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甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400元，适用增值税征收率为4%；在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。A．402B．418C．421D．423

题目

甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400元，适用增值税征收率为4%；在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。

A．402

B．418

C．421

D．423

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1.甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是（ ）万元。A．0B．99C．120D．141

2.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为 420万元，适用的增值税税率 6%。设备的账面原价为 600 万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率 13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8 万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（ ）万元。A.426.8 B.436 C.42 D.441

3.(2015年)长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（　　）万元。A.420 B.436 C.42 D.441

4.甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%;设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元。适用增值税征收率为4%;在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。A:402 B:418 C:421 D:423

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  • 第1题：

    甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%;乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元;乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是( )万元。

    A:0
    B:99
    C:120
    D:141

    答案：C
    解析：
    该项交易属具有商业实质的非货币性资产交换，在涉及补价的情况下，收到补价方收到的固定资产的成本，按换出资产的公允价值-收到的不仅+应支付相关税费确定，并将换出资产的公允价值与换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。所以，在此项交易中甲公司确认的损益金额=420-300=120万元。

  • 第2题：

    长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（　　）万元。

    A.420
    B.436
    C.425
    D.441

    答案：A
    解析：
    华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（万元）。

  • 第3题：

    甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，不考虑专利权的相关税费；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。假设该项交易具有商业实质，在此项交易中甲公司确认的损益金额是（　）。

    A.0
    B.99万元
    C.120万元
    D.141万元

    答案：C
    解析：
    甲公司确认的损益金额＝420－300＝120（万元）。

  • 第4题：

    2020年2月20日，甲公司以其一项专利权与乙公司的一座厂房进行交换。甲公司该项专利权的账面原价为800万元，已计提摊销320万元，已计提无形资产减值准备60万元，交换当日的公允价值为500万元。乙公司厂房的账面原价为1000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，当日的公允价值为450万元。乙公司另向甲公司支付补价50万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换出专利权应确认的收益为（　　）万元。

    A.20
    B.30
    C.50
    D.80

    答案：D
    解析：
    甲公司换出专利权应确认的收益=500-（800-320-60）=80（万元）。

  • 第5题：

    甲公司与乙公司经协商，甲公司以其持有的一项专利权与乙公司拥有的一台机器设备交换。交换后两公司对于换入资产仍供经营使用。在交换日，甲公司的专利权的账面原价为900万元，已计提累计摊销150万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为800万元，乙公司拥有的机器设备的账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为755万元，甲公司另支付了27.8万元给乙公司。假定两公司均为增值税一般纳税人，销售固定资产和无形资产适用的增值税税率分别为16%和6%，上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。


    答案：
    解析：
    该项资产交换涉及收付货币性资产，即公允价值相关补价45万元。
    补价45万元÷最大资产公允价值800万元=5.6%＜25%，属于非货币性资产交换。
    本例题属于以无形资产换入机器设备。专利权这项无形资产和机器设备这项固定资产的未来现金流量在时间、风险、金额、方面有显著的区别，因而可判断两项资产的交换具有商业实质。同时，专利权和机器设备的公允价值均能够可靠计量，因此，甲、乙公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。
    甲公司的账务处理如下：
    借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 　　　7550000
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　1208000
    　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　 　　1500000
    　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　 　　9000000
    　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　480000
    　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　278000
    　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　500000
    乙公司的账务处理如下：
    借：固定资产清理　　　　　 　　　　　　　　　7000000
    　　累计折旧　　　　　　 　　　　　　　　　　3000000
    　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
    借：无形资产　　　　　　　　　　 　　　　　　8000000
    　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　480000
    　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　278000
    　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　　7000000
    　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 1208000
    　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　550000

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