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如何进行销售的截止测试？
题目
如何进行销售的截止测试？
相似考题
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第1题：
对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( ) 。A、执行分析程序
B、扩大控制测试的范围
C、进行销售业务的截止测试
D、审查与销售有关的文件
答案D -
第2题：
A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易的实施截止测试。对X公司实施销售交易截止测试的主要目的是为了检查()。A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销售交易的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准答案：C解析： -
第3题：
实施销售的截止测试一般选取（）若干天的单据进行检查。
- A、资产负债表日前
- B、资产负债表日后
- C、资产负债表日前后
- D、截止测试当天前
正确答案:C -
第4题：
如何设计收入的截止测试？
正确答案:收入的截止测试在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，有无跨年度现象。
审计师应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止是否正确。审计中注意三个关键的日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这几个日期应归属于同一适当会计期间。如果发运单显示货物是在本期报告期发运的，而相应的收入是在下一个报告期计入的，则属于低估收入；反之，如果已计入本期的收入是“应收账款”日期，而相应的产品出库单存根与运单或提货单日期在下一会计期间，则表明高估了收入，具体可采用以下测试方法：
以账簿记录为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，审查发票存根与发运凭证，以证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，目的是防止多计收入；
以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，以确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间记账确认收入，此方法的目的也是为了防止少计收入；
以发运凭证为起点，从报表日前后若干天的发运凭证查至发票及账簿记录，以确定已发货物是否开具发票并确认收入，目的是防止少计收入。 -
第5题：
对销售业务进行审计时，一般应关注和检查本年末和下年初的销售确认和记录是否区分正确。这是在进行（）。
- A、抽样测试
- B、收入测试
- C、截止测试
- D、控制测试
正确答案:C -
第6题：
一般在进行采购与付款审计时不进行下列什么程序？（）
- A、控制测试
- B、截止测试
- C、抽样测试
- D、收款测试
正确答案:D -
第7题：
审计人员为何进行存货截止测试？
正确答案:对期末存货进行截止测试时，审计人员通常应关注：在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中，而在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中；在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中，而在截止日以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中；已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中；在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已进行了适当的账务处理。 -
第8题：
问答题如何进行销售的截止测试？正确答案： 注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试；
一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高估收入。
二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估收入。
三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。解析： 暂无解析 -
第9题：
多选题对销售收入的审计应进行截止期测试，避免企业将不同会计期间的收入混同或调整，具体测试时可以（）为线索。A销售发票
B发货单
C销售明细帐
D应收帐款帐户
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。A进行销售业务的截止性测试
B扩大控制测试的范围
C审查与销售有关的凭证及文件
D执行分析程序
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题一般在进行采购与付款审计时不进行下列程序（）A控制测试
B截止测试
C抽样测试
D收款测试
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是（ ）。A改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析
B对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试
C有大量银行账户的，改变以前的抽样方法
D对销售和销售退回进行截止测试
正确答案： A解析：
截止测试是一项常规的审计程序，如果注册会计师考虑提高审计程序的不可预见性，可以针对销售和销售退回延长截止测试期间。 -
第13题：
下列各项中,属于销售收入审计实质性测试程序的是()。A.进行凭证抽查
B.进行销售截止期测试
C.对销售收入进行分析程序
D.审查收入确认和关联方交易
答案：ABCD
解析：销售收入审计实质性测试程序一般有：
1．根据主营业务收入明细表，与相应的明细帐户和总帐帐户的记录核对相符；与“损益表”内相关项目的数额核对相符；
2．将本年度的主营业务收入与上年度的主营业务收入进行比较，分析主营业务的结构和价格变动是否正常，并查明异常变动的原因；（选项C）
3．必要时，比较本年度各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常波动的原因；（选项C）
