5日支付利息。当日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。
（2）该项厂房建设工程另占用两笔一般借款：①2×17年12月1日取得人民币一般借款600万元，期限3年，年利率为7%，每年年末支付利息。②2×18年4月1日取得人民币一般借款1 000万元，期限4年，年利率为6%，每年年末支付利息。
（3）该厂房于2×18年2月1日开始动工，计划到2×19年3月31日完工。该项工程在2×18年至2×19年发生支出情况如下：
①2×18年4月1日支付工程进度款700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.23元人民币；
②2×18年10月1日支付工程进度款500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.29元人民币；此外10月1日以人民币支付工程进度款600万元。
③2×18年12月1日以人民币支付工程进度款150万元。
（4）2×18年12月1日至2×19年1月31日，因出现雾霾天气，该工程所在地环保部门实行工程管制，A企业该项工程暂停施工。
（5）2×19年3月1日，A企业支付工程尾款270万元，至3月31日，该工程按期完工，当日该项厂房达到预定可使用状态。
（6）各季度末汇率为：2×18年，3月31日即期汇率为1美元＝6.23元人民币：6月30日即期汇率为1美元＝6.27元人民币；9月30日即期汇率为1美元＝6.29元人民币；12月31日即期汇率为1美元＝6.28元人民币；2×19年，1月5日即期汇率为1美元＝6.24元人民币；3月31日即期汇率为1美元＝6.26元人民币。
假定专门借款不存在闲置收益，不考虑其他因素。
<1>、判断A企业该项工程的开始资本化、暂停资本化和停止资本化的时点，并编制第一季度末计提专门借款利息的分录；
<2>、分别计算2×18年第二季度、第三季度专门借款应予资本化的金额；
<3>、计算2×18年第四季度专门借款和一般借款应予资本化的金额；
<4>、编制A企业2×19年1月5日支付上年专门借款利息的分录；
<5>、计算2×19年第一季度专门借款和一般借款应予资本化金额。答案：解析：<1>、 开始资本化时间为2×18年4月1日；
不需要暂停资本化；
停止资本化时间为2×19年3月31日。
2×18年第一季度末计提专门借款利息
借：财务费用 93.45
贷：应付利息（1 200×5%×3/12×6.23） 93.45
<2>、 第二季度专门借款资本化金额＝1 200×（6.27－6.23）＋1 200×5%×3/12×（6.27－6.23）＋1 200×5%×3/12×6.27＝142.65（万元）
第三季度专门借款资本化金额＝1 200×（6.29－6.27）＋1 200×5%×6/12×（6.29－6.27）＋1 200×5%×3/12×6.29＝118.95（万元）
<3>、 第四季度专门借款资本化金额＝1 200×（6.28－6.29）＋1 200×5%×9/12×（6.28－6.29）＋1 200×5%×3/12×6.28＝81.75（万元）
一般借款季度资本化率＝（600×7%×3/12＋1 000×6%×3/12）/（600×3/3＋1 000×3/3）＝1.59%
资产支出加权平均数＝600×3/3＋150×1/3＝650（万元）
一般借款利息资本化金额＝650×1.59%＝10.34（万元）
<4>、 2×19年1月5日支付上年利息分录：
借：应付利息（1 200×5%×6.28）376.8
贷：银行存款（1 200×5%×6.24）374.4
在建工程 2.4
<5>、第一季度专门借款应予资本化金额＝1 200×（6.26－6.28）＋1 200×5%×3/12×6.26＝69.9（万元）
一般借款季度资本化率＝1.59%
资产支出加权平均数＝750×3/3＋270×1/3＝840
一般借款利息费用资本化金额＝840×1.59%＝13.36（万元） -
第19题：
黄河公司于2×15年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元的专门借款，借款年利率为6％，期限为2年。假定不考虑借款过程中发生的相关费用，黄河公司将闲置专门借款资金全部存入银行，月利率为0．25％，于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。 工程于2×15年1月1日开始实体建造，预计于2×16年6月30日完工，有关建造支出如下： 2×15年1月1日，支出600万美元；2×15年7月1日，支出800万美元；2×16年1月1日，支出600万美元；至2×16年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。 黄河公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：2×15年1月1日，即期汇率为1美元=7．65元人民币； 2×15年6月30日，即期汇率为1美元=7．63元人民币； 2×15年7月1日，即期汇率为1美元=7．64元人民币； 2×15年12月31日，即期汇率为1美元=7．7元人民币； 2×16年1月1日，即期汇率为1美元=7．72元人民币； 2×16年6月30日，即期汇率为1美元=7．8元人民币； 假定黄河公司每半年计算一次利息和汇兑损益，专门借款的利息通过“应付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的闲置资金收益通过“应收利息”科目核算；不考虑支付利息时形成的汇兑差额。 编制黄河公司2×16年1月1日收到闲置资金利息的相关会计分录。
