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注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：（1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。（2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等

题目

注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论： （1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。 （2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。 （3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。 针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。

相似考题

1.<2>、丁注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（ ）。A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解C.确保重要性水平的合理性D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

2.甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于( )。A．确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B．确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解C．确保重要性水平的合理性D．确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

3.ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于( )。A．确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B．确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解C．确保重要性水平的合理性D．确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

4.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计过程中，作出了以下职业判断：(1)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。(2)保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师己具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，这两项工作应与其他审计工作一并进行。(3)在了解甲公司及其环境过程中，注意到2013年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。(4)计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。(5)财务报表整体重要性提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，只要其发生的错报金额低于财务报表整体重要性，就无需单独考虑。要求：针对上述判断，逐项指出是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。

更多“注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论： （1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。 （2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收”相关问题

  • 第1题：

    下列( )不是初步业务活动的主要目的。

    A．确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

    B．确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

    C．确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

    D．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险


    正确答案：D
    解析：初步业务活动主要有三个目的：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；第二，确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

  • 第2题：

    根据材料回答 4～7 题。

    C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 4 题 C注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（ ）

    A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

    B．评价遵守职业道德规范的情况

    C．了解被审计单位及其环境

    D．及时签订或修改审计业务约定书


    正确答案：C
    了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

  • 第3题：

    注册会计师在本期审计业务开始时，属于开展初步业务活动的目的有（　　）。

    A.确保具备执行业务所需的独立性和能力
    B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
    C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
    D.评价遵守相关职业道德要求的情况

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D是初步业务活动的内容，不是初步业务活动的目的。

  • 第4题：

    注册会计师在本期审计业务开始时，开展初步业务活动的目的有（ ）。

    A.确保具备执行业务所需的独立性和能力
    B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
    C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
    D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D是初步业务活动的内容，不是初步业务活动的目的。

  • 第5题：

    开展初步审计业务的目的是确保在计划审计工作时达的要求，这些要求包括（）。

    • A、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性
    • B、不存在因管理层骗子问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
    • C、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
    • D、注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（）。

    • A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
    • B、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
    • C、评价遵守职业道德规范的情况
    • D、及时签订或修改审计业务约定书

    正确答案:A,C,D

  • 第7题：

    多选题
    在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，执行初步业务活动的目的包括（　　）。
    A

    具备执行业务所需的独立性和能力

    B

    了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

    C

    不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

    D

    与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解


    正确答案： B,A
    解析：
    注册会计师需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：①具备执行业务所需的独立性和能力；②不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书前需要在下列（　　）环节开展初步业务活动。
    A

    了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险

    B

    针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

    C

    评价遵守职业道德要求的情况

    D

    判断是否就审计业务约定条款达成一致意见


    正确答案： B,D
    解析：
    初步业务活动的内容主要包括三个方面：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；②评价遵守相关职业道德要求的情况；③就审计业务约定条款达成一致意见。A项的工作是具体审计计划的内容，是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。

  • 第9题：

    单选题
    在计划审计工作前，注册会计师应开展初步业务活动，下列不属于初步业务活动目的的是（　　）。
    A

    评估财务报表的重大错报

    B

    不存在因客户管理层的诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

    C

    具备执行业务所需要的独立性

    D

    与被审计单位不存在对业务约定条款的误解


    正确答案： D
    解析：
    初步业务活动，以实现以下三个主要目的：①具备执行业务所需的独立性和能力；②不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。评估财务报表的重大错报为风险评估的最后一个步骤，不属于初步业务活动的目的。

  • 第10题：

    多选题
    下列关于注册会计师和企业管理层、治理层责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应保证已审财务报表不存在重大错报，并对其承担完全责任

    B

    如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，即使未发现甲公司财务报表的重大错报，也无需承担相应责任

    C

    如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，应承担相应责任

    D

    如果企业已审财务报表存在重大错报，管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，保证财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层和治理层的责任，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任；选项C，注册会计师应合理保证已审财务报表不存在重大错报，如果按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，无需承担相应责任。

