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对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。A、获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收

题目

对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。

  • A、获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性
  • B、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
  • C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
  • D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
  • E、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
相似考题

1.注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是( )。A．当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分B．债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确C．对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当D．被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目

2.A注册会计师计划测试期末长期股权投资余额的完整性，以下程序中，可能实现该审计目标的实质性程序是（ ）A．检查长期股权投资有关的投资授权文件、被投资单位出具的股权证明、投资付款记录等原始凭证B．检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，看其与投资会计记录是否相符C．检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目D．追查投资记录至所附的原始凭证

3.“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。 ( )A．正确B．错误

4.注册会计师C对N公司2006年度的财务报表进行审计，需要对助理人员的问题作出回答，请代为作出专业判断。在对交易性金融资产进行审计时，如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符，注册会计师应该( )。A．提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额B．不建议被审计单位作任何会计处理C．应提请被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录D．在审计报告中进行适当反映

参考答案和解析
正确答案:A,B,C,D,E
更多“对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。A、获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收”相关问题

  • 第1题：

    “公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。（ ）


    正确答案：×
    解析：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

  • 第2题：

    注册会计师己对F公司2009年度的财务报表进行审计，需要对助理人员的问题作出回答，请代为作出专业的判断。

    在对交易性金融资产进行审计时，如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符，注册会计师应该( )。

    A．提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额

    B．不建议被审计单位作任何会计处理

    C．应提请被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录

    D．在审计报告中进行适当反映


    正确答案：A
    解析：交易性金融资产期末的公允价值和账面价值不等的，注册会计师应提请被审计单位按公允价值来调整交易性金融资产，即如果公允价值大于账面价值的，那么，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；否则作相反分录。因此，选项A正确。

  • 第3题：

    B注册会计师在审计z公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列( )程序最具有针对性。

    A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

    B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

    C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

    D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转


    正确答案：C
    解析：只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

  • 第4题：

    注册会计师在审计ABC公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（ ）程序最具有针对性。

    A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

    B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

    C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

    D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转


    正确答案：C
    只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

  • 第5题：

    下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是：

    A:编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对
    B:审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息
    C:向管理层核实交易性金融资产的持有目的
    D:抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备

    答案：D
    解析：

  • 第6题：

    下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（　　）。

    A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资成本
    B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益
    C.该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益
    D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

    答案：B,C,D
    解析：
    取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益，选项A错误。

  • 第7题：

    下列审计目标中，与完整性认定无关的有（）。

    A.采购交易的入账时间是否恰当
    B.已经发生的销售交易是否登记入账
    C.已经记录的采购交易是否实际发生
    D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有
    E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

    答案：A,C,D,E
    解析：
    完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家审计的审计程序 内部审计的审计程序、 社会审计的审计程序
    （一）审计计划阶段 （一）计划阶段 （一）计划阶段
    1，编制年度审计项目 1，编制年度审计计划 1，初步业务活动
    计划 2，编制项目审计方案 2，制定总体审计策略
    2，编制审计工作方案 3，编制与送达审计通 3，制订具体审计计划
    知书
    （二）审计实施阶段 （二）实施阶段 （二）实施阶段
    1，组成审计组，送达审 1，测试内部控制 1，识别和评估重大错报
    计通知书（人员素质、保存 2，获取审计证据 风险
    连续性、严格遵守回避制度） 3，编制审计工作底稿 2，对内部控制进行内部
    2，进行调查了解 控制测试
    3，编制审计实施方案 3，对财务报表项目进行
    4，获取审计证据，进行 实质性测试
    审计记录 4，重新确定重要性水平
    5，检查重大违法行为
    （三）审计报告阶段 （三）终结阶段 （三）完成阶段
    1，编审、复核、审理、 1，编制审计报告 1，评价审计过程中发现
    签发审计报告和审计决定 2，分级复核审计报告 的错报
    2，公布审计结果
    3，检查审计整改情况 3，后续跟踪 2，复核审计工作底稿
    3，出具审计报告
    4，建立审计档案
    其中国家审计的程序需要注意以下细节：1，在编制审计实施方案时，遇到下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的。
    (2)审计目标发生重大变化的。(3)重要审计事项发生变化的。(4)被审计单位及其相关情况发生重大变化的。(5)审计组人员及其分工发生重大变化的。(6)需要调整的其他情形。
    2，检查重大违法行为时，审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：
    (1)具体经济活动中存在的异常事项。(2)财务和非财务数据中反映出的异常变化。(3)有关部门提供的线索和群众举报。(4)公众、媒体的反映和报道。(5)其他情况。
    发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：
    (1)增派具有相关经验和能力的人员。(2)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。(3)扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。(4)获取必要的外部证据。(5)依法采取保全措施。(6)提请有关机关予以协助和配合。(7)向政府和有关部门报告。(8)其他必要的应对措施。

