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企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（）A、按照合同规定逾期未返还的押金B、从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的C、包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年D、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入

题目

企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（）

  • A、按照合同规定逾期未返还的押金
  • B、从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的
  • C、包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年
  • D、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入
相似考题

1.按照企业所得税的有关规定，下列各项表述错误的有( )。A．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还的，应确认为收入B．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入C．事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额D．企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本

2.关于收取包装物押金征收增值税的说法,正确的有()。A、一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税B、一般货物的包装物押金应在逾期或超过1年以上仍不退还时计征增值税C、销售白酒的包装物押金在收取时就要计征增值税和消费税D、销售啤酒的包装物押金在取时就要计算增值税和消费税

3.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还、会计上如何核算,均需并入酒类的销售额中,计征消费税。()此题为判断题(对，错)。

4.下列关于包装物计税规定的表述，正确的有（ ）。 A．随同货物出售单独计价的包装物，应按包装物的适用税率计征增值税 B．企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入，应按包装物的适用税率计征增值税 C．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算(未逾期)的，不并入销售额征税 D．对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税 E．在货物销售同时收取的包装物租金，应按5%的税率计征营业税

参考答案和解析
正确答案:A,B
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  • 第1题：

    下列销售货物而出借出租包装物收取的押金中，应并入销售额计税的是( )。

    A．销售白酒收取的包装物押金

    B．单独记账核算的包装物押金

    C．逾期未收回包装物不再退还的押金

    D．销售黄酒收取的包装物押金

    E．已挂账两年的未退回包装物押金


    正确答案：ACE

  • 第2题：

    关于酒类产品（黄酒、啤酒外）包装物收取的押金，不符合税法规定的有（ ）。

    A．包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额

    B．对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

    C．已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

    D．对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额


    正确答案：ABCD
    对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依法计征消费税（参见教材的35页的5）。 

  • 第3题：

    按照企业所得税的有关规定，下列各项表述正确的有（ ）。

    A．事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额

    B．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的,应确认为收入

    C．企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本

    D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入


    正确答案：BD

  • 第4题：

    某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品不含税售价为100000元，另收取包装物使用费10000元。同时为保证及时收回包装物，企业又向买方收取了2000元的包装物押金，买方逾期未返还包装物，则企业本币业务应缴纳的增值税额为()。

    A:18700元
    B:18743.6元
    C:18453元
    D:17000元

    答案：B
    解析：
    本题考查增值税的计算。100000*17%+(12000÷1.17)*17%=18743.6（元）。

  • 第5题：

    关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第6题：

    （2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（??? ）。

    A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    B.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

    答案：C
    解析：
    销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，收到啤酒、黄酒的包装物押金不需要计算消费税。

  • 第7题：

    下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（ ）。

    A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目
    B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
    C.对酒类产品生产企业销售除啤酒.黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
    D.啤酒.黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

    答案：B
    解析：
    随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

  • 第8题：

    关于包装物的销售，下列说法正确的是（）。

    • A、随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税
    • B、周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，并入销售额征税
    • C、因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税
    • D、对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税

    正确答案:A

  • 第9题：

    下列应税消费品包装物押金应征消费税的有（）

    • A、工业专用的容器，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
    • B、工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
    • C、白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
    • D、工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

    正确答案:B,C,D

  • 第10题：

    多选题
    关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有（）。
    A

    包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额

    B

    对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

    C

    已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

    D

    对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额


    正确答案： B,A
    解析： 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。

  • 第11题：

    多选题
    企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税，下列说法正确的是（）
    A

    按照合同规定逾期未返还的押金

    B

    从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的

    C

    包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

    D

    企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    下列收入哪些应当计入应纳税所得额（）。
    A

