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涉外企业要用10000欧元兑换港币，当天开户银行欧元买入价是1欧元=10.48元人民币，港元卖出价是1港元=0.94元人民币。当天市场中间汇率为1欧元=10.5元人民币；1港元=0.93元人民币。当天涉外企业对汇兑损益的会计处理正确的是（）。A、借记“汇兑损益”1329.03元B、借记“汇兑损益”1314.89元C、贷记“汇兑损益”1329.03元D、贷记“汇兑损益”1314.89元
题目
涉外企业要用10000欧元兑换港币，当天开户银行欧元买入价是1欧元=10.48元人民币，港元卖出价是1港元=0.94元人民币。当天市场中间汇率为1欧元=10.5元人民币；1港元=0.93元人民币。当天涉外企业对汇兑损益的会计处理正确的是（）。
- A、借记“汇兑损益”1329.03元
- B、借记“汇兑损益”1314.89元
- C、贷记“汇兑损益”1329.03元
- D、贷记“汇兑损益”1314.89元
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第1题：
丁公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月20日对外销售产品发生应收账款300万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝8.20元人民币。6月30日的市场汇率为1欧元＝8.23元人民币；7月1日的市场汇率为1欧元＝ 8.1元人民币；7月30日的市场汇率为1欧元＝8.15元人民币。8月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝8.09元人民币。该应收账款7月份应当确认的汇兑损益为（ ）万元人民币。A.－24
B.24
C.－15
D.－33答案：A解析：该应收账款7月份应当确认的汇兑损益＝300×（8.15－8.23）＝－24（万元人民币）。
分录如下：
6月20日
借：应收账款——欧元2 460（300×8.20）
贷：主营业务收入2 460
6月30日
借：应收账款——欧元9（300×8.23－300×8.20）
贷：财务费用9
7月30日
借：财务费用24（300×8.15－300×8.23）
贷：应收账款——欧元24 -
第2题：
乙公司按季计算汇兑损益。7月1日，从中国银行借入1 000万港元，年利率为6%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.89元人民币。9月30日即期汇率为1港元＝0.87元人民币。3个月后，即10月1日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1 000万港元和利息15万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元人民币。
要求：根据上述资料，做出乙公司的相关会计处理。答案：解析：7月1日（交易日）：
借：银行存款——港元 （1 000×0.89）890
贷：短期借款——港元 890
9月30日（资产负债表日）：
短期借款汇兑差额＝1 000×（0.87－0.89）＝－20（万元人民币）。
借：短期借款——港元 20
贷：财务费用——汇兑差额 20
10月1日（结算日）：
借：短期借款——港元 870[账面余额]
财务费用——汇兑差额 10
贷：银行存款——人民币 （1000×0.88）880
支付利息＝1 000×6%×3/12＝15（万港元）。
借：财务费用——利息费用 13.2
贷：银行存款——人民币 （15×0.88）13.2 -
第3题：
甲公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日，从中国银行借入1 000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（ ）。A.7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元
B.9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元
C.9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8730万元
D.第三季度增加在建工程54.6万元答案：A,B,C,D解析：会计分录如下：
① 7月18日
借：银行存款——欧元 （1 000×8.85）8 850
贷：长期借款——欧元 8 850
②9月30日
长期借款汇兑收益＝1 000×（8.85－8.73）＝120（万元人民币）
借：长期借款——欧元 120
贷：在建工程 120
计提当季度利息
借：在建工程 （1 000×8%/4×8.73）174.6
贷：应付利息——欧元 174.6
“长期借款——欧元”科目的余额＝8 850－120＝8 730（万元）
第三季度增加在建工程＝174.6－120＝54.6（万元） -
第4题：
某客户要求用人民币兑换港币2000（当日港币卖出价为100/98），以下正确的是（）
- A、借记“货币兑换”人民币1960
- B、借记“货币兑换”港币2000
- C、贷记“货币兑换”人民币1960
- D、贷记“货币兑换”港币2000
- E、贷记“货币兑换”人民币2000
正确答案:B,C -
第5题：
分行通过X-FUNDS系统发起结汇业务询价交易并完成确认后，若再进行撤销的，核心业务系统将就总分行已达成的平盘交易进行反向售汇平盘处理，由此产生的损益将计入分行账务中心，会计分录为（）。
- A、"借或贷：“汇兑损益-代客即期结售汇业务损益（人民币）”、贷或借：“系统内资金清算往来-系统内资金往来（人民币）”"
- B、"借或贷：“系统内资金清算往来-系统内资金往来（人民币）”、贷或借：“外汇结售-总分行间平盘（人民币）”"
- C、"借：“外汇结售-总分行间平盘（外币）”、贷：“系统内资金清算往来-系统内资金往来（外币）”"
- D、"借或贷：“汇兑损益-代客即期结售汇业务损益（人民币）”、贷或借：“外汇结售-总分行间平盘（人民币）”"
正确答案:D -
第6题：
在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账户为衍生工具，贷记的账户为（）
- A、投资收益