  • 第8题：

    A企业持有一交易性金融资产，该交易性金融资产取得时公允价值为105万元，年底时该交易性金融资产公允价值为110万元，并收到利息3万元。则以下说法正确的有（）

    • A、公允价值变动损益科目余额5
    • B、公允价值变动损益科目余额2
    • C、交易性金融资产科目余额110
    • D、交易性金融资产科目余额107
    • E、交易性金融资产科目余额105

    正确答案:A,C

  • 第9题：

    单选题
    下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
    A

    长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损

    B

    支付与取得交易性金融资产相关的交易费用

    C

    支付与取得长期股权投资直接相关的费用

    D

    期末交易性金融资产公允价值上升的金额


    正确答案： B
    解析： 本题考核资产的相关核算。选项A计入投资收益，处理是：借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整等选项B计入投资收益，处理是：借：投资收益贷：银行存款选项C计入长期股权投资成本，处理是：借：长期股权投资贷：银行存款选项D计入公允价值变动损益，处理是：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益。

  • 第10题：

    多选题
    与交易性金融资产核算有关的会计科目是(    )
    A

    交易性金融资产

    B

    公允价值变动损益

    C

    应收股利

    D

    应收利息

    E

    投资收益


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列有关交易性金融资产的说法，正确的是（）。
    A

    划分为交易性金融资产的，不得再重分类为其他金融资产

    B

    属于财务担保合同的衍生工具可以被划分为交易性金融资产

    C

    期末交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的，应进行减值测试

    D

    处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额


    正确答案： B
    解析： 衍生工具在满足一定条件时，可以划分为交易性金融资产，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过该权益工具结算的衍生工具除外，故选项B不正确；
    交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，不计提减值准备，故选项C不正确；
    将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目时，分录借贷方都是损益类科目，一增一减相互抵消了，故选项D不正确。

  • 第12题：

    多选题
    交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（　）。
    A

    借记交易性金融资产一一公允价值变动，贷记公允价值变动损益

    B

    借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动

    C

    借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动

    D

    借记交易性金融资产一一公允价值变动，贷记投资收益


    正确答案： C,D
    解析： 借记交易性金融资产一—公允价值变动，贷记公允价值变动损益;借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动。故选AB。

  • 第13题：

    注册会计师张怡在审计畅达公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（ ）程序最具有针对性。

    A．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

    B．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

    C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

    D． 核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当


    正确答案：C
    只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

  • 第14题：

    下列各项关于“交易性金融资产”的表述中正确的有( )

