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2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：（1）对减灾委员会捐款120万元；（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；（6）通过文化部对故宫捐款10万元；（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万

题目

2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：

（1）对减灾委员会捐款120万元；

（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；

（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；

（6）通过文化部对故宫捐款10万元；

（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；

（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；

（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。

要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定?

相似考题

1.关于业务招待费，下列说法中正确的是( )。A．允许税前扣除的业务招待费为8万元B．允许税前扣除的业务招待费为54万元C．超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除D．超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

2.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（ ）。A．出具企业税前弥补亏损鉴证报告B．举办最新税收政策培训C．出具企业财产损失鉴证报告D．进行税收筹划E．开展税务咨询

3.某电信企业2006年实现主营业务收人1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元.下列选项中，关于广告费和业务宜传费在税前扣除的说法，正确的是A. 广告费可在税前扣除128万元B. 业务宣传费可在税前扣除36万元C. 广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元D. 广告费、业务宣传费合计可在税前扣除136万元

4.注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2009年度，该企业主营业务收入15000万元，其他业务收入2000万元。“管理费用—业务招待费”科目发生额200万元，“销售费用—其他”发生额50万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品25万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。A．275B．250C．85D．165

参考答案和解析
正确答案：
（1）上述1～6项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。　 
（2）允许税前扣除的限额比例为：　 
①向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3%为扣除限额。　 
②对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。　 
③对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得的10%为扣除限额。
更多“2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询,咨询业务为: (1) ”相关问题

  • 第1题：

    注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助非关联的大学10万元科研经费；通过非营利的社会团体向非洲难民捐款20万元；通过当地政府向湖南水灾捐赠20万元，假设企业当期应纳税所得额为800万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出（ ）万元。

    A．50

    B．30

    C．24

    D．20


    正确答案：B
    外资企业发生的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除，向境外捐赠的公益救济性捐赠税前不得扣除，资助非关联的科研机构的支出，可以在税前扣除。 

  • 第2题：

    注册税务师审核营业外支出税前扣除时，应当注意以下（ ）项目的处理。

    A．非公益救济性捐赠

    B．固定资产的日常修理支出

    C．对境内公益救济性捐赠超过限额的部分

    D．各项行政罚款

    E．业务招待费


    正确答案：ACD
    选项A、C、D是营业外支出的核算范围，不得在税前扣除，注册税务师审核时需要特别关注；选项B、E应计入管理费用科目，不在营业外支出科目中核算。

  • 第3题：

    共用题干
    某生产企业，2010年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元；(2)全年销售收入为3000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

    下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有()。
    A:税收罚款不得在税前扣除
    B:本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除
    C:本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除
    D:赞助支出可以在税前扣除

    答案：A,B
    解析：
    1,本题考查业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30*60%=18（万元），3000*5‰=15（万元）。所以此处选择15万元。2,本题考查企业所得税前扣除项目。赞助支出是不可以税前扣除的。3,本题考查投资收益的税务处理。取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。4,本题考查广告费和业务宣传费的扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，准予扣除的是3000*15%=450（万元），不准扣除的是500-450=50（万元）。5,本题考查企业所得税的计算。(300+50+15+1-5-17)*25%=86（万元）。

  • 第4题：

    某金融企业向税务师咨询关于本企业2017年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（ ）。

    A、公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除
    B、企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除
    C、企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除
    D、企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润的12%扣除

    答案：A
    解析：
    2017年企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除。

  • 第5题：

    下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（ ）。

    A.接受纳税人的委托代理记账
    B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务
    C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询
    D.允许他人以本人名义执业

    答案：D
    解析：
    注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

    【知识点】 其他

  • 第6题：

    在接受纳税人的涉税问题咨询时，一般业务问题应即时答复，疑难问题不能即时答复的，应记录咨询信息并制作咨询工单转交由业务主管部门办理，并告知咨询人（）个工作日内回复。

    • A、1
    • B、3
    • C、5
    • D、7

    正确答案:C

  • 第7题：

    某外商投资企业向税务师咨询关于2014年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。

    • A、未使用的房屋可计提折旧在税前扣除
    • B、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除
    • C、企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除
    • D、企业外购的商誉可通过摊销扣除
    • E、各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除

    正确答案:A,E

  • 第8题：

    某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。

    • A、未使用的房屋可计提折旧在税前扣除
    • B、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除
    • C、企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除
    • D、企业外购的商誉可通过摊销扣除
    • E、各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除