- B、套期损益
- C、汇兑损益
- D、公允价值变动损益
正确答案:D -
第7题：
有外币业务的事业单位，年度末应将外币账户余额按市场汇率进行核算，汇兑损益应该是（）。
- A、借记或贷记“间接费用”账户
- B、借记或贷记“直接费用”账户
- C、借记或贷记“银行存款”账户
- D、借记或贷记“管理费用——汇兑损益”账户
正确答案:D -
第8题：
单选题甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A一1O
B15
C25
D35
正确答案： B解析： 因为甲公司按月计算汇兑损益，说明在5月末已计算过一次汇兑损益了，所以该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10．35-10．28)=35(万元人民币)。 -
第9题：
单选题甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行核算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1 000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.26元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.21元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.20元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑损益为（）万元。A-20
B30
C50
D70
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题涉外企业要用10000欧元兑换港币，当天开户银行欧元买入价是1欧元=10.48元人民币，港元卖出价是1港元=0.94元人民币。当天市场中间汇率为1欧元=10.5元人民币；1港元=0.93元人民币。当天涉外企业对汇兑损益的会计处理正确的是（）。A借记“汇兑损益”1329.03元
B借记“汇兑损益”1314.89元
C贷记“汇兑损益”1329.03元
D贷记“汇兑损益”1314.89元
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。A－10
B15
C25
D35
正确答案： C解析：
应收账款作为外币货币性项目，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率对其进行折算，该应收账款6月份应当确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元人民币）。 -
第12题：
单选题甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以欧元结算。2016年12月31日，欧元与人民币的汇率为1∶9，甲公司应收乙公司账款为3000万欧元；应付丙公司账款为2000万欧元；实质上构成对丁公司（为甲公司的子公司）净投资的长期应收款为4000万欧元。2017年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款10000万欧元，按即期汇率折算的人民币金额为88800万元；自丙公司进口原材料形成应付丙公司账款6800万欧元，按即期汇率折算的人民币金额为59840万元。2017年年末，欧元与人民币的汇率为8.94。下列各项关于甲公司2017年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（ ）。A应收乙公司账款产生汇兑收益420万元
B应付丙公司账款产生汇兑收益832万元
C长期应收丁公司款项产生汇兑收益240万元
D计入当期损益的汇兑损失共计196万元
正确答案： A解析：
A项，应收账款的汇兑差额＝（3000＋10000）×8.94－（3000×9＋88800）＝420（万元）（汇兑收益）；B项，应付账款的汇兑差额＝（2000＋6800）×8.94－（2000×9＋59840）＝832（万元）（汇兑损失）；C项，长期应收款的汇兑差额＝4000×（8.94－9）＝－240（万元）（汇兑损失）；D项，计入当期损益的汇兑损失＝－420＋832＋240＝652（万元）（汇兑损失）。 -
第13题：
甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30人民币元。8月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；9月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；9月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34人民币元。该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为( )万元。A、-10
B、15
C、25
D、35答案：D解析：D
因计算的是9月份的汇兑差额，此题只需比较本月末和上月末汇率产生的差额即可。该应收账款9月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35（万元）。 -
第14题：
甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5月 20日对外销售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 1欧元 =8.30元人民币。 5月 31日的市场汇率为 1欧元 =8.28元人民币； 6月 1日的市场汇率为 1欧元 =8.32元人民币； 6月 30日的市场汇率为 1欧元 =8.35元人民币。 7月 10日收到该应收账款，当日市场汇率为 1欧元 =8.34元人民币。该应收账款 6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。A.-10
B.15
C.25
D.35答案：D解析：该应收账款 6月份应当确认的汇兑收益 =500×（ 8.35-8.28） =35（万元人民币）。 -
第15题：
下列情况产生的汇兑损益，应当用“汇兑损益”或“财务费用—汇兑损益”来核算的是（）。