4．按照产品销售、劳务供应和货款结算方式，抽查主营业务的原始凭证（发票、运货单据等），并追查至记帐凭证及明细帐，确定收入的实现是否符合财会制度和税法的规定，是否真实，收入记录是否正确、完整：（选项A）
5．检查主营业务收入的计价是否合理、合法。抽查一部分销售发票及审阅部分主营业务收入明细帐，检查其售价是否符合价格政策，是否与价格目录相符；所发生的销售折让和折扣是否按照规定程序审批，并按规定入帐；销售给所属公司或其他关联企业的产品订价是否合理，有无低价结算，转移收入的现象；根据销售合同的具体规定，审阅有关收入明细帐和存货明细帐，抽查有关会计凭证，检查销售折扣，退回与折让的手续是否符合规定，会计处理是否正确。检查销售折扣、退回与折让的原因和条件是否真实、符合规定；审批手续是否完备；有无借销售折扣、退回与折让之名，转移收入的行为；有无擅自折让和折扣而将收入转给关联单位的情况；有无不及时将销售退回的产品验收入库，并登记入收，而形成帐外物资的情况；
6．抽查资产负债表日前后主营业务收入和退货记录，检查主营业务的会计处理有无跨年度现象，如有已记作本年收入而货物尚未发出，或货物已经发出，但尚未记作本年收入等跨年度的重大主营业务项目，应作出记录并适当调整；
7．结合资产负债表日应收帐款的函证程序，查明有无未经客户认可的大额主营业务；
8．检查关联方交易是否合理，是否得到恰当的确认与披露；（选项D）
9．实施截止测试，抽查资产负债表前天和后天、金额大于重要性的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有无跨年度的现象，对跨年度的重大销售项目应予以调整；（选项B）
10．结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售；
11．检查以外币结算的主营业务收入的折算汇率和折算方法是否正确；
12．检查主营业务收入在损益表及其附注内的披露是否恰当。
-
第14题：
对销售与收款循环进行审计是很少进行截止测试。
正确答案:错误 -
第15题：
下列哪项程序对于检查是否存在虚构销售收入的情形是最无效的：（）
- A、对存货进行实地盘点
- B、对年终销售进行截止性测试
- C、编制销售状况变动表，对销售变动大的月份重点审查
- D、根据仓库的盘点记录和存货的收发记录核对
正确答案:D -
第16题：
审计人员进行存货截止测试的目是什么？
正确答案:证实企业购入与销售的各种存货已按规定计入相应的会计期间。 -
第17题：
一般在进行采购与付款审计时不进行下列程序（）
- A、控制测试
- B、截止测试
- C、抽样测试
- D、收款测试
正确答案:D -
第18题：
如何进行销售与收款循环的控制测试？
正确答案:
对销售与收款控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制；实施测试；评价内部控制。
1．了解和描述内部控制
为了了解被审计单位销售与收款业务的内部控制是否存在并得以执行，审计人员主要凭以往与企业交往的经验，并通过询问、观察或现场调查的方式来实现这一目的，在调查过程中，结合运用文字描述法、流程图法或调查表法，把企业现行的内部控制记录于工作底稿。
销售与收款环节的内部控制制度，随着企业主营业务内容的不同而有所区别。这里主要以制造业和流通业的一般模式介绍其内部控制的调查表和流程图。
2．测试内部控制
测试的主要内容和程序包括以下几个方面：
（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。在选取样本之前，首先检查发票存根是否完整，从发票日期判断是否按顺序开具发票。对抽取的发票样本进行以下几个方面的检查：检查发票是否规范并连续编号，作废发票的处理是否得当，有无随意毁灭行为；核对销售发票与顾客定单或销售合同、出库单、货运凭证所载明的品名、规格、数量、价格、结算方式等是否一致；检查赊销业务是否有信用部门的有关人员核准赊销的审批签字，对超过信用限额的是否经过上一级主管人员的审批；从销售发票追查至有关的记账凭证、应收款明细账、现金和银行存款日记账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的会计凭证和账簿。
（2）抽取一定的货运文件样本，并与相关的销售凭证核对，检查已发出的货物是否均已向客户开具发票。如果发出货物但未开具发票可能导致销售收入和应收账款的漏记，从而低估收入，高估存货。
（3）抽查一定数量的销售明细账记录，并与销售发票、货运文件、比较，确认是否存在虚记销售收入或少记销售收入的情况。
（4）抽查一定数量的应收款明细账记录，并与相应的记账凭证核对。对坏账注销业务应抽取相应的原始凭证与账务记录进行核对，分析坏账的注销是否合乎规定的标准，有无主管人员的批准，是否存在随意注销坏账的情况；为了确定企业是否与客户定期对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收款明细账余额进行核对，以便了解对发现的差额是否及时采取措施。
（5）抽查一定数量的销售调整记录，以检查销售退回、折让、折扣的处理是否恰当。销售过程中出现的退货，一般通过贷项通知单冲减应收款的记录。审计人员应审核所退回的货物是否有质检部门和仓库开具的退货验收单或入库单；检查贷项通知单是否根据退回商品验收单填制，是否记录有原销售发票和发货单号，有无主管人员的核准，顺序编号是否完整。若存在缺号现象，应追查贷项通知单的去向，以便发现捏造退货、退款等舞弊行为。对于销售折扣和折让，审计人员应了解企业的折扣和折让政策，折扣和折让的审批是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。会计记录是否及时正确。
（6）抽查一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与其原始凭证及日记账核对，看其金额、入账时间是否一致。抽查一定数量的银行存款余额调节表，并进行核对。对库存现金如有必要可以结合实质性测试进行盘点。
3．评价销售与收款的内部控制
审计人员通过了解被审计单位在这一环节的控制制度及其内控制度是否得到了坚持，并根据在销售与收款循环中进行测试取得的审计证据，可以对被审计单位在这一环节的控制情况进行评价，具体分析被审计单位在这一环节可能存在的问题，是否存在重大缺陷，评价其控制风险水平，进而确定实质性测试的范围和策略，提高审计效率，并将审计风险控制在可以接受的范围之内，
在此基础上，审计人员应进一步评价销售与收款环节的重大错报风险。销售与收款环节的的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定等方面。审计人员应当充分关注可能表明被审计单位在销售与收款环节存在重大错报风险的事项和情况，考虑这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 -
第19题：
问答题如何设计收入的截止测试？正确答案： 收入的截止测试在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，有无跨年度现象。