    正确答案:A,E

  • 第9题：

    单选题
    下列关于公益性捐赠的相关规定，表述错误的是（  ）。
    A

    公益性捐赠超过年度利润总额1 2%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除

    B

    企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出

    C

    公益性捐赠税前扣除限额计算的基数年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额

    D

    所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    某外商投资企业向税务师咨询关于2014年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。
    A

    未使用的房屋可计提折旧在税前扣除

    B

    企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除

    C

    企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除

    D

    企业外购的商誉可通过摊销扣除

    E

    各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除


    正确答案： A,D
    解析： 选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。

  • 第11题：

    多选题
    税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。
    A

    税务咨询

    B

    出具企业税汇算清缴鉴证报告

    C

    代办税务登记

    D

    代为制作涉税文书

    E

    出具企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证报告


    正确答案： E,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    在接受纳税人的涉税问题咨询时，一般业务问题应即时答复，疑难问题不能即时答复的，应记录咨询信息并制作咨询工单转交由业务主管部门办理，并告知咨询人（）个工作日内回复。
    A

    1

    B

    3

    C

    5

    D

    7


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列关于涉税服务业务的阐述不正确的是( )。

    A.税务咨询类服务，是指注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的税收服务

    B.申报准备类服务，是指注册税务师为保证委托人按照税收法律、法规和规章的要求履行纳税申报或代理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。

    C.涉税代理类服务，是指注册税务师接受国家税务机关的委托，以税务机关的名义办理涉税实务处理的服务

    D.其他涉税服务，是指除税务咨询类、申报准备类、涉税代理类之外的注册税务师接受委托人委托而开展的涉税服务业务


    正确答案：C
    解析：涉税代理类服务，是指注册税务师接受委托人的委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。

  • 第14题：

    某生产企业，2016年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元。(2)全年销售收入为3000万元。(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元。(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元。(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题：

    下列有关企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有( )。
    A.税收罚款不得在税前扣除
    B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除
    C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除
    D.赞助支出可以在税前扣除

    答案：A,B
    解析：
    本题考查不得税前扣除项目的检查。税收罚款、赞助支出不得在税前扣除；公益性捐赠支出在不超过年度会计利润总额12%的部分可以全额扣除，即300×12%=36(万元)。

  • 第15题：

    下列关于企业公益性捐赠支出的处理，不符合规定的是（ ）。

    A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除
    B.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12％的部分，准予以后三年内结转扣除
    C.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出
    D.新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除

    答案：C
    解析：
    企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

  • 第16题：

    2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

    A.74万元
    B.60万元
    C.84万元
    D.72万元

    答案：D
    解析：
    （1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。

  • 第17题：

    甲企业2018年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：
    <1>、请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。
    <2>、如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。
    <3>、如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。
    <4>、根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。


    答案：
    解析：
    <1>、 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
    <2>、企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
    <3>、委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
    委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
    <4>、不适用税前加计扣除政策的行业：
    a.烟草制造业。
    b.住宿和餐饮业。
    c.批发和零售业。
    d.房地产业。
    e.租赁和商务服务业。
    f.娱乐业。
    g.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
    列举出上述4个行业即可。

  • 第18题：

    税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。

    • A、税务咨询
    • B、出具企业税汇算清缴鉴证报告
    • C、代办税务登记
    • D、代为制作涉税文书
    • E、出具企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证报告

    正确答案:A,C,D

  • 第19题：

    2007年度以前的公益性捐赠税前扣除限额是3%；2008年1月1日后的公益性捐赠支出扣除限额是年度利润总额的（）以内。

    • A、2%
    • B、3%
    • C、5%
    • D、12%

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（    ）万元。（2019年）
    A

    74

    B

    60

    C

    84

    D

    72


    正确答案： D
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    执行新会计准则的企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。
    A

    接受的货币捐赠已计入“资本公积”

    B

    安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

    C

    因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”

    D

    超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    2007年度以前的公益性捐赠税前扣除限额是3%；2008年1月1日后的公益性捐赠支出扣除限额是年度利润总额的（）以内。
    A

    2%

    B

    3%

    C

    5%

    D

    12%


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。
    A

    未使用的房屋可计提折旧在税前扣除

    B

    企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除

    C

    企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除

    D

    企业外购的商誉可通过摊销扣除

    E

    各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除


    正确答案： B,E
    解析： 选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。

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