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单选题某企业2015年实现会计利润1000万元，2013年期间通过红十字会向偏僻地区小学捐赠200万元，通过市政府向养老院捐赠60万元，直接赞助当地学校20万元，该企业2013年税前可以列支的捐赠支出为（）万元。A 280B 260C 200D 60
题目
280
260
200
60
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参考答案和解析
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第1题：
某工业企业2008年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是10万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是90万元，已知该企业当年利润总额700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。
A．直接向某农村小学的捐赠款10万元税前可以全额扣除
B．对于贫困地区的捐赠款90万元可以全额在税前扣除
C．两项捐赠行为均涉及计算限额的问题
D．捐赠限额的基数为利润总额700万元
E．该企业2008年应缴纳企业所得税179万元
正确答案：DE
解析：直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为700×12%=84(万元)，实际发生90万元，准予税前扣除84万元，该企业2008年应缴纳企业所得税=(700+10+90-84)×25%=179(万元)。 -
第2题：
某纳税人2001年度营业外支出中捐赠支出为50万元，其中10万元是通过希望工程基金会向失学儿童提供的捐赠，10万元是通过该纳税人的主管行政机关向某贫困地区进行的捐赠，30万元是直接向某学校的捐赠。该纳税人当年实现利润总额为900万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（ ）。
A．28.5万元
B．25.5万元
C．20万元
D．10万元
正确答案：A
-
第3题：
甲企业（属于西部国家鼓励类产业）2005年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠：通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元；通过中国绿化基金会向某地区植树造林捐赠20万元；通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元（未取得广告业发票）。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税（ ）。
A．47.25万元
B．48.74万元
C．48.90万元
D．45.83万元
正确答案：C
西部鼓励类企业在2001-2010年间，减按15%的税率征收企业所得税；企业通过社会团体、政府机关对农村义务教育、老年服务机构、青少年活动场所的捐赠可以在计算应税所得额时全额扣除；其它的公益捐赠按“纳税调整前所得”的3%比例计算捐赠扣除限额；赞助体育比赛未取得广告业发票，属于非广告性赞助支出，不能在税前扣除；捐赠扣除限额＝300×3%+10＝19（万元），应缴纳企业所得税＝〔（300+10+20+15）-19〕×15%＝48.9（万元）。 -
第4题：
某工业企业2019年全年会计利润为1000万元，当年共发生三笔捐赠支出，分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（ ）万元。A.1000
B.1010
C.1030
D.1040答案：C解析：（1）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。 -
第5题：
A房地产公司2017年～2018年发生以下和捐赠有关的业务（企业所得税率25%、不考虑其他业务）：2017年1月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金150万元，通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农民朋友，帐篷的成本为100万元，市场不含税公允价格为200万元，公司2017年度利润总额为1000万元。2018年度利润总额为1000万元，100万元现金通过公益性社会团体捐赠给灾区。2018年应缴纳企业所得税为（）万元。
- A、250
- B、245
- C、0
- D、120
正确答案:B -
第6题：
某企业2015年实现会计利润为50万元，当年向困难地区直接捐赠10万元。该企业当年捐赠的扣除限额是（）万元。
- A、1.5
- B、0
- C、2.5
- D、6
正确答案:B -
第7题：
某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。
正确答案: 方案一：该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000×12%）超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。
通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（180×25%）。 -
第8题：
2008年某企业通过县级人民政府向公益事业捐赠现金500万元，企业当年的销售（营业）收入15000万元，会计利润3000万元。则企业所得税纳税调增的公益性捐赠支出为（）万元。
- A、360
- B、140
- C、500
- D、0
正确答案:B -
第9题：
单选题某企业2015年实现会计利润为50万元，当年向困难地区直接捐赠10万元。该企业当年捐赠的扣除限额是（）万元。A1.5
B0
C2.5
D6
正确答案： C解析： 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的直接捐赠不允许税前扣除。 -
第10题：
单选题某企业2013年实现会计利润1000万元，2013年期间通过红十字会向偏僻地区小学捐赠200万元，通过市政府向养老院捐赠60万元，直接捐赠给当地儿童福利院20万元，该企业2013年税前可以列支的捐赠支出为（）万元。A280
B260
C200
D60
正确答案： A解析： 捐赠的有关规定。企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。本题中企业直接捐赠给当地儿童福利院20万元不符合公益性捐赠支出的条件，因此200十60-260万元为捐赠支出。本题答案为B。 -
第11题：
单选题某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接向某学校捐赠10万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠30万元，则该企业当年在计算应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠为（）。A10万元
B30万元
C36万元
D40万元
正确答案： B解析： 企业直接向某学校捐赠10万元，不能在税前扣除；企业通过公益性社会团体向贫困地区捐赠的扣除限额=300×12%=36（万元），由于通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠30万元未超过扣除限额，所以可以全额在税前扣除。企业当年在计算应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠为30万元。 -
第12题：
问答题某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。正确答案： 方案一：该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000×12%）超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。
通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（180×25%）。解析： 暂无解析 -
第13题：