    A．企业取得交易性金融资产的目的是为了从市场价值波动中获取差价

    B．企业购入的交易性金融资产应以取得时的公允价值作为其初始成本

    C．购入交易性金融资产支付的相关交易费用通过“财务费用”科目核算

    D．购入交易性金融资产支付的相关交易费用通过“投资收益”科目核算


    正确答案：ABD

  • 第15题：

    下列各项中，不应当确认为当期损益的是( )。

    A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损

    B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用

    C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用

    D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额


    正确答案：C

  • 第16题：

    下列各项中，应当确认为投资损益的有（ ）。

    A. 支付与取得交易性金融资产直接相关的费用

    B. 支付与取得长期股权投资直接相关的费用

    C. 期末交易性金融资产公允价值变动的金额

    D. 处置长期股权投资净损益


    正确答案：AD
    [该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]

  • 第17题：

    企业发生的下列事项中，直接影响投资收益的有（ ）。

    A.取得交易性金融资产所发生的交易费用
    B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
    C.交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告分派现金股利
    D.出售交易性金融资产，售价与账面余额的差额

    答案：A,C,D
    解析：
    选项ACD均影响投资收益；选项B计入公允价值变动损益。

  • 第18题：

    下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是：

    A、交易性金融资产在资产负债表日，按照当日各项交易性金融资产的公允价值计价，并对交易性金融资产账面价值进行调整
    B、交易性金融资产的公允价值变动通过“公允价变动损益”核算
    C、交易性金融资产的公允价值变动通过“其他综合收益”核算
    D、交易性金融资产对外出售时，还要将之前计入“公允价值变动损益”的金额结转到“投资收益”

    答案：C
    解析：
    交易性金融资产的公允价值变动通过“公允价变动损益” 核算，而不是通过“其他综合收益” 核算。

  • 第19题：

    交易性金融资产所设置的会计科目中，余额期末转入“本年利润”科目，结转后无余额的账户有（）。

    • A、交易性金融资产
    • B、公允价值变动损益
    • C、投资收益
    • D、应收利息
    • E、应收股利

    正确答案:B,C

  • 第20题：

    多选题
    下列关于交易性金融资产的表述中,不正确的有（　）。
    A

    取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，计入投资收益

    B

    取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，计入投资收益

    C

    资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入投资收益

    D

    出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为公允价值变动损益


    正确答案： A,D
    解析： 选项B，取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，借：应收利息/应收股利，贷：其他货币资金；
    选项C，资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入公允价值变动损益；
    选项D，出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为投资收益。

  • 第21题：

    多选题
    交易性金融资产所设置的会计科目中，余额期末转入“本年利润”科目，结转后无余额的账户有（）。
    A

    交易性金融资产

    B

    公允价值变动损益

    C

    投资收益

    D

    应收利息

    E

    应收股利


    正确答案： B,A
    解析： “公允价值变动损益”账户属于损益类科目，用来核算企业交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失，余额期末转入“本年利润”科目，结转后没有余额；“投资收益”账户属于损益类科目，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失，期末应将本账户余额全部转入“本年利润”科目，结转后本账户应无余额。

  • 第22题：

    问答题
    北良股份公司交易性金融资产采取公允价值进行期末计量。假设该公司2007年12月31日交易性金融资产和公允价值的资料如下：    项目 成本（元） 公允价值（元） 交易性金融资产——债券     甲企业债券 15100 16000 乙企业债券 100350 98000 交易性金融资产——股票     A企业股票 60200 95000 B企业股票 60100 54000 要求：请计算该公司2007年12月31日资产负债表上“交易性金融资产”的余额，并编写公允价值变动的相关会计分录。（金额单位用“元”表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    永昊公司在持有交易性金融资产期内，被投资单位宣告分派交易性金融资产的现金股利或利息时，可能涉及的会计科目有（）。
    A

    公允价值变动损益

    B

    应收股利

    C

    交易性金融资产--损益调整

    D

    应收利息


    正确答案： A,D
    解析： 宣告分派现金股利或利息时，分录应该是借记"应收股利"或"应收利息"，贷记"投资收益"，不涉及"交易性金融资产"科目。

  • 第24题：

    多选题
    对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( )
    A

    获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性

    B

    对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

    C

    监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

    D

    向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

    E

    复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

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