审计师应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止是否正确。审计中注意三个关键的日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这几个日期应归属于同一适当会计期间。如果发运单显示货物是在本期报告期发运的，而相应的收入是在下一个报告期计入的，则属于低估收入；反之，如果已计入本期的收入是“应收账款”日期，而相应的产品出库单存根与运单或提货单日期在下一会计期间，则表明高估了收入，具体可采用以下测试方法：
以账簿记录为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，审查发票存根与发运凭证，以证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，目的是防止多计收入；
以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，以确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间记账确认收入，此方法的目的也是为了防止少计收入；
以发运凭证为起点，从报表日前后若干天的发运凭证查至发票及账簿记录，以确定已发货物是否开具发票并确认收入，目的是防止少计收入。解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题对销售业务进行审计时，一般应关注和检查本年末和下年初的销售确认和记录是否区分正确。这是在进行（）。A抽样测试
B收入测试
C截止测试
D控制测试
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。A以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D向债务人函证
正确答案： D解析：
A项，实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止本期多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况；BC两项是审查收入的完整性测试；D项主要是与收入的真实发生有关。 -
第22题：
判断题对销售与收款循环进行审计是很少进行截止测试。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题如何进行销售与收款循环的控制测试？正确答案：
对销售与收款控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制；实施测试；评价内部控制。
1．了解和描述内部控制
为了了解被审计单位销售与收款业务的内部控制是否存在并得以执行，审计人员主要凭以往与企业交往的经验，并通过询问、观察或现场调查的方式来实现这一目的，在调查过程中，结合运用文字描述法、流程图法或调查表法，把企业现行的内部控制记录于工作底稿。
销售与收款环节的内部控制制度，随着企业主营业务内容的不同而有所区别。这里主要以制造业和流通业的一般模式介绍其内部控制的调查表和流程图。
2．测试内部控制
测试的主要内容和程序包括以下几个方面：
（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。在选取样本之前，首先检查发票存根是否完整，从发票日期判断是否按顺序开具发票。对抽取的发票样本进行以下几个方面的检查：检查发票是否规范并连续编号，作废发票的处理是否得当，有无随意毁灭行为；核对销售发票与顾客定单或销售合同、出库单、货运凭证所载明的品名、规格、数量、价格、结算方式等是否一致；检查赊销业务是否有信用部门的有关人员核准赊销的审批签字，对超过信用限额的是否经过上一级主管人员的审批；从销售发票追查至有关的记账凭证、应收款明细账、现金和银行存款日记账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的会计凭证和账簿。
（2）抽取一定的货运文件样本，并与相关的销售凭证核对，检查已发出的货物是否均已向客户开具发票。如果发出货物但未开具发票可能导致销售收入和应收账款的漏记，从而低估收入，高估存货。
（3）抽查一定数量的销售明细账记录，并与销售发票、货运文件、比较，确认是否存在虚记销售收入或少记销售收入的情况。
（4）抽查一定数量的应收款明细账记录，并与相应的记账凭证核对。对坏账注销业务应抽取相应的原始凭证与账务记录进行核对，分析坏账的注销是否合乎规定的标准，有无主管人员的批准，是否存在随意注销坏账的情况；为了确定企业是否与客户定期对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收款明细账余额进行核对，以便了解对发现的差额是否及时采取措施。
（5）抽查一定数量的销售调整记录，以检查销售退回、折让、折扣的处理是否恰当。销售过程中出现的退货，一般通过贷项通知单冲减应收款的记录。审计人员应审核所退回的货物是否有质检部门和仓库开具的退货验收单或入库单；检查贷项通知单是否根据退回商品验收单填制，是否记录有原销售发票和发货单号，有无主管人员的核准，顺序编号是否完整。若存在缺号现象，应追查贷项通知单的去向，以便发现捏造退货、退款等舞弊行为。对于销售折扣和折让，审计人员应了解企业的折扣和折让政策，折扣和折让的审批是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。会计记录是否及时正确。
（6）抽查一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与其原始凭证及日记账核对，看其金额、入账时间是否一致。抽查一定数量的银行存款余额调节表，并进行核对。对库存现金如有必要可以结合实质性测试进行盘点。
3．评价销售与收款的内部控制
审计人员通过了解被审计单位在这一环节的控制制度及其内控制度是否得到了坚持，并根据在销售与收款循环中进行测试取得的审计证据，可以对被审计单位在这一环节的控制情况进行评价，具体分析被审计单位在这一环节可能存在的问题，是否存在重大缺陷，评价其控制风险水平，进而确定实质性测试的范围和策略，提高审计效率，并将审计风险控制在可以接受的范围之内，
在此基础上，审计人员应进一步评价销售与收款环节的重大错报风险。销售与收款环节的的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定等方面。审计人员应当充分关注可能表明被审计单位在销售与收款环节存在重大错报风险的事项和情况，考虑这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题实施销售的截止测试一般选取（）若干天的单据进行检查。A资产负债表日前
B资产负债表日后
C资产负债表日前后
D截止测试当天前
正确答案： A解析： 暂无解析