某企业预计今年在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额2000万元，利润总额为1500万元，企业所得税税率为25％，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠500万元，下列说法正确的有( )。
A．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为500万元
B．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为455万元
C．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为470万元
D．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为375万元
正确答案：AC
解析：本题考核捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为2000×25％=500(万元)；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12％，即扣除额为(1500-500)×12％=120(万元)，所以，应纳所得税为(2000-120>×25％=470(万元)。 -
第14题：
某金融企业2005年会计利润为100万元。本年对外捐赠发生额18万元，其中通过民政局捐赠养老院10万元，通过中国绿化基金会对某自然森林保护区捐赠8万元。假定除此外无其它税收调整因素，本年应交所得税为（ ）。
A．35.145万元
B．38.445万元
C．34.485万元
D．37.95万元
正确答案：A
金融企业通过非盈利社会团体和政府机关向社会公益捐赠税前扣除限额为1.5%，而对于企事业组织向福利性、非盈利性的老年服务机构的捐赠，准予在所得税前全部扣除。扣除限额＝100×1.5%+10＝11.5（万元），本年应税额＝（100+18-11.5）×33%＝35.145（万元）。 -
第15题：
某企业2013年通过民政部门向希望小学捐赠货物价款35万元，已知该企业当年的利润总额为90万元，那么，准予在计算应纳税所得额时扣除的捐赠是()万元。A:27
B:35
C:10.8
D:2.7答案：C解析：本题考查企业所得税准予扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以准予扣除的捐赠为90*12%=10.8（万元）。 -
第16题：
甲公司2008年度通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元，向该乡的一所小学捐赠50万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（）万元。当年利润总额为1000万元。
- A、50
- B、150
- C、132
- D、120
正确答案:D -
第17题：
某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33％。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？（1）通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元；（2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元；（3）通过企业主管行政部门向省内贫困地区捐赠80万元。
正确答案: 该企业有以下三个方案可供选择：
第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。
应纳所得税税额＝1500×33％＝495（万元）
第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额中抵扣3％。
调整所得额＝1500＋80＝1580（万元）
捐赠的扣除限额＝1580×3%＝47.4（万元）
应纳税所得额＝1580－47.4＝1532.6（万元）
应纳所得税额＝1532.6×33％＝505.76（万元）
第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得额中抵扣。
应纳所得税税额＝（1500＋80）×33％＝521.4（万元）
企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，可以比第二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。 -
第18题：
检查中发现甲公司2010年度通过乡政府向该乡的一所小学捐赠50万元，通过县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。假定甲公司当年会计利润为1000万元，则2009年度甲公司允许税前扣除的公益性捐赠为（）万元
- A、50
- B、100
- C、120
- D、132
正确答案:B -
第19题：
以下对外捐赠可以全额税前扣除的是（）。
- A、通过红十字会向红十字事业捐赠
- B、通过民政局向某非营利性老年服务机构捐赠
- C、通过某县教育局向某县城的某希望小学捐赠
- D、通过某县教育局向该县的少年宫捐赠
正确答案:A,B,D -
第20题：
多选题以下对外捐赠可以全额税前扣除的是（）。A通过红十字会向红十字事业捐赠
B通过民政局向某非营利性老年服务机构捐赠
C通过某县教育局向某县城的某希望小学捐赠
D通过某县教育局向该县的少年宫捐赠
正确答案： D,A解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33％。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？（1）通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元；（2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元；（3）通过企业主管行政部门向省内贫困地区捐赠80万元。正确答案： 该企业有以下三个方案可供选择：
第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。
应纳所得税税额＝1500×33％＝495（万元）
第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额中抵扣3％。
调整所得额＝1500＋80＝1580（万元）
捐赠的扣除限额＝1580×3%＝47.4（万元）
应纳税所得额＝1580－47.4＝1532.6（万元）
应纳所得税额＝1532.6×33％＝505.76（万元）
第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得额中抵扣。
应纳所得税税额＝（1500＋80）×33％＝521.4（万元）
企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，可以比第二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题检查中发现甲公司2010年度通过乡政府向该乡的一所小学捐赠50万元，通过县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。假定甲公司当年会计利润为1000万元，则2009年度甲公司允许税前扣除的公益性捐赠为（）万元A50
B100
C120
D132
正确答案： B解析： 最高扣除限额是 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
最高允许扣除的捐赠标准为1000*12%=120万 实际是50+100=150
但是捐赠必须通过 民政局 红十字会 宋庆龄基金会等非盈利公益部门才可以扣除 直接捐赠（50万）不能税前扣除
所以2009年能扣除的捐赠为100 -
第23题：
单选题甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（）万元。甲公司当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）A50
B150
C120
D100
正确答案： C解析： 暂无解析