    购买国库券的利息所得

    B

    出租包装物所收取的租金

    C

    企业所取包装物的押金，逾期仍未返还给买方

    D

    企业取得的国家财政补贴


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列对于包装物押金的处理，错误的有（ ）。

    A．普通货物包装物押金一律在合同逾期时计征增值税

    B．普通货物包装物押金应当在超过一年时，计征增值税

    C．所有酒类包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税

    D．白酒包装物押金收取时计征增值税和消费税，并且押金退还时不退回已经缴纳税款


    正确答案：ABC
    一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税，啤酒、黄酒是从量计征消费税的，所以，收取的包装物押金不涉及消费税征税问题。

  • 第14题：

    企业收取的包装物押金，依法可免征企业所得税。（ ）


    正确答案：×
    企业收取的包装物押金，依法要征企业所得税。

  • 第15题：

    企业出租包装物收取押金12000元，对方逾期未返还，包装物所包装货物使用税率17%，企业应确认( )。

    A．主营业务收入12000元

    B．主营业务收入10256元

    C．其他业务收入12000元

    D．其他业务收入10256元


    正确答案：D
    逾期未返还包装物，出租方应视同销售包装物，对于收取的押金应视为含税收入，还原成不含税收入12000÷(1+17%)×17%=10256元，虽然包装物销售收入不属于企业日常经营业务，但是与日常业务密切相关，确认为其他业务收入。

  • 第16题：

    从下列关于包装物计税规定的表述正确的有()。

    A:随同货物出售的包装物，应按包装物的适用税率计征增值税
    B:企业特包装物作为资产单独出租收取的租金收入，应按包装物的适用税率计征增值税
    C:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算（未逾期）的，不并入销售额征税
    D:对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税
    E:在货物销售同时收取的包装物租金，应按5%的税率计征营业税

    答案：C,D
    解析：
    本题考查包装物计税规定。A随同货物出售的包装物，应按货物的适用税率计征增值税，B企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入，应征收营业税。在货物销售同时收取的包装物租金应按货物的适用税率计征增值税。

  • 第17题：

    (2017年)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第18题：

    （2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第19题：

    下列收入哪些应当计入应纳税所得额（）。

    • A、购买国库券的利息所得
    • B、出租包装物所收取的租金
    • C、企业所取包装物的押金，逾期仍未返还给买方
    • D、企业取得的国家财政补贴

    正确答案:B,C,D

  • 第20题：

    下列关于包装物计税规定的表述，正确的有（）。

    • A、随同货物出售单独计价的包装物，应按所包装货物的适用税率计征增值税
    • B、企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入应按租赁业征收5%的营业税
    • C、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算（未逾期）的，不并入销售额征税
    • D、对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税
    • E、在货物销售同时收取的包装物租金，应按5%的税率计征营业税

    正确答案:A,B,C,D

  • 第21题：

    多选题
    下列包装物押金应征消费税的有（　　）。
    A

    盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

    B

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

    C

    白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

    D

    工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

    E

    啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还


    正确答案： D,A
    解析：
    对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。B项，押金返还时间超过一年；D项，包装物押金不退还，因此都要征收消费税。C项，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。

  • 第22题：

    单选题
    某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年3月销售化妆品取得含税销售额120000元，销售化妆品的同时向购买方出借包装物，收取包装物押金10000元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物押金32000元。则该企业当月应缴纳增值税（）元。
    A

    4718.45

    B

    4427.18

    C

    3786.41

    D

    4560


    正确答案： A
    解析： 该企业当月应缴纳的增值税=（120000+32000）/（1+3%）×3%=4427.18（元）。

  • 第23题：

    多选题
    下列应税消费品包装物押金应征消费税的有（）
    A

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

    B

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

    C

    白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

    D

    工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    某生产企业（一般纳税人）2019年7月销售化工产品取得含税收入793.26万元,为销售货物收取的包装物押金1521万元。约定了3个月内返还,当日没收逾期未返还的包装物押金1.3万元,增值税销售额（  ）
    A

    692.11

    B

    794.56

    C

    703.15

    D

    691.00


    正确答案： D
    解析：

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