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甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为17%。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至2012年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（）。A、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元B、合并报表工作底稿中应抵消存货160万元C、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元D、合并报
题目
甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为17%。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至2012年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（）。
- A、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
- B、合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
- C、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
- D、合并报表中应抵消应付账款2340万元
- E、合并报表中应抵消应收账款1872万元
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第1题：
甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（ ）。A.产生应纳税暂时性差异40万元
B.产生可抵扣暂时性差异40万元
C.应该确认递延所得税资产10万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况答案：A解析：个别报表：剩余存货的账面价值＝400×（1－60％）＝160（万元），计税基础为160万元，无差异；
集团角度：剩余存货的账面价值＝500×（1－60％）＝200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额＝200－160＝40（万元），应该确认递延所得税负债额＝40×25％＝10（万元）。因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。
抵销分录是：
借：营业收入400
存货［（500－400）×（1－60％）］40
贷：营业成本440
借：所得税费用10
贷：递延所得税负债10 -
第2题：
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（ ）万元。A.10
B.14
C.24
D.0答案：B解析：该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收入 800
贷：营业成本 704
存货 96[（800-560）×（1-60%）]
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。
借：存货——存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-224）×25%=24（万元），个别报表中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（800×40%），确认递延所得税资产金额=（320-280）×25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。
借：递延所得税资产 14
贷：所得税费用 14 -
第3题：
甲公司为乙公司的母公司，2018年末甲公司应收乙公司1000万元账款，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。甲公司因该账款在合并报表中编制抵销分录时对合并资产负债表的影响为（ ）。A.调增递延所得税负债12.5万元
B.调减应收账款项目1000万元
C.调减应付账款项目1000万元
D.调减递延所得税资产12.5万元答案：C,D解析：甲乙公司为母子公司关系，在编制合并报表时需要将甲乙公司之间形成的内部应收账款和应付账款抵销掉，同时需要抵销掉内部应收账款形成的坏账准备和因计提坏账确认的递延所得税资产的金额，即：
借：应付票据及应付账款 1000
贷：应收票据及应收账款 1000
借：应收票据及应收账款——坏账准备 （1000×5%）50
贷：信用减值损失 50
借：所得税费用12.5
贷：递延所得税资产12.5
因此，应调减应收账款项目950万元，调减应付账款项目1000万元，调减递延所得税资产12.5万元，不影响递延所得税负债，选项CD正确。 -
第4题：
甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将自己公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消分录中应确认的递延所得税资产为（）万元。
- A、75
- B、20
- C、45
- D、25
正确答案:D -
第5题：
单选题甲公司2016年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产，甲公司与乙公司不存在关联关系。购买日乙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值为1200万元。乙公司适用企业所得税税率为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（ ）万元。A850
B1000
C1050
D800
正确答案： B解析：
应税合并下，购买方取得的资产（包括商誉）、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础：商誉账面价值＝2000－1200＝800（万元）。 -
第6题：
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售70%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2016年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A100
B40
C30
D24
正确答案： D解析： -
第7题：
单选题甲公司以2017年1月8日发行的公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。A600
B0
C100
D900
正确答案： C解析： 由于该项非同一控制下吸收合并属于免税合并。在免税合并条件下，非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉计税基础为0。 -
第8题：
单选题甲公司为乙公司的母公司，2019年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买价格为500万元，成本为350万元（未计提存货跌价准备）。至年末甲公司将该批存货对外出售60%,甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中递延所得税资产的列示金额为（ ）万元。A5
B0
C15
D10
正确答案： D解析： -
第9题：
单选题甲公司2018年1月8日发行公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（ ）万元。A0
B600
C100
D400
正确答案： B解析：
由于该项吸收合并属于免税合并，免税合并条件下，非同一控制下吸收合并在购买日产生的商誉计税基础为0。 -
第10题：
问答题甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收票据及应收账款项目中有1700万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为1800万元，甲公司当年对其计提坏账准备100万元。A公司本期个别资产负债表中列示有应付甲公司账款1800万元。甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。正确答案：解析： -
第11题：
