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单选题下列事项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是（　）。A 网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务B 注册会计师的独立性C 注册会计师审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷D 管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

题目
单选题
下列事项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是（　）。
A

网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务

B

注册会计师的独立性

C

注册会计师审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷

D

管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

相似考题

1.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

2.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。A、注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分B、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿C、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D、如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

3.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

4.注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通，有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式的形式。注册会计师在具体确定沟通形式时应当考虑的因素包括( )。A．拟沟通的特定事项的重要程度B．被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构C．注册会计师与治理层保持联系和对话的频率D．治理层的成员是否发生重大变化

更多“下列事项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是（　）。”相关问题

  • 第1题：

    在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。

    A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
    D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

    答案：B
    解析：
    注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

  • 第2题：

    下列事项中，可以以口头形式向治理层沟通的是（ ）。

    A.管理层存在的舞弊嫌疑（舞弊等重大事项必须书面形式）
    B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
    C.注册会计师的独立性
    D.值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的收费总额，可能影响注册会计师的独立性，所以选项B应当以书面形式沟通；选项C和选项D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（非舞弊事实）可以口头形式向治理层沟通。

  • 第3题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中，正确的有（　）。

    A.注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法
    B.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通
    C.若存在对独立性的不利影响，注册会计师可以随时与治理层进行沟通
    D.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，那么可能不需要尽快沟通

    答案：A,B,C
    解析：
    对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，可能需要尽快沟通，来使这些重大困难尽快得到解决。

  • 第4题：

    关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

    A.有效的沟通可能包括结构化的陈述.书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
    B.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
    C.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
    D.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

    答案：B
    解析：
    对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

  • 第5题：

    关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

    A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
    B、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
    C、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
    D、注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

    答案：B
    解析：
    对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

  • 第6题：

    多选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

    B

    注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

    C

    注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

    D

    注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    D

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。选项B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项C错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第8题：

    单选题
    在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。
    A

    就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

    B

    承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（　）
    A

    如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

    B

    注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

    C

    注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

    D

    确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间


    正确答案： B
    解析： 注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第10题：

    多选题
    关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　）
    A

    注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

    B

    在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    C

    对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

    D

    注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通


    正确答案： C,B
    解析： 选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。
    选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。
    【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第11题：

    单选题
    在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中错误的是（　　）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A
    解析：
    B项，在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任并不因为财务报表审计而减轻。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通，有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式。注册会计师在具体确定沟通形式时应当考虑的因素包括（　　）。
    A

    拟沟通的特定事项的重要程度

    B

    被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构

    C

    注册会计师与治理层保持联系和对话的频率

    D

    治理层的成员是否发生重大变化


    正确答案： A,B
    解析：
    除特定事项的重要程度外，沟通的形式可能还受下列因素的影响：①对该事项的讨论是否将包含在审计报告中；②特定事项是否已经得到满意的解决；③管理层是否已事先就该事项进行沟通；④被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构；⑤在特殊目的财务报表审计中，注册会计师是否还审计被审计单位的通用目的财务报表；⑥法律法规要求；⑦治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排；⑧注册会计师与治理层持续接触和对话的次数；⑨治理机构的成员是否发生了重大变化。

  • 第13题：

    下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是（　）。

    A.注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通
    B.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
    C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施
    D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

    答案：D
    解析：
    选项D，注册会计师应当就其独立性，以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第19-23条。

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。
    A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    答案：A,C,D
    解析：
    本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的对象。选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对，并不是先要必须与管理层沟通的。
    本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
    本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
    本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。

  • 第15题：

    下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（　）。

    A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
    B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
    C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
    D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    答案：D
    解析：
    尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

  • 第16题：

    关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的有（　）。

    A.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
    B.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
    C.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
    D.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，通常在审计结束后以口头形式沟通

    答案：A,B,C
    解析：
    A、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
    B、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
    C、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
    D、对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，通常在审计结束后以口头形式沟通

  • 第17题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
    A

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

    C

    在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


    正确答案： A
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    D

    如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；B项，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通，不应进行详细沟通，否则会降低审计程序的不可预见性从而降低所获取审计证据的可靠性；D项，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第19题：

    单选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是（）。
    A

    如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

    B

    注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

    C

    对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

    D

    与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任


    正确答案： C
    解析： 本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

  • 第20题：

    多选题
    与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。
    A

    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

    B

    如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）


    正确答案： D
    解析： 如果准则要求沟通的事项以口头形式沟通，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

  • 第22题：

    单选题
    下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。
    A

    对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

    B

    注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

    D

    如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录


    正确答案： A
    解析： 如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

  • 第23题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    C

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    D

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。
    选项C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。
    选项D错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

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