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试述注册会计师法律责任的种类。
题目
试述注册会计师法律责任的种类。
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第1题：
试述卫生法律责任的种类。
正确答案: 卫生法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。
（1）卫生行政责任：指卫生行政法律关系主体违反卫生行政法律，但尚未构成犯罪者。责任包括行政处罚和行政处分。
（2）卫生民事责任：指医疗机构和卫生工作人员违反法律，侵害公民的健康权利时，应向受害人承担损害赔偿的责任。民事责任主要是财产责任，在法律允许的条件下，民事责任可以由当事人协商解决。
（3）卫生刑事责任：指违反卫生法的行为，侵害了刑法所保护的社会关系，已构成犯罪时所应承担的法律后果。 -
第2题：
简述法律责任的种类。
正确答案: （1）根据违法的性质，可以分为刑事责任、民事责任、行政责任、违宪责任。
（2）根据责任人主观上有无过错，可以分为过错责任、无过错责任。
（3）根据责任承担内容不同，可以分为财产责任、非财产责任。 -
第3题：
如何防范注册会计师的法律责任？
正确答案:（1）完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。
（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培养和提高，事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的精神；其次必须把执业质量放在事务所工作的首位，一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。
（3）建立健全会计师事务所质量控制制度。
（4）审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位。
（5）深入了解被审计单位的业务。
（6）提取风险基金或购买责任保险。
（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 -
第4题：
分析审计人员法律责任产生的原因有哪些，如何规避注册会计师的法律责任?
正确答案:复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性，这种不确定性使得注册会计师不可能绝对保证经审计的会计信息准确无误；同时，注册会计师作为一种职业，要面对众多的客户，成本和效益原则使得他们不可能奢求对每一个被审计事项都做到事无巨细。由此，注册会计师难以在结果上向信息需求者提供会计信息准确无误的保证，而只能期望做到过程上公正性和谨慎性。
避免审计人员法律责任的措施：
（1）强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。审计人员在计划与实施审计业务过程中应时刻想到，工作稍有不慎或不适就可能发生过失或弊端，就可能承担特定形式的法律责任。为此，必须严格遵循专业标准，培养良好的职业道德，谨慎、认真而又警惕地处理审计过程中的每一步骤及其具体业务，强化风险意识，提高审计质量，尽量避免法律责任的发生。同时，审计人员应当保持良好的职业怀疑，使他们对潜在错报保持警惕，这样，当存在错报时，他们就能够识别这些错报。
（2）审慎选择审计客户。对于独立审计组织而言，接受委托人的审计委托时必须审慎，因为不正直、管理混乱、账目不全、财务不清或濒临破产的客户有可能将审计人员推向被告席。因此，会计师事务所需要一些程序，以评价客户的正直性，并决定是否接受客户的委托。
（3）签订合理、有效的审计业务约定书。审计业务约定书是独立审计人员受托执行审计业务的依据和基础，也是明确双方权利与义务的载体，独立审计人员无论承办何种业务，都应与委托人签订审计业务约定书，而且确保其合理、有效。这样才能真正约束双方认真履行各自的义务，行使各自的权利，从而有可能避免审计人员法律责任的发生。
（4）招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。对大多数审计业务来讲，有很多工作是由缺乏经验的年轻审计助理人员完成的。由于会计师事务所从事审计业务要承担一定的风险，因此，必须要求这些年轻助理人员具备相应资格，有良好的敬业精神。同时，会计师事务所要加强对其培训，并由经验丰富的审计人员对其工作进行适当督导。
（5）遵守职业准则。会计师事务所应采取必要的程序，确保所有人员都能理解和遵守执业准则，包括审计准则、审计质量控制和职业道德守则等。遵守这些执业准则是杜绝或减少审计人员过失和舞弊，从而避免法律责任发生的关键所在。
（6）认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。编制完整、正确的审计工作底稿，可以帮助审计人员组织和执行高质量的审计工作。如果审计人员在法庭上为审计工作抗辩，则合格的审计工作底稿就是很重要的关于其行为的证据。同时，审计人员要遵守职业道德守则的要求，不能对外界泄露客户的有关事项。 -
第5题：
注册会计师的法律责任
正确答案:是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。 -
第6题：
简论注册会计师法律责任的认定及其类型。
正确答案:（一）社会审计组织的权限
概括表达为四种权利，三项义务：
1、跨地区营业权