多选题甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。A2013年应调整合并报表中营业利润500万元
B2013年应抵消固定资产金额200万元
C2013年应确认递延所得税资产45万元
D2014年应抵消固定资产金额140万元
E2014年影响营业利润的金额为40万元
正确答案： A,E解析： 2013年应编制的调整抵消分录为：借：营业收入400贷：营业成本200固定资产-原值200借：固定资产-累计折旧20贷：管理费用20因此，2013年对营业利润的影响金额为200-20=180（万元）。借：递延所得税资产（180×25%）45贷：所得税费用452014年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润-年初200贷：固定资产-原值200借：固定资产-累计折旧20贷：未分配利润-年初20借：递延所得税资产45贷：未分配利润-年初45借：固定资产-累计折旧40贷：管理费用40借：所得税费用10贷：递延所得税资产10 -
第12题：
问答题甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%。根据A、B两公司的组织形式，甲国A公司应当采取何种抵免方式？正确答案： 预提所得税是直接抵免，企业所得税是间接抵免解析： 暂无解析 -
第13题：
甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），2017年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，2017年12月31日合并财务报表中因该事项列报的递延所得税资产为( )万元。A.200
B.30
C.40
D.20答案：B解析：2017年合并财务报表中因该事项列报的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。 -
第14题：
甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（ ）。A.产生应纳税暂时性差异100万元
B.产生可抵扣暂时性差异100万元
C.应该确认递延所得税资产25万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况答案：B,C解析：本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。
乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：
借：营业收入 500
贷：营业成本 400
存货 100
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用 25
第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：
抵销当期销售收入；
借：营业收入 500
贷：营业成本 500
抵销未实现的内部销售损益
借：营业成本 100
贷：存货 100 -
第15题：
甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。
- A、2013年应抵消资产减值损失200万元
- B、2013年应抵消递延所得税资产50万元
- C、2014年应抵消应付账款6800万元
- D、2014年应抵消资产减值损失340万元
- E、2014年应抵消递延所得税资产140万元
正确答案:A,B,C -
第16题：
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A200
B80
C30
D20
正确答案： C解析：
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产＝（1000－800）×（1－40%）×25%＝30（万元）。 -
第17题：
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素2016年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A200
B80
C30
D20
正确答案： A解析：
合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（1000-800）×40%×25%=20（万元）。 -
第18题：
问答题我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%；要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。正确答案：解析： -
第19题：
单选题甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×3年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。20×3年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。20×3年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A0万元
B12.5万元
C62.5万元
D87.5万元
正确答案： D解析： -
第20题：
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。A0
B50万元
C75万元
D25万元
正确答案： D解析： 在合并报表中，该批存货的账面价值是200万元，计税基础是300万元，所以应确认递延所得税资产的金额=(300-200)×25%=25(万元)。 -
第21题：
多选题甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。A2013年应抵消资产减值损失200万元
B2013年应抵消递延所得税资产50万元
C2014年应抵消应付账款6800万元
D2014年应抵消资产减值损失340万元
E2014年应抵消递延所得税资产140万元
正确答案： A,B,C解析： 选项D，应抵消资产减值损失=（6800-4000）×5%=140（万元）；选项E，应抵消递延所得税资产=6800×5%×25%=85（万元）。 -
第22题：
多选题甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为17%。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至2012年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（）。A合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D合并报表中应抵消应付账款2340万元
E合并报表中应抵消应收账款1872万元
正确答案： D,B解析： 选项A，合并报表中应确认递延所得税资产=200×（10-8）×（1-40%）×25%=60（万元）；选项B，合并报表中应抵消的存货=200×（10-8）×（1-40%）=240（万元）；选项C，合并报表中存货的列示金额=200×8×（1-40%）=960（万元）；合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×（1+17%）=2340（万元），选项D正确，选项E错误。 -
第23题：
问答题某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。正确答案： （1）子公司应纳甲国公司所得税=1000×33%=330（万美元）
（2）股息应承担的子公司所得税=330×[200÷（1000-330）]=98.51（万美元）
（3）母公司来自子公司的所得=200+330×[200÷（1000-330）]=298.51（万美元）
（4）股息预提税=200×15%=30（万美元）
（5）抵免限额=298.51×45%=134.33（万美元）
（6）可抵免税额：由于已纳乙国税额（直接+间接）=98.51+30=128.51（万美元）不足抵免限额，所以可抵免税额为128.51万美元。
（7）乙国政府可征税款=134.33-128.51=5.82（万美元）
解析： 暂无解析 -
第24题：
问答题甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%。计算A公司应向甲国缴纳的税额。正确答案： 300*30%*50%=45
300*50%-45=105
105*10%=10.5
10.5+45<150*40%
（150+150）*40%-45-10.5=64.5解析： 暂无解析