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某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：（1）对减灾委员会捐款10万元（2）对中国红十字会捐款10万元（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

题目

某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：

（1）对减灾委员会捐款10万元

（2）对中国红十字会捐款10万元

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元

（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元

（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元

（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元

（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元

要求：

试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

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1.某西部国家鼓励类产业内资企业2004年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠:通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元；通过中国减灾委员会向某地震灾区捐赠20万元；通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元(未取得广告业发票)。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税( )。A、47.25万元 B、48.74万元C、48.90万元 D、45.83万元

2.某保险公司2006年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：（1）对减灾委员会捐款10万元（2）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元（4）对中国红十字会捐款10万元（5）通过文化部对国家京剧院捐款10万元（6）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

3.明星丁某在赈灾晚会上公开承诺给灾区捐款80万元，但事后只捐30万元，对余款50万元的捐赠，下列说法错误的有()。A.丁某只是口头承诺，可以撤销捐赠 B.赠与是实践合同，因丁某尚未给付，可以撤销捐赠 C.丁某不可以撤销这一捐赠，因为这是救灾款项 D.丁某不可以撤销这一捐赠，因为他是公众人物

4.明星丁某在赈灾晚会上公开承诺给灾区捐款80万元，但事后只捐了30万元，对余款50万元的捐赠，下列说法错误的有（ ）。 A．丁某只是口头承诺，可以撤销捐赠 B．赠与是实践合同，因丁某尚未给付，可以撤销捐赠 C．丁某不可以撤销这一捐赠，因为这是救灾 D．丁某不可以撤销这一捐赠，因为他是公众人物

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  • 第1题：

    2011年4月，某太阳能电力有限公司与某慈善基金会签订捐赠协议，通过该慈善基金会向一批学校捐赠价值1500万元的光伏发电组件。慈善基金会向该公司开具了l500万元的捐赠发票，该公司由此而申报税收减免。2011年8月，媒体报道一些学校根本没有得到捐赠物资，还有一些学校收到的捐赠物资与该公司承诺的不一样，由此引发了“诈捐门”事件。下列关于该事件说法正确的有( )。

    A.该公司应当依法履行捐赠协议，按照协议约定方式捐赠
    B.该公司有权向慈善基金会查询捐赠财产的使用、管理情况
    C.该公司由于捐赠的是物资，因而无法享受企业所得税优惠
    D.慈善基金会应当根据捐赠协议约定，及时把捐赠物资转赠给学校
    E.慈善基金会应当及时向社会公开接受捐赠的情况，以及受赠财产的使用和管理情况

    答案：A,B,D,E
    解析：
    AD两项，《公益事业捐赠法》第十八条规定，受赠人与捐赠人订立了捐赠协议的，应当按照协议约定的用途使用捐赠财产，不得擅自改变捐赠财产的用途。如果确需改变用途的，应当征得捐赠人的同意。B项，第二十一条规定，捐赠人有权向受赠人查询捐赠财产的使用、管理情况，并提出意见和建议。对于捐赠人的查询，受赠人应当如实答复。C项，第二十四条规定，公司和其他企业依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的优惠。E项，第二十二条规定，受赠人应当公开接受捐赠的情况和受赠财产的使用、管理情况，接受社会监督。

  • 第2题：

    B公司2016至2020年每年9月5日通过公益性社会团体进行扶贫济困捐赠150万元，均取得捐赠票据。该公司2016~2020年利润总额分别为1000万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。计算该公司2020年公益性捐赠支出纳税调整金额（ ）万元。


    A.+30

    B.+6

    C.-12

    D.-18

    答案：C
    解析：
    本题考查税前扣除的主要项目。

    企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予结转以后3年内再计算应纳税所得额中扣除。

    限额=利润总额×12%

    （1）：2017年超出额为150-114=36万

    （2）：先扣除2017年36万，剩余可扣除金额为156-36=120万，2018年超出额为150-120=30万

    （3）：先扣除2018年30万，剩余可扣除金额为168-30=138万，2019年超出额为150-138=12万

    （4）：2020年应扣除金额=12+150=162万，比会计上多扣12万，所以应该做纳税调减。

  • 第3题：

    根据以下某组织发生的经济业务编制相关会计分录。 某民间非盈利组织收到捐赠12万元，其中8万元为限定用途的捐赠，捐赠款已经到账。
    借：银行存款120000
    贷：捐赠收入――非限定性收入40000
    ――限定性收入80000
    略

  • 第4题：

    2011年4月，某太阳能电力有限公司与某慈善基金会签订捐赠协议，通过该慈善基金会向一批学校捐赠价值1500万元的光伏发电组件。慈善基金会向该公司开具了1500万元的捐赠发票，该公司由此而申报税收减免。2011年8月，媒体报道一些学校根本没有得到捐赠物资，还有一些学校收到的捐赠物资与该公司承诺的不一样，由此引发了“诈捐门”事件。下列关于该事件说法正确的有()。

    A:该公司应当依法履行捐赠协议，根据协议约定方式捐赠
    B:该公司有权向慈善基金会查询捐赠财产的使用、管理情况
    C:该公司由于捐赠的是物资，因而无法享受企业所得税优惠
    D:慈善基金会应当根据捐赠协议约定，及时把捐赠物资转赠给学校
    E:慈善基金会应当及时向社会公开接受捐赠的情况，以及受赠财产的使用和管理情况

    答案：A,B,D,E
    解析：
    考点：公益事业捐赠的规定。

  • 第5题：

    明星丁某在赈灾晚会上公开承诺给灾区捐款80万元，但事后只捐30万元，对余款50万元的捐赠，下列说法错误的有（??）

    A.丁某只是口头承诺，可以撤销捐赠
    B.赠与是实践合同，因丁某尚未给付，可以撤销捐赠
    C.丁某不可以撤销这一捐赠，因为这是救灾
    D.丁某不可以撤销这一捐赠，因为他是公众人物

    答案：A,B,D
    解析：
    《合同法》规定，赠与合同是诺成合同，自当事人意思表示一致时成立，无须交付赠与合同即成立。A、B项错误。赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与，这是赠与的任意撤销。《合同法》对赠与人行使任意撤销权的范围进行了限制，即具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，赠与人不得行使任意撤销权。本题中明星丁某的赠与是为了救灾，不可以任意撤销。故选ABD。

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