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注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有（）。A、仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序B、随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批C、利用无效的用户名及密码尝试进入系统D、检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明

题目

注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有（）。

  • A、仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序
  • B、随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批
  • C、利用无效的用户名及密码尝试进入系统
  • D、检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明
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1.甲注册会计师负责对A企业的财务报表进行审计，A企业实行的是自动化运行的会计信息系统，甲注册会计师在执行该项审计业务的时候遇到下列事项，请代为作出正确的判断未测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，最可能执行下列哪项审计程序（ ）。A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

2.注册会计师在通过控制测试获取审计证据时,应考虑的相关事项包括( )。A．内部控制是否存在B．内部控制执行是否有效C．内部控制设计是否合理D．内部控制在所审计的会计期间是否一贯执行

3.注册会计师为测试系统身份认证的控制，是否确实如设计般有效运作，最可能执行下列( )审计程序。A．利用无效的用户名及密码尝试进入系统B．仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C．随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D．检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明

4.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时,由于该控制程序并未留下轨迹,则注册会计师最有可能执行的测试程序为()。A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观察该控制程序的执行C.检查执行该程序的文件记录D.对该项控制采用穿行测试

参考答案和解析
正确答案:A,C,D
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  • 第1题：

    对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行 ( )。

    A．测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

    B．确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制

    C．确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

    D．测试与该应用控制有关的一般控制的运行稳定性


    正确答案：ABC
    解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。例如，注册会计师可以检查信息系统安全控制记录，以确定是否存在未经授权的接触系统硬件和软件，以及系统是否发生变动。

  • 第2题：

    A注册会计师在测试控制设计的有效性时，最应当关注的是（ ）。

    A．内部控制是否能按规定正常运行

    B．执行人员是否具有有效执行控制所需的授权

    C．内部控制是否能够实现控制目标

    D．执行人员是否具有有效执行控制所需的专业胜任能力


    正确答案：C
    按规定，如果控制由拥有有效执行控制所需的授权(B)和专业胜任能力(D)的人员按规定(A)执行(这些都是假定，无须测试)，就能够实现控制目标，则表明控制的设计是有效的。如果测试的目的是控制执行的有效性，则应选A、B、D。

  • 第3题：

    下列关于控制测试的说法中，不正确的是（ ）。

    A.控制测试适用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行
    B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行
    C.如果通过实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该认定有关的控制运行是有效的
    D.即使拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师也应针对当年的控制进行控制测试

    答案：C
    解析：
    如果通过实质性程序未发现某项认定存在错报，送本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

  • 第4题：

    对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行的测试有（　）。

    A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
    B.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的一般控制
    C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制
    D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

    答案：A,C,D
    解析：
    对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：（1）测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；（2）确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；（3）确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

  • 第5题：

    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。

    A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
    B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
    C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
    D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

    答案：A,C,D
    解析：
    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

  • 第6题：

    为控制检查风险，注册会计师应当采取的有效措施是（）。

    • A、调高重要性水平
    • B、测试内部控制的有效性，以降低控制风险
    • C、将重大错报风险评估为低水平
    • D、合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效实施审计程序

    正确答案:D

  • 第7题：

    A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

    • A、确认对业务流程的了解
    • B、识别可能发生错报的环节
    • C、评价控制设计的有效性
    • D、确定控制是否得到执行

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    单选题
    为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。
    A

    利用无效的用户名及密码尝试进入系统

    B

    仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

    C

    随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

    D

    检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明


    正确答案： B
    解析： 系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有（　　）。
    A

    如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试

    B

    不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试

    C

    如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试

    D

    如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试


    正确答案： C,A
    解析：
    A，如果预期控制运行无效则不需进行控制测试，而是更多地使用实质性审计程序；B项，注册会计师应当选择为相关认定提供证据的控制进行测试，非必须执行控制测试；D项，如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，即应计划实施较多的控制测试。

  • 第10题：

    多选题
    在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（　　）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
    A

    控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

    B

    控制是否得到一贯执行

    C

    控制由谁执行

    D

    控制以何种方式执行


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
    A

    了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

    B

    了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

    C

    了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

    D

    两者的审计程序都包含观察、检查和询问


    正确答案： A,C
    解析： 评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断不正确的有（　　）。
    A

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    B

    注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据

    C

    只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

    D

    在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会执行控制测试


    正确答案： C,A
    解析：
    A项，注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；B项，某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；D项，注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，处于成本效益考虑，只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。

  • 第13题：

    （ ）注册会计师在对与销售的相关内部控制进行测试来获取相关审计证据时，应考虑的相关事项包括。

    A．内部控制是否存在

    B．内部控制设计是否合理

    C．内部控制执行是否有效

    D．内部控制在所审会计期间是否一贯遵守


    正确答案：BCD
    内部控制是否存在是在了解内部的程序，控制测试是对已存在的内部控制进行测试，以获取其①设计是否合理；②执行是否有效；③在所审会计期间是否一贯遵守的相关审计证据。即控制测试是在了解内部控制的基础上所进行的控制设计测试和控制执行测试。 

  • 第14题：

    为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（ ）。


    A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统
    B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序
    C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批
    D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

    答案：C
    解析：
    系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

  • 第15题：

    在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（　）。

    A.风险评估程序
    B.控制测试
    C.实质性分析程序
    D.细节测试

    答案：A,D
    解析：
    控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。

  • 第16题：

    （2010年）注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（　　）。

    A.确认对业务流程的了解
    B.识别可能发生错报的环节
    C.评价控制设计的有效性
    D.确定控制是否得到执行

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第17题：

    为了确定内部控制的政策和程序的设计和执行是否有效而实施的审计程序就是（）

    • A、符合性测试
    • B、选择性测试
    • C、真实性测试
    • D、预算性测试

    正确答案:A

  • 第18题：

    信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行（）。

    • A、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
    • B、测试与该应用控制有关的职务分离控制的运行有效性
    • C、确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制
    • D、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    注册会计师应当测试控制的有效性，下列因素影响与某项控制相关的风险（）

    • A、相关账户或列报是否曾经出现错报
    • B、该项控制的性质及其执行频率
    • C、以前审计所执行的审计程序的性质、时问安排和范围
    • D、该项控制是人工控制还是自动化控制因素

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有（）。
    A

    仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序

    B

    随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

    C

    利用无效的用户名及密码尝试进入系统

    D

    检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是（　）。
    A

    注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

    B

    注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

    C

    对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

    D

    执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 


    正确答案： C,B
    解析： 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    关于审计程序，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序

    B

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试

    C

    注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行

    D

    注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序


    正确答案： C,B
    解析：
    C项，控制测试可能用到的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。穿行测试一般用于了解内部控制，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，一般用作风险评估程序和实质性程序。

  • 第23题：

    多选题
    A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（　　）。
    A

    确认对业务流程的了解

    B

    识别可能发生错报的环节

    C

    评价控制设计的有效性

    D

    确定控制是否得到执行


    正确答案： D,A
    解析：
    执行穿行测试可获得下列方面的证据：①确认对业务流程的了解；②确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；④评估控制设计的有效性；⑤确认控制是否得到执行；⑥确认之前所做的书面记录的准确性。

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