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名词解释题实质性分析程序

题目
名词解释题
实质性分析程序
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1.以下有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )。A．实质性分析程序提供的审计证据大多属于间接证据B．数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程的先决条件C．在实施实质性程序时使用分析程序是审计准则的强制规定D．从审计过程整体来看，应将实质性分析程序与细节测试结合运用

2.如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师可以考虑( )。A．仅实施实质性分析程序B．实施穿行测试C．使用细节测试D．将细节测试和实质性分析程序结合使用

3.实质性程序的类型包括()。A、风险评估程序B、控制测试C、细节测试D、实质性分析程序

4.实质性程序包括()。A、控制测试B、细节测试C、实质性分析程序D、实质性方案

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  • 第1题：

    下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ )

    A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
    C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
    D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

    答案：C
    解析：
    分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。
    本题考查:实质性分析程序

  • 第2题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（　　）。

    A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
    B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
    C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
    D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

    答案：B
    解析：
    虽然相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据很大程度上是间接证据，证明力较弱。但当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，并非无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据（选项B错误）。

  • 第3题：

    下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师在实施实质性程序阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序
    B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱，
    C.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额
    D.在总体复核阶段执行分析程序，目的和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

    答案：C
    解析：

  • 第4题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（　）。

    A、不同类型的实质性分析程序其本质依然是分析程序，所提供的保证程度是相同的
    B、如果在期中实施细节测试，在满足条件的情况下，注册会计师可以考虑针对剩余期间仅实施实质性分析程序
    C、实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据
    D、实质性分析程序需要前提和基础，不一定适用于所有认定

    答案：A
    解析：
    选项A，不同类型的实质性分析程序提供的保证程度不同。例如，根据租金水平、公寓数量和空置率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收入。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收入数据的确认，提供的审计证据说服力相对较弱。选项B，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。

  • 第5题：

    下面有关分析程序的表述不正确的是（　）。

    A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
    B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
    C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
    D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

    答案：B
    解析：
    如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

  • 第6题：

    实质性程序包括下列（）程序。

    • A、对各类交易、账户余额和披露的控制测试
    • B、对各类交易、账户余额和披露的细节测试
    • C、实质性控制测试
    • D、实质性分析程序

    正确答案:B,D

  • 第7题：

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用实质性分析程序。


    正确答案:错误

  • 第8题：

    实质性程序的基本类型包括（）。

    • A、细节测试
    • B、局部测试
    • C、控制性测试程序
    • D、实质性分析程序

    正确答案:A,D

  • 第9题：

    简述实质性分析程序的范围的含义。


    正确答案:（1）对什么层次上的数据进行分析，注师可以选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序；
    （2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步调查。

  • 第10题：

    多选题
    如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师（）
    A

    应当使用细节测试

    B

    应当实施控制测试

    C

    应当将细节测试和实质性分析程序结合使用

    D

    应当仅使用实质性分析程序


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    实质性程序的基本类型包括（）。
    A

    细节测试

    B

    局部测试

    C

    控制性测试程序

    D

    实质性分析程序


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。
    A

    实施控制测试和实质性程序

    B

    实施细节测试和实质性分析程序

    C

    仅实施控制测试

    D

    仅实施实质性分析程序


    正确答案： D,C
    解析： 注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

  • 第13题：

    下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（　）。
    　

    A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
    B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
    C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
    D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

    答案：B
    解析：
    实质性分析程序可以适用于识别出特别风险的认定，B选项错误。

  • 第14题：

    下列程序中，注册会计师能够有效应对特别风险事项的有（ ）。

    A.风险评估程序和控制测试
    B.控制测试和实质性程序
    C.实质性分析程序和细节测试，或者仅实施细节测试
    D.风险评估程序和实质性分析程序

    答案：B,C
    解析：
    针对特别风险的进一步审计程序，如果旨在减轻特别风险的控制，预期有效，注册会计师应当实施控制测试及实质性程序（选项B）；相反，如果特别风险的控制预期无效，则注册会计师应当实施实质性分析程序和细节测试，或者仅实施细节测试（选项C）；进一步审计程序不包括风险评估程序，故选项AD均错误。
    本题考查:实质性程序的含义和要求

  • 第15题：

    下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。

    A.不同类型的实质性分析程序其本质依然是分析程序，所提供的保证程度是相同的
    B.如果在期中实施细节测试，在满足条件的情况下，注册会计师可以考虑针对剩余期间仅实施实质性分析程序
    C.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据
    D.实质性分析程序需要前提和基础，不一定适用于所有认定

    答案：A
    解析：
    选项A，不同类型的实质性分析程序提供的保证程度不同。例如，根据租金水平、公寓数量和空置率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收入。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收入数据的确认，提供的审计证据说服力相对较弱。选项B，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。

  • 第16题：

    如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有（　）。

    A、细节测试
    B、实质性分析程序
    C、将细节测试和实质性分析程序结合使用
    D、穿行测试

    答案：A,C
    解析：
    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。

  • 第17题：

    关于分析程序的运用，下列表述正确的有（）。

    • A、注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
    • B、在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核
    • C、注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序
    • D、注册会计师不能将分析程序用作实质性程序

    正确答案:A,B,C

  • 第18题：

    在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。


    正确答案:错误

  • 第19题：

    实质性分析程序


    正确答案:从技术特征上看仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。

  • 第20题：

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，那么注册会计师（）

    • A、应当使用细节测试
    • B、应当实施控制测试
    • C、应当将细节测试和实质性分析程序结合使用
    • D、应当仅使用实质性分析程序

    正确答案:A,C

  • 第21题：

    名词解释题
    实质性分析程序

    正确答案： 从技术特征上看仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有（  ）。
    A

    细节测试

    B

    实质性分析程序

    C

    将细节测试和实质性分析程序结合使用

    D

    穿行测试


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取以下进一步审计程序（　　）。
    A

    细节测试

    B

    实质性分析程序

    C

    将细节测试和实质性分析程序结合使用

    D

    控制测试


    正确答案： C,B
    解析：
    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。仅依赖实质性分析程序和内部控制测试，无法获取充分适当的审计证据。

  • 第24题：

    单选题
    下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。
    A

    风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高

    B

    风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低

    C

    总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

    D

    实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的


    正确答案： A
    解析：

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