正确答案:2×16年1月1日实际收到的闲置资金利息=1400×0.25％×6+600×0.25％×6=30（万美元），折算为人民币=30×7.72=231.6（万元人民币），该金额与原账面金额231万元人民币（30×7.7）之间的差额0.6万元人民币（231.6—231）应予以资本化，冲减在建工程。账务处理为：
借：银行存款——美元231.6
贷：应收利息——美元231
在建工程0.6 -
第20题：
A公司拟自行建造一幢新厂房，工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下： （1）2×16年1月1日从银行借入专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8％，自2×16年起每年12月31日付息。 （2）除专门借款外，公司还有两笔一般借款，其中一笔为公司于2×15年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为7％，每年1月1日付息；另一笔为于2×16年7月1日按面值发行的5年期公司债券，面值为20000万元，票面年利率为6％，每年年末支付利息，到期还本，收到款项20000万元已存入银行，假定不考虑发行债券的辅助费用。 （3）厂房于2×16年1月1日才开始动工兴建，相关支出分别为：1月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。至2×16年12月31日工程建造尚未完成，预计2×17年年底完工 （4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．50，利息按月计算。 计算2×16年度A公司利息费用资本化金额。
正确答案:专门借款发生的利息费用=10000×8％=800（万元），专门借款闲置资金取得的利息收入=6000×0．5％×6=180（万元），专门借款的利息费用应予资本化金额=800-180=620（万元）；一般借款应予资本化的利息金额=[（4000+8000-10000）×6／12+2000×3／12]×6．23％=93．45（万元）；2×16年度A公司应予资本化的利息费用=620+93．45=713．45（万元）。 -
第21题：
A公司拟自行建造一幢新厂房，工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下： （1）2×16年1月1日从银行借入专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8％，自2×16年起每年12月31日付息。 （2）除专门借款外，公司还有两笔一般借款，其中一笔为公司于2×15年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为7％，每年1月1日付息；另一笔为于2×16年7月1日按面值发行的5年期公司债券，面值为20000万元，票面年利率为6％，每年年末支付利息，到期还本，收到款项20000万元已存入银行，假定不考虑发行债券的辅助费用。 （3）厂房于2×16年1月1日才开始动工兴建，相关支出分别为：1月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。至2×16年12月31日工程建造尚未完成，预计2×17年年底完工 （4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．50，利息按月计算。 计算A公司2×16年一般借款资本化率。
正确答案:2×16年两笔一般借款利息资本化率=（3000×7％+20000×6％×6／12）／（3000+20000×6／12）×100％=6．23％。 -
第22题：
问答题甲公司为上市公司,为了扩大生产规模,经董事会研究决定,采用出包方式建造栋生产厂房,预计建造工期为2年。2019年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。(5)11月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。(6)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元。(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的占用自有资金。要求:(1)计算甲公司2019年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额(2)计算甲公司2019年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(3)计算甲公司2019年一般借款利息支出,占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。正确答案：解析： -
第23题：
单选题远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。 (2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。 (3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币; ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 2009年2月，远大公司人民币一般借款利息费用资本化金额为（ ）A20万元
B17.6万元
C16.67万元
D12.89万元
正确答案： D解析： 累计支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×30/30=4000(万元)
一般借款月度资本化率=(3000×6%÷12+6000×5%÷12)/(3000+6000)=0.44%
一般借款利息费用资本化金额=4000×0.44%=17.6(万元)