会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。
2、业务独立权
会计师事务所依法独立、公正执行审计业务，受法律保护。办理业务时，任何单位和个人不得干预。
3、调查权（接受国家机关委托审计时）
对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。
4、核查权
对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。
三项义务：
5、对报告内容的真实性和合法性负责
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。
6、对虚假行为在报告提出或拒绝出具报告
社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。
7、商业保密
社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。
（二）注册会计师法律责任的认定：
1.违约：是指合同的一方或几方未能履行合同条款规定的义务。当注册会计师违约给他人造成损失的，应负违约责任。
2.过失：所谓过失，是指注册会计师在一定的条件下，缺少应有的谨慎。过失按照过失程度不同，分为普通过失和重大过失。普通过失，也叫一般过失，是指注册会计师在执业过程中没有保持应有的职业关注，没有完全遵循专业准则的要求执行审计工作。重大过失，是指连起码职业谨慎都不保持，对业务或事项不加考虑，蛮不在乎的样子，根本不按职业准则的要求执行审计工作。
3.欺诈：所谓欺诈，又称注册会计师舞弊，它是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明明知道客户的财务报表有重大错报，却进行虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
（三）注册会计师法律责任的类型：
1.行政责任：最轻的是警告处罚；最重的是吊销资格证书、执业许可证、直至撤销会计事务所。
2.民事责任：民事责任是指注册会计师因侵犯其他民事主体经济利益后依法应承担的民事赔偿责任。
3.刑事责任：刑事责任，是指注册会计师的工作或行为对社会经济造成严重危害后应当承担的刑事制裁。 -
第7题：
多选题注册会计师法律责任的种类有（ ）A民事责任
B刑事责任
C过失
D行政责任
正确答案： B,D解析： 【答案解析】：注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 -
第8题：
多选题在我国，注册会计师可能承担法律责任的种类包括（）。A行政责任
B民事责任
C刑事责任
D连带责任
正确答案： A,B,C解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题下列选项中，注册会计师的法律责任种类属于被审计单位的是（）。A错误、舞弊和违反法规的行为
B违约
C过失
D欺诈
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括（ ）A警告
B暂停执业
C没收违法所得
D吊销注册会计师证书
正确答案： D解析： 选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。 -
第11题：
判断题注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（ ）A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题注册会计师承担法律责任的种类的有（）A有期徒刑
B民事责任
C行政责任
D刑事责任
正确答案： C,A解析： 注册会计师承担法律责任的种类的有：民事责任、行政责任和刑事责任。有期徒刑是注册会计师承担的刑事责任中的一种。 -
第13题：
试述卫生法律责任的概念。
正确答案: 卫生法律责任是指卫生法主体由于违法行为。违约行为或者由于法律规定而应承担的某种不利后果。卫生法律责任具有以下特点：
（1）违反卫生法律规范应承担的法律后果；
（2）承担法律责任必须由卫生法律、法规和规章做明确、具体的规定；
（3）具有国家强制性，即卫生法律责任的履行由国家强制力保证，违法者拒绝承担由其违法而必须承担的法律责任时，将强制其承担相应的法律责任；
（4）必须由国家授权的专门机关在法定职责范围内依法予以追究。 -
第14题：
注册会计师法律责任的成因？
正确答案:（1）违约
所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负担违约责任。
（2）过失
所谓过失，是指在一定条件下缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损害时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失两种。
①普通过失。普通过失（有称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。
②重大过失。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。另外，还有一种过失叫“共同过失”，即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。
（3）欺诈
欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。推定欺诈和重大过失这两个概念的界限往往很难界定，在美国许多法院曾经将注册会计师的重大过失解释为推定欺诈，特别是近年来有些法院放宽了“欺诈”一词的范围，使得推定欺诈在法律上成为等效的概念。这样，具有重大过失的注册会计师的法律责任就进一步加大了。 -
第15题：
下列选项中，注册会计师的法律责任种类属于被审计单位的是（）。
- A、错误、舞弊和违反法规的行为
- B、违约
- C、过失
- D、欺诈
正确答案:A -
第16题：
在我国，注册会计师可能承担法律责任的种类包括（）。
- A、行政责任
- B、民事责任
- C、刑事责任
- D、连带责任
正确答案:A,B,C -
第17题：
什么是注册会计师法律责任？
正确答案:注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的责任，主要包括过失责任和欺诈责任。 -
第18题：
问答题分析审计人员法律责任产生的原因有哪些，如何规避注册会计师的法律责任?正确答案： 复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性，这种不确定性使得注册会计师不可能绝对保证经审计的会计信息准确无误；同时，注册会计师作为一种职业，要面对众多的客户，成本和效益原则使得他们不可能奢求对每一个被审计事项都做到事无巨细。由此，注册会计师难以在结果上向信息需求者提供会计信息准确无误的保证，而只能期望做到过程上公正性和谨慎性。
避免审计人员法律责任的措施：
（1）强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。审计人员在计划与实施审计业务过程中应时刻想到，工作稍有不慎或不适就可能发生过失或弊端，就可能承担特定形式的法律责任。为此，必须严格遵循专业标准，培养良好的职业道德，谨慎、认真而又警惕地处理审计过程中的每一步骤及其具体业务，强化风险意识，提高审计质量，尽量避免法律责任的发生。同时，审计人员应当保持良好的职业怀疑，使他们对潜在错报保持警惕，这样，当存在错报时，他们就能够识别这些错报。
（2）审慎选择审计客户。对于独立审计组织而言，接受委托人的审计委托时必须审慎，因为不正直、管理混乱、账目不全、财务不清或濒临破产的客户有可能将审计人员推向被告席。因此，会计师事务所需要一些程序，以评价客户的正直性，并决定是否接受客户的委托。
（3）签订合理、有效的审计业务约定书。审计业务约定书是独立审计人员受托执行审计业务的依据和基础，也是明确双方权利与义务的载体，独立审计人员无论承办何种业务，都应与委托人签订审计业务约定书，而且确保其合理、有效。这样才能真正约束双方认真履行各自的义务，行使各自的权利，从而有可能避免审计人员法律责任的发生。
（4）招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。对大多数审计业务来讲，有很多工作是由缺乏经验的年轻审计助理人员完成的。由于会计师事务所从事审计业务要承担一定的风险，因此，必须要求这些年轻助理人员具备相应资格，有良好的敬业精神。同时，会计师事务所要加强对其培训，并由经验丰富的审计人员对其工作进行适当督导。
（5）遵守职业准则。会计师事务所应采取必要的程序，确保所有人员都能理解和遵守执业准则，包括审计准则、审计质量控制和职业道德守则等。遵守这些执业准则是杜绝或减少审计人员过失和舞弊，从而避免法律责任发生的关键所在。
（6）认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。编制完整、正确的审计工作底稿，可以帮助审计人员组织和执行高质量的审计工作。如果审计人员在法庭上为审计工作抗辩，则合格的审计工作底稿就是很重要的关于其行为的证据。同时，审计人员要遵守职业道德守则的要求，不能对外界泄露客户的有关事项。解析： 暂无解析 -
第19题：
多选题对注册会计师法律责任的认定的种类的有（）A违约
B民事责任
C重大过失
D欺诈
正确答案： D,A解析： 注册会计师法律责任的认定的种类的有：违约、过失和欺诈。过失可按程度不同区分为普通过失和重大过失。选项B属于注册会计师承担法律责任的种类。 -
第20题：
问答题试述我国如何防范注册会计师的法律责任。正确答案：解析： -
第21题：
多选题注册会计师的法律责任种类中属于被审计单位的有（）。A错误、舞弊和违反法规的行为
B违约
C过失
D经营失败
E欺诈
正确答案： B,E解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题试述卫生法律责任的种类。正确答案： 卫生法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。
（1）卫生行政责任：指卫生行政法律关系主体违反卫生行政法律，但尚未构成犯罪者。责任包括行政处罚和行政处分。
（2）卫生民事责任：指医疗机构和卫生工作人员违反法律，侵害公民的健康权利时，应向受害人承担损害赔偿的责任。民事责任主要是财产责任，在法律允许的条件下，民事责任可以由当事人协商解决。
（3）卫生刑事责任：指违反卫生法的行为，侵害了刑法所保护的社会关系，已构成犯罪时所应承担的法律后果。解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题试述注册会计师法律责任的种类。正确答案： 注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三中责任可以单处，也可以并处。解析： 暂无解析