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更多“丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目”相关问题
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第1题：
单选题若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）A这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见
B这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见
C这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见
D这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见
正确答案： C解析： 拒绝披露应予披露的内容，不符合企业会计准则的规定，已失去出具无保留意见的可能。 -
第2题：
单选题在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）。A所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B实施实质性程序应对关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
正确答案： D解析： 许多关联方交易发生于正常经营过程，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；
注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；
注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。 -
第3题：
单选题如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。A扩大样本规模
B测试替代控制
C修改相关实质性程序
D提高可容忍偏差率
正确答案： C解析： 如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师可以：（1）要求管理层对识别出的错报和是否可能存在更多错报进行调查，并在必要时进行调整；（2）调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以更好地获取所需的保证，例如，对于控制测试，注册会计师可能会扩大样本规模，测试替代控制或修改相关实质性程序。 -
第4题：
单选题被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中，表明营业收入2017年度违背截止认定的是（）A被审计单位没有发货就确认收入
B被审计单位2017年11月发货，2018年1月才确认收入
C被审计单位发货后没有确认收入
D购货方2018年1月出具验收单，被审计单位2017年12月确认收入
正确答案： C解析： 选项A违背了发生认定，但不一定违背截止认定；选项B不一定存在错报，因为确认收入的依据是验收日期而非发货日期；选项C违背了完整性认定，但不一定违背截止认定；选项D表明被审计单位提前确认收入，违背了截止认定。 -
第5题：
单选题在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是（）。A调高重要性水平
B测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C进行穿行测试，以降低固有风险
D合理设计和有效实施实质性程序
正确答案： C解析： 注册会计师只能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，来降低检查风险。 -
第6题：
单选题下列关于收费的说法中，不正确的是（）。A如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响
B如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响
C会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平
D会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的
正确答案： A解析： 选项D这种情况，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。 -
第7题：
多选题如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有()。A重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序
B确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
C立即将相关信息向项目组其他成员通报
D对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
正确答案： A,C解析： -
第8题：
单选题下列各项中，不属于注册会计师运用分析程序的主要目的的是（）。A在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容
B用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
C当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，可用于实质性程序
D在审计结束时，对财务报表进行总体复核
正确答案： B解析： 分析程序一般与约定审计事项无关。选项BD是注册会计师在审计时必须运用的程序，选项C可选择使用。 -
第9题：
问答题综合题：ABC会计师事务所首次接受委托对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。甲公司未经审计的利润总额为4300万元，A注册会计师作为项目合伙人，确定甲公司2014年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2015年3月6日完成，董事会批准财务报表并于2015年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3000万元。采用直线法计提折旧。2014年计提了1100万元的折旧额，并将其记入了其他业务成本。 （2）甲公司2014年1月独家开发的甲房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2014年12月停止开发。该项目截止2014年12月31日的账面开发成本为9000万元，经A注册会计师会同其他有关评估师实地查看、评估，该项目2014年12月31日的可变现净值为4800万元，甲公司在2014年度未作相应的会计处理。 （3）2014年3月1日，甲公司经批准按面值发行了15000万元2年期、到期还本付息的企业债券，债券票面利率为4.8%，其中的10000万元用于建造生产厂房（2014年12月31日尚未完工），5000万元用于补充流动资金，2014年3月1日厂房开始建造，并发生支出10000万元。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2014年度的债券利息。 （4）甲公司为C公司向银行借款600万元提供担保。2014年10月，C公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行向法院起诉，要求甲公司承担连带责任，支付借款本息共800万元。2015年2月12日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月24日执行完毕。甲公司在2014年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。 （5）甲公司于2014年12月向D公司销售一批C产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，甲公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年3月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。甲公司以此销售退回发生在2015年为由未对2014年相关会计科目进行调整。A和B获知此情况，于当日赴甲公司实施了追加审计程序，确认了该销售退回事项，并就2015年3月7日至8日甲公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施了必要的审计程序。 （6）甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所进行审计，并出具了无保留意见的审计报告，A注册会计师在审计甲公司2014年度财务报表的过程中，发现上期财务报表存在重大错报，A注册会计师提请管理层更正对应数据。 （7）甲公司设有一家全资子公司乙公司，其财务信息由乙公司管理层编制并包括在甲公司财务报表中，并由注册会计师E和F按照甲公司审计项目组的要求对乙公司财务信息进行审计。 要求：（1）对于上述事项（1）至（5），应向甲公司分别提出何种审计处理建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。 （2）综合考虑上述事项（1）至（5），如果甲公司除了同意调整和披露第一个事项外，其他四个事项均拒绝接受审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见？请简要说明理由。 （3）针对第（6）个事项，如果管理层拒绝更正，注册会计师应如何处理？如果管理层接受了审计调整意见，但是存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，注册会计师又应如何处理？ （4）针对事项（7），请简要回答，注册会计师A和B应当从哪几方面对负责乙公司审计的注册会计师进行了解？正确答案： （1）①根据企业会计准则对投资性房地产的规定，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，所以就审计发现的第一个事项注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：投资性房地产--投资性房地产累计折旧1100贷：营业成本11100②就审计发现的第二个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：资产减值损失--计提的存货跌价准备4200贷：存货--甲房地产开发项目4200③就审计发现的第三个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：在建工程（10000×4.8%×10÷12）400财务费用（5000×4.8%×10÷12）200贷：应付债券--应计利息600④就审计发现的第四个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业外支出--赔款损失800贷：其他应付款--贷款银行800⑤就审计发现的第五个事项，注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业收入--C产品2000应交税费--应交增值税（销项税额）340贷：应收账款--D公司2340借：存货--C产品1800贷：营业成本--C产品1800（2）A和B注册会计师应当发表否定意见：未经审计的利润总额为4300万元，事项（1）导致甲公司增加利润总额1100万元，因此调整后的利润总额为5400万元，若甲公司接受上述（2）～（5）建议调整事项，审计后利润总额将为零。因此，如果甲公司拒绝接受审计调整建议，掩盖其盈亏的真相，使其2014年度的经营成果受到严重歪曲。（3）①如果管理层拒绝更正，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见。②如果管理层接受审计调整意见，但存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。（4）注册会计师A和B应当了解下列事项：①注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；②注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否具备专业胜任能力；③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；④注册会计师E和F及其他乙公司审计项目组成员是否处于积极的监管环境中。解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是（ ）。A项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限
