问答题在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点：　　（1）2020年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。　　（2）审计项目组成员审查发现银行对账单上有一借一贷相同金额，但是银行日记账没有对应的记录，出纳员解释是客户销售退回业务的正常反映，注册会计师认为情况合理。　　（3）审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结

A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：
(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；
(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；
(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

A注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，通过实施风险评估程序，A注册会计师发现甲公司营业收入项目的重大错报风险比较高。审计工作底稿中记录了如下事项：
（1）A注册会计师在审计工作底稿中做出了收入存在舞弊风险的假定；
（2）A注册会计师召集项目组关键成员开会讨论，旨在分享对于甲公司收入发生重大错报的方式的见解。
要求：
（1）判断事项（1）中A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。
（2）针对事项（2），请写出项目组讨论可以达到的其他目的。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
　　（1）A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿通过打印转换成纸质形式的审计工作底稿，与其他纸质工作底稿一同归档，并将这些电子形式存在的审计工作底稿销毁。
　　（2）针对甲公司的应收账款的存在认定，A注册会计师实施了多项审计程序，有些审计证据的相关性和可靠性不高，A注册会计师未将这部分审计证据纳入审计工作底稿。
　　（3）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层沟通了值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师记录了沟通的时间和对象，以此作为本次沟通的审计工作底稿。
　　（4）A注册会计师在审计过程中利用了专家的工作，该专家是项目组成员，A注册会计师将专家的工作底稿纳入本次审计业务的审计工作底稿。
　　（5）A注册会计师于审计报告日后收到了银行询证函回函，于是用询证函回函替换了审计档案中的报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。
　　（6）审计报告日期为2019年2月18日。A注册会计师于2019年2月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2019年4月20日完成审计工作底稿的归档工作。
　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：
（1）在归整审计档案时，A注册会计师删除了关于存货跌价准备审计工作底稿的初稿。
（2）甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。
（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、涉及程序的性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。
（4）如果针对甲公司在2019年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，审计工作底稿应于较晚的业务报告日起至少保存十年。
（5）A注册会计师认为业务约定书是双方签订的，故未将其纳入审计工作底稿。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
（4）审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
1 、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
（1）针对银行账户的完整性存在疑虑，审计项目组委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》后，将其记录在审计工作底稿中。
（2）针对甲公司未质押的定期存单，审计项目组检查了开户证实书原件，并认真核对相关信息，将其记录在审计工作底稿中。
（3）针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，仅核对证券账户名称是否与甲公司相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。
（4）针对甲公司保证金存款，审计项目组检查了开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，未发现异常情况，将其记录在审计工作底稿中。
（5）20×9年1月10日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将盘点结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。
（6）审计项目组成员检查了银行对账单，发现银行对账单上有“一借一贷”相同金额，审计项目组询问了出纳员，出纳员说明的情况是某客户销售退回导致，注册会计师检查了与该退回相关的文件记录，认为情况合理，将其记录在审计工作底稿中。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：
（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。
（2）甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。
（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。
（4）如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。
（5）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
　　要求：针对上述事项（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
　　（1）A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
　　（2）A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作底稿，原件由专家保存。
　　（3）A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
　　（4）A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。
　　（5）2017年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日，A注册会计师将全部审计工作底稿归档。

A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
（2）对于询问被审计单位特定人员的审计程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以被询问人的姓名作为识别特征。
（3）审计报告日期为2020年4月18日。A注册会计师于2020年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2020年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
（4）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
（5）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是替换了审计档案中的回函传真件。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，A注册会计师确定甲公司20×8年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。
审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：

审计说明：
（1）审计项目组发现回函有300万元差异，财务人员解释说甲公司于20×8年12月31日开出300万元支票预付原材料采购款。A注册会计师查阅了支票存根，认可了财务人员的解释并在审计工作底稿中予以记录。
（2）该笔银行存款是未被质押的定期存款，A注册会计师通过查看定期存单复印件结合回函结果，认为该笔未质押的定期存款不存在问题 。
（3）审计项目组发现该笔银行存款为甲公司投资于证券交易业务的存出投资款，回函结果显示与账面金额一致。结合回函结果，检查了银行授信审批文件，A注册会计师认可该笔款项，并在审计工作底稿中予以记录 。
（4）甲公司代为填写的银行询证函，审计项目组成员审核后亲自发出并回收询证函，回函结果显示与账面金额一致，A注册会计师认可该笔款项，并在审计工作底稿中予以记录。
（5）甲公司出纳员去该银行办理相关业务时，顺便取回银行询证函回函。审计项目组成员核对后，认可该笔款项，并在审计工作底稿中予以记录。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（2017年）
ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。
资料三：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下：
（2）A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备 专业胜任能力，因此，拟通过审阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。

（2015)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。
（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
（3）在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于2017 年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。
要求:
针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

[2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核[强制要求]。
要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。