- A、涉外企业在筹建期间发生的汇兑损益
- B、涉外企业因日常经营业务发生的汇兑损益
- C、涉外企业为购置无形资产而发生的汇兑损益
- D、涉外企业为购建固定资产而发生的，且发生在固定资产达到可预定使用状态后的汇兑损益
正确答案:B,D -
第16题：
甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。8月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；9月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；9月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为（）万元。
- A、10
- B、15
- C、25
- D、35
正确答案:D -
第17题：
甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行核算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1 000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.26元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.21元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.20元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑损益为（）万元。
- A、-20
- B、30
- C、50
- D、70
正确答案:D -
第18题：
甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益，本期1月1日甲公司从金融机构借入1000万欧元，期限为1年，年利率为6％，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1欧元=9．8元人民币，3月31日即期汇率为1欧元=9．9元人民币，6月30日即期汇率为1欧元=10元人民币，则甲公司6月30日该项短期借款的汇兑收益为（）万元人民币。
- A、101.5
- B、-101.5
- C、-200
- D、-201.5
正确答案:B -
第19题：
分行通过EE系统完成结汇业务锁价后，若再进行撤销的，核心业务系统将就总分行已达成的平盘交易进行反向售汇平盘处理，由此产生的损益将计入交易发起机构，交易发起机构会计分录为（）。
- A、"借或贷：“汇兑损益-代客即期结售汇业务损益（人民币）”、贷或借：“系统内资金清算往来-系统内资金往来（人民币）”"
- B、"借或贷：“系统内资金清算往来-系统内资金往来（人民币）”、贷或借：“外汇结售-总分行间平盘（人民币）”"
- C、"借或贷：“汇兑损益-代客即期结售汇业务损益（人民币）”、贷或借：“外汇结售-总分行间平盘（人民币）”"
- D、"借：“外汇结售-贸易结售汇等（人民币）”、贷：“单位活期存款-企业活期存款等（人民币）”"
正确答案:A -
第20题：
单选题甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币，7月31日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A10
B15
C25
D35
正确答案： C解析： 6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）
【该题针对“外币货币性项目的处理”知识点进行考核】 -
第21题：
单选题甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）Al0万元
B15万元
C25万元
D35万元
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题2018年1月2日，从国外购入原材料，货款共计100万美元，货款未付，当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币。1月末的即期汇率为1美元＝6.29元人民币，2月末的即期汇率为1美元＝6.28元人民币。3月末的即期汇率为1美元＝6.31元人民币。则下列会计处理正确的有（ ）。A若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑收益为1万元
B若按月计算汇兑损益，2月末应付账款汇兑收益为1万元
C若按月计算汇兑损益，3月末应付账款汇兑损失为3万元
D若按季计算汇兑损益，一季度应付账款汇兑损失为1万元
正确答案： D,C解析：
ABC三项，若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑差额＝100×（6.29－6.3）＝－1（万元）（汇兑收益），2月末应付账款汇兑差额＝100×（6.28－6.29）＝－1（万元）（汇兑收益），3月末应付账款汇兑差额＝100×（6.31－6.28）＝3（万元）（汇兑损失）；D项，若按季度计算汇兑损益，一季度应付账款汇兑差额＝100×（6.31－6.3）＝1（万元）（汇兑损失）。 -
第23题：
单选题乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年7月18日，从银行借入1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元＝0.85元人民币。假定3个月后，乙公司以港元向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。则10月18日计入财务费用的表述正确的是（ ）。A汇兑收益为10万元人民币，利息费用为10.5万元人民币
B汇兑收益为10.5万元人民币，利息费用为10万元人民币
C汇兑收益为50万元人民币，利息费用为11万元人民币
D汇兑收益为0万元人民币，利息费用为10.5万元人民币
正确答案： D解析：
10月18日：短期借款的汇兑差额＝1000×（0.84－0.85）＝－10（万元人民币）；支付利息＝1000×5%×3/12×0.84＝10.5（万元人民币）。