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内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。如果忽视对以下风险的控制，舞弊或滥用资产的风险最大的是？（）A、管理人员把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上。B、公司在采购活动中，选取了许多不同层次的供应商。C、人事管理职员伪造职工工资花名册。D、款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的公司。
题目
内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。如果忽视对以下风险的控制，舞弊或滥用资产的风险最大的是？（）
- A、管理人员把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上。
- B、公司在采购活动中，选取了许多不同层次的供应商。
- C、人事管理职员伪造职工工资花名册。
- D、款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的公司。
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第1题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有()。
A:甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B:甲公司存在的舞弊风险因素
C:甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D:审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序答案：A,B,C,D解析：本题考核的知识点是“舞弊三因素”。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。
本题考核的知识点是“舞弊风险评估程序”。注册会计师在组织项目组进行讨论时，项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
本题考核的知识点是“应对舞弊导致的重大错报风险”。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：①对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序；②调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；③运用不同的抽样方法；④对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；⑤以不预先通知的方式实施审计程序。 -
第2题：
内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。假定忽视对以下风险的控制，那么，哪项舞弊或滥用资产的风险最大？( )A.总经理把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上
B.在采购活动中，虚拟供应商
C.款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的目的
D.工资管理职员伪造工资花名册答案：C解析：A不正确，这种对公司资产的滥用只停留在吃喝玩乐的层次，风险相对不是很大。B不正确，这样会使公司在虚假采购上损失一些资金，但相对而言，这种行为的次数或金额一般情况下不会太大。C正确。由于涉及总经理这个层次，而且这种资金的拨付如果缺少控制，其金额可能很大，次数也可能很多，因此风险是最大的。D不正确，在普通职员这个层次上，伪造工资花名册造成的损失是有限的。 -
第3题：
内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。如果忽视对以下风险的控制，那么，舞弊或滥用资产的风险最大的是：A.总经理滥用资金进行业务招待
B.向虚拟供应商付款
C.资金拨给了可能与总经理有关的公司
D.虚构职工工作的工时答案：C解析：由于资金的拨付涉及高级管理层，总经理的职位很高，缺少相应的控制，其发生的可能性会很大，次数可能会很多，所以风险最大。 -
第4题：
下列关于基金投资交易过程的风险控制的说法错误的是（）。
- A、基金投资交易过程中存在合规性风险
- B、基金投资交易中存在投资组合风险
- C、基金经理不需要对投资组合的交易情况进行监控
- D、基金公司要防范利益冲突和道德风险，完善公司的内部控制
正确答案:C -
第5题：
在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）
- A、甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
- B、甲公司存在的舞弊风险因素
- C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
- D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
正确答案:A,B,C,D -
第6题：
A公司的外部审计师在执行审计时发现，控制不力造成了A公司财务舞弊的发生，针对这一情况，内部审计师未能有效发挥的职能是？（）
- A、未能制定和实施更有效的控制，旨在防止财务舞弊
- B、进行财务审计时，未识别舞弊
- C、未能制止舞弊行为的发生
- D、未能充分进行控制评估和未对更有效的控制措施提出建议，以防止财务舞弊
正确答案:D -
第7题：
舞弊的存在会给公司带来严重的不利影响，下列选项中，不属于内部审计师对于舞弊的责任的是：（）
- A、确保防止舞弊的发生。
- B、有足够的证据用以确认舞弊发生的征兆。
- C、确认允许舞弊发生的控制弱点。
- D、充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查。
正确答案:A -
第8题：
随着全面风险管理意识的加强，甲公司股东要求公司建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。该股东的要求所针对的内部控制要素是（）。
- A、控制活动
- B、控制环境
- C、信息与沟通
- D、监控
正确答案:C -
第9题：
单选题A公司的外部审计师在执行审计时发现，控制不力造成了A公司财务舞弊的发生，针对这一情况，内部审计师未能有效发挥的职能是？（）A未能制定和实施更有效的控制，旨在防止财务舞弊
B进行财务审计时，未识别舞弊
C未能制止舞弊行为的发生
D未能充分进行控制评估和未对更有效的控制措施提出建议，以防止财务舞弊
正确答案： D解析： 内部审计职能是负责内部控制有效性的评估，并建议管理层解决缺陷。内部审计还负责识别舞弊的征兆，如内部控制薄弱。
管理层决定如何制定并实施控制，并负有防止舞弊的责任。 -
第10题：
单选题随着全面风险管理意识的加强，甲公司股东要求公司建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。该股东的要求所针对的内部控制要素是( )。A控制活动
B控制环境
C信息与沟通
D监控
正确答案： D解析： -
第11题：
单选题以下关于对舞弊的考虑的说法中，不恰当的是（ ）。A注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B了解被审计单位对业绩衡量和评价是考虑为了识别舞弊风险
C注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
D针对小型被审计单位职责分离的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
正确答案： A解析：
D项，注册会计师必须了解内部控制，不论被审计单位规模大小。 -
第12题：
单选题ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲股份有限公司（上市公司）2012年财务报表。甲公司属于水产养殖行业，主要产品销售到各水产品批发市场，销售结算方式68％以现金销售为主；同时甲公司公司董事会要求每年销售业绩增长递增25％以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序，识别甲公司财务报表可能存在舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（ ）。A甲公司收入舞弊风险低