  • 第11题：

    多选题
    开展初步业务活动的目的是帮助注册会计师制定审计计划，确保在计划审计工作时达到下列（）要求。
    A

    注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

    B

    不存在因申报企业管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况

    C

    注册会计师之前未审计过该被审计单位

    D

    与申报企业不存在对业务约定条款的误解


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于注册会计师实施初步业务活动的目的说法中，错误的是（）。
    A

    不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项

    B

    注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

    C

    设计了合理的风险评估程序

    D

    关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解


    正确答案： B
    解析： 选项C错误，风险评估程序不属于初步业务活动。

  • 第13题：

    注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动()。

    A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

    B. 了解被审计单位及其环境评估重大错报风险

    C. 评价遵守职业道德规范的情况

    D. 及时签订或修改审计业务约定书


    正确答案：ABC

  • 第14题：

    A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
    （1） 如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
    （2）错报一定是由于管理层舞弊导致的。
    （3）低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
    （4）为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。
    （5）如果识别出被审计单位广泛运用不恰当的假设而导致的错报，则可能表明还存在其他错报。
    要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
    （2）不恰当。错报可能是由于错误或舞弊导致的。
    （3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
    （4）不恰当。为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报、判断错报和推断错报可能是有用的。
    （5）恰当。

  • 第15题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是()。
    A:在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
    B:在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
    C:告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
    D:与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

    答案：C
    解析：
    本题考核的知识点是“审计业务变更”。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。
    本题考核的知识点是“连续审计中业务约定书”。对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况，包括：①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；②需要修改约定条款或者增加特别条款；③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动：④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；⑤法律法规的规定；⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。本题考查的是第3种。
    本题考核的知识点是“业务变更”。在完成审计业务前，可以认定为合理的变更理由只有两种。①情况变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中，只有选项D最符合题意。
    本题考核的知识点是“业务变更”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质其中包括：没有实施审计，因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。故四个选项中，只有选项D最符合题意。

  • 第16题：

    A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
    （1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
    （2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。
    （3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
    （4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。
    （5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。
    要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
    （2）恰当。
    （3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
    （4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。
    （5）恰当。

  • 第17题：

    注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现（）目的。

    • A、具备执行业务所需的独立性和能力
    • B、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
    • C、评价遵守职业道德要求的情况
    • D、确定重要性水平

    正确答案:A,B

  • 第18题：

    注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（）。

    • A、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性
    • B、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
    • C、注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力
    • D、与被审单位不存在对业务约定条款的误解

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    多选题
    初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到的要求是 ( )
    A

    确保注册会计已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

    B

    确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

    C

    确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

    D

    对被审计单位有一个更详尽的了解

    E

    减少审计程序


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（）。
    A

    在确定审计程序的性质、时间和范围时

    B

    签订审计业务约定书时

    C

    评估错报的影响时

    D

    出具审计报告时


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论： （1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。 （2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。 （3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。 针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。

    正确答案： （1）存在不当之处。一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。
    （2）存在不当之处。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
    （3）存在不当之处。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项审计工作。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师在执行审计业务的各阶段需要保持职业怀疑态度，下列关于注册会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是（）。
    A

    在连续审计业务中，注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的诚信记录合理延伸至本期审计业务

    B

    注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评估重大错报风险，仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的

    C

    在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定

    D

    注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时，需要采取质疑的思维方式审慎评价审计证据


    正确答案： D
    解析： 在接受或保持业务阶段，注册会计师需要考虑被审计单位主要股东、实际控制人、管理层和治理层是否诚信，不应依赖以前年度获取的审计证据。

  • 第23题：

    单选题
    关于初步业务活动的目的，以下说法中，错误的是（）。
    A

    不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项

    B

    注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

    C

    设计了合理的风险评估程序

    D

    关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解


    正确答案： A
    解析： 选项C错误，风险评估程序不属于初步业务活动。

  • 第24题：

    单选题
    注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的目的是（）。
    A

    具备执行业务所需的独立性和能力

    B

    不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

    C

    与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

    D

    对风险评估程序的合理运用


    正确答案： C
    解析： 初步业务活动的主要目的是：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

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