B在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度
C项目质量控制复核人员应当同时为上市实体财务报表审计提供项目质量控制复核和业务咨询
D会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求
正确答案： D解析：
在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员“能够”提供业务咨询，而非“应当”。 -
第11题：
单选题下列描述中，违反保密原则的是（）。A事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿
D向有关监管机构报告发现的违法行为
正确答案： D解析： 选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。 -
第12题：
多选题注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（ ）。AY公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
CY公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
DY公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
正确答案： A,D解析：
A项，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；C项，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；D项，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。 -
第13题：
多选题在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（）。A信赖不足风险
B信赖过度风险
C误受风险
D误拒风险
正确答案： B,C解析： 从性质上讲，选项BC均属于"轻信"内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于"不相信"内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。 -
第14题：
单选题若注册会计师发现被审计单位有一项金额超过财务报表层次重要性水平，账龄长达三年的应收账款，但被审计单位未对其作任何处理，下列做法中正确的是（ ）。A发表保留意见
B发表无法表示意见
C提请被审计单位增加坏账准备的金额
D出具否定意见
正确答案： D解析：
此时表明该应收账款成为坏账的可能性较大，应增加计提的坏账准备的金额。若被审计单位不进行相应的调整处理，则考虑发表保留或否定意见。 -
第15题：
单选题下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）A对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
D对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第16题：
单选题下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是（）。A审查供应商发票与债权人名单
B审查应付账款、应付票据的函证回函
C审查采购价格和折扣
D审查资产负债表日后货币资金支出情况的有关付款凭证
正确答案： A解析： 如果被审计单位资产负债表日后以货币资金支付了应付款项，则说明资产负债表日前应付款项应当人账，如果未入账则违反了完整性认定（选项D正确）。 -
第17题：
单选题审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等
正确答案： A解析： 重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，选项A错误；注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，不是重大错报风险，选项B错误；检查风险只能控制不能消除，选项C错误。 -
第18题：
单选题注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）A确定重要性水平
B控制固有风险
C为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D控制检查风险
正确答案： D解析： 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险 【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 -
第19题：
多选题下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有（ ）。A管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报
B管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报
C管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报
D会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报
正确答案： B,A解析： -
第20题：
多选题下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（）A注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
B外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分
C与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试
D评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性
正确答案： B,D解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（ ）。A安排具有较多经验的成员（如项目合伙人）参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验
B讨论的内容和范围不受项目组成员的职位的影响
C项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
D项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
正确答案： D解析： -
第22题：
单选题下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。A对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D扩大控制测试和实质性程序的范围
正确答案： B解析： 选项D错误。注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：
（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项B正确）；
（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C正确）；
（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项A正确）。 -
第23题：
多选题在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）。A实施控制测试和实质性程序
B实施细节测试和实质性分析程序
C仅实施控制测试
D仅实施实质性分析程序
正确答案： A,C解析： 选项A正确，针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序；如果不拟信赖特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序。
选项B正确，选项D错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用。
选项C错误，针对特别风险，注册会计师不能仅实施控制测试，而不实施实质性程序。 -
第24题：
多选题审计报告中，“注册会计师对财务报表审计的责任”部分包括（ ）。A说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告
B说明合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行审计在某一重大错报存在时总能发现
C说明在按照审计准则执行审计工作的过程中注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑
D通过说明注册会计师的责任，对审计工作进行描述
正确答案： D,C解析：
注册会计师对财务报表审计的责任除了ABCD四项还包括：①说明错报可能由于舞弊或错误导致；②说明注册会计师与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通注册会计师在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷；③对于上市实体财务报表审计，指出注册会计师就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）；④其他事项，以及相关的防范措施（如适用）；⑤对于上市实体财务报表审计，以及决定按照规定沟通关键审计事项的其他情况，说明注册会计师从已与治理层沟通的事项中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。