B直接假设甲公司收入存在舞弊风险
C直接假设甲公司期末水产品存货存在较高跌价风险
D直接假设固定资产存在低估的舞弊风险
正确答案： B解析：
甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增25％以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68％销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确认舞弊假设，注册会计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险。CD两项均不恰当，注册会计师只有在实施风险评估程序，获取了充分、适当的审计证据后才能评估存货或固定资产等财务报表项目是否存在舞弊风险，不能在未实施风险评估程序时直接假设舞弊风险 -
第13题：
以下哪项关于风险管理的描述是不正确的？A.内部审计活动必须评估风险管理的有效性，并对其改善作出贡献
B.风险管理过程通过持续性管理活动、个别评估或两者结合的方式受到监督
C.内部审计师必须在实际工作中对风险进行管理，从而承担管理层的责任
D.内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险答案：C解析：内部审计师必须避免在实际工作中对风险进行管理，从而承担任何管理层的责任。 -
第14题：
如果内部控制非常薄弱，以下各项可能存在的滥用公司资产的舞弊中风险最高的领域是：( )A.高级经理使用公司的旅行和招待资金进行很可能未经批准的活动
B.向虚构的供应商购人物资
C.资助提供给了可能与总裁有关联的机构或者没有用于该公司章程规定的目的
D.工资部门职员增加虚构的员工答案：C解析：A不正确，旅行和招待资金由于费用开支范围的限制所涉及的金额不大。B不正确，向虚构的供应商购人物资由于费用开支范围的限制所涉及的金额不大。C正确。衡量风险高低的标准一是金额，二是发生的可能性。在内部控制非常薄弱的情况下，资助提供给了可能与总裁有关联的机构或者没有用于该机构章程规定的目的，其所涉及的金额可能较大，而且非常薄弱的内部控制很容易导致巧立名目的“资助”被用于舞弊目的。D不正确，增加虚构的员工由于费用开支范围的限制所涉及的金额不大。 -
第15题：
以下不属于证券公司在资产管理业务中存在的管理风险的是（）。
- A、与客户签订资产管理合同不规范、约定不明
- B、证券公司在资产管理业务中管理不善
- C、证券公司违规操作而导致管理的客户资产损失
- D、证券公司高级管理人员营私舞弊
正确答案:D -
第16题：
内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。如果忽视对以下风险的控制，舞弊或滥用资产的风险最大的是？（）
- A、管理人员把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上。
- B、公司在采购活动中，选取了许多不同层次的供应商。
- C、人事管理职员伪造职工工资花名册。
- D、款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的公司。
正确答案:D -
第17题：
下列哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？（）
- A、评估舞弊风险的控制
- B、确保防止舞弊的发生
- C、收集舞弊控制建立和运行的证据
- D、评估防止资产舞弊或盗取的设计
正确答案:B -
第18题：
如果内部控制非常薄弱，以下各项可能存在的滥用公司资产的舞弊中风险最高的领域是：（）
- A、高级经理使用公司的旅行和招待资金进行很可能未经批准的活动
- B、向虚构的供应商购人物资
- C、资助提供给了可能与总裁有关联的机构或者没有用于该公司章程规定的目的
- D、工资部门职员增加虚构的员工
正确答案:C -
第19题：
内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。假定忽视对以下风险的控制，那么，哪项舞弊或滥用资产的风险最大？（）
- A、总经理把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上
- B、在采购活动中，虚拟供应商
- C、款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的目的
- D、工资管理职员伪造工资花名册
正确答案:C -
第20题：
单选题舞弊的存在会给公司带来严重的不利影响，下列选项中，不属于内部审计师对于舞弊的责任的是：（）A确保防止舞弊的发生。
B有足够的证据用以确认舞弊发生的征兆。
C确认允许舞弊发生的控制弱点。
D充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查。
正确答案： A解析： 本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。内部审计师主要责任是预防、发现和调查舞弊事件，具体包括：
（1）有足够的证据用于确认舞弊发生的征兆（发现）；
（2）确认允许舞弊发生的控制弱点（预防）；
（3）充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查（调查）。但内部审计师不能保证防止舞弊的发生，防止舞弊发生是管理层的责任。 -
第21题：
单选题下列哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？（）A评估舞弊风险的控制
B确保防止舞弊的发生
C收集舞弊控制建立和运行的证据
D评估防止资产舞弊或盗取的设计
正确答案： B解析： 本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。内部审计师可以实施监督、评价有关的活动，但是不能确保防止舞弊的发生。 -
第22题：
多选题在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。A甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B甲公司存在的舞弊风险因素
C甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
正确答案： C,A解析：
项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。 -
第23题：
多选题在对舞弊风险实施评估后，如果发现管理层凌驾于内部控制之上的风险很高，以下审计程序中，恰当的有（ ）。A测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明甲公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D测试内部控制运行是否有效
正确答案： A,D解析：
针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。D项，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制不具有防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。 -
第24题：
单选题ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲股份有限公司（上市公司）2019年财务报表。甲公司属于水产养殖行业，主要产品销售到各水产品批发市场，销售结算方式68%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序，识别甲公司财务报表可能存在舞弊风险。以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是（ ）。A甲公司收入舞弊风险低
B直接假设甲公司收入存在舞弊风险
C直接假设甲公司期末水产品存货存在较高跌价风险
D直接假设固定资产存在低估的舞弊风险
正确答案： D解析：
A项，甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高；B项，根据收入确认舞弊假设，注册会计师可以直接假定收入确认存在舞弊风险；CD两项，注册会计师只有在实施风险评估程序，获取了充分、适当的审计证据后才能评估存货或固定资产等财务报表项目是否存在舞弊风险，不能在未实施风险评估程序时直接假设舞弊风险。