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问答题某企业出于更新设备、盘活闲置资产等目的，拟将一辆珍藏版已使用一年应征消费税的奔驰轿车出售，该车账面原值200万元，请分析企业以202万元出售和以199万元出售获得的收益。
题目
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第1题：
下列与企业出售厂房有关的事项中应计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的有()。A.出售厂房收款200万元
B.支付清理费用5万元
C.企业出售厂房净损失4万元
D.收到保险赔偿3万元
参考答案：AB
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第2题：
甲上市公司将一台固定资产出售给子公司，出售固定资产的账面原值600万元，已提折旧400万元，已计提固定资产减值准备100万元，出售价格300万元，该固定资产的市场公允价值为160万元，不考虑相关税费。则下列说法正确的是( )。
A．资本公积形成200万元
B．营业外收入形成200万元
C．营业外收入形成110万元
D．资本公积形成140万元
正确答案：A
解析：300-(600-400-100)＝200(万元)。 -
第3题：
某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%．企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。
要求：
作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。
正确答案：
方案一，按原值出售，不需缴纳增值税
所得税前净收益=200000-150000-10000=40000（元）（1分）
方案二，按高于原值价格20．5万元出售，则需纳税
应纳增值税=205000÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3942.3（元）
应纳城建税=3942.3×7%=275.1%（元）
应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27（元）
所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47（元）（1分）
方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税
所得税前净收益=199900-150000-10000=39900（元）（1分）
方案四，按高于原值价格20．1万元出售，需纳税
应纳增值税=201000÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3865.38（元）
应纳城建税=3865.38×7%=270.58（元）
应纳教育费附加=3865.38× 3%=115.96（元）
所得税前净收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08（元）（1分）
综上可见，方案二最佳。（1分） -
第4题：
企业本期以30万元的价格，转让出售以前年度购入全新设备一台。该设备的原值为35万元，已提折旧12万元。转让时支付清理费用2万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。
正确答案：
出售净收益为=30-(35-12 2)=5(万元)，计入当期损益，即营业外收入。 -
第5题：
企业出售一台机器设备，设备的账面原值4万元，累计折旧3万元，清理费用0．6万元，出售价款为2．5万元，应交营业税0．2万元。则结转的固定资产出售净损益为（ ）万元。
正确答案：
相关的会计分录为： 借：固定资产清理1 累计折旧3 贷：固定资产4 借固定资产清理0．6 贷：银行存款0．6 借：银行存款2．5 贷：固定资产清理2．3 应交税费—应交营业税0．2 借固定资产清理0．7 贷：营业外收入0．7 -
第6题：
某企业本期以28万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A.28
B.3
C.31
D.33答案：B解析：本题考核固定资产的处置。出售该设备影响当期损益的金额＝28－（30－5）＝3（万元）。 -
第7题：
下列各项中的交易价格可以作为公允价值计量的是（ ）。A.A公司被迫出售固定资产，价格200万元
B.B公司向其母公司以500万元出售一批存货，该批存货的市场售价为400万元
C.C公司向其联营企业以100万元出售一项固定资产，等于其市场价格
D.D公司因破产清算以200万元出售一项专利权答案：C解析：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。在下列情况中，企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的，不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：
（1）关联方之间的交易。但企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条款进行的该交易价格可作为确定其公允价值的基础。
（2）被迫进行的交易，或者资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易。
（3）交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元。
（4）进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）。 -
第8题：
某企业出售一建筑物，账面原价180万元，已使用2年，已计提折旧10万元，出售时发生清理费用1万元。出售价格为168万元。销售不动产的营业税税率为5%。该企业出售此建筑物发生的净损益为（）元。
- A、-20400
- B、-11400
- C、-20000
- D、-21000
正确答案:B -
第9题：
某企业出售一项可供出售金融资产，实际取得价款2980万元，该可供出售金融资产的账面价值为2800万元（其中成本为2000万元，公允价值变动800万元），则出售时应当计入投资收益的金额为（）万元。
- A、180
- B、980
- C、880
- D、800
正确答案:B -
第10题：
某企业为一般纳税人，本月出售产品收到价款100万元，出售产品收到的增值税17万元，出售原材料收入5万元，出租土地使用权收入8万元，出售设备收入5万元，则该企业本月的营业收入为（）。
- A、105万元
- B、113万元
- C、118万元
- D、135万元
正确答案:B -
第11题：
单选题某企业出售一建筑物，账面原价180万元，已使用2年，已计提折旧10万元，出售时发生清理费用1万元。出售价格为168万元。销售不动产的营业税税率为5%。该企业出售此建筑物发生的净损益为（）元。A-20400
B-11400
C-20000
D-21000
正确答案： A解析： 168×（1-5%）-1-170=-11.4（万元）。 -
第12题：
单选题某企业出售一项可供出售金融资产，实际取得价款2980万元，该可供出售金融资产的账面价值为2800万元（其中成本为2000万元，公允价值变动800万元），则出售时应当计入投资收益的金额为（）万元。A180
B980
C880
D800
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第13题：
某企业出售闲置的设备，账面原价21000元，已使用两年，已提折旧2100元，出售时发生清理费用400元，出售价格18000元，该企业出售此设备发生的净损益为（ ）元。
正确答案：
18000-(21000-2100 400)=-1300(元)。 -
第14题：
甲企业以银行存款386万元投资取得乙企业发行在外的股票，并将其划分为可供出售金融资产，支付的价款中含0.45万元的交易费用和25万元已宣告尚未发放的现金股利。则甲企业计入“可供出售金融资产——成本”科目的金额应为( )万元。
A．386
B．361
C．385.55
D．360.55
正确答案：B
解析：计入“可供出售金融资产——成本”科目的金额=386-25=361(万元) -
第15题：
某企业本期以30万元的价格，转让出售以前年度购入的全新设备一台。该设备的原值为35万元， 已提折旧12万元。转让时支付清理费用2万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A．30
B．5
C．28
D．7
正确答案：B
26．B 【解析】出售净收益为：30一(35—12+2)一5(万元)，计入当期损益，即营业外收入中。 -
第16题：
2008年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为100万元，账面价值为96万元；2008年lO月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为105万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。
A．5
B．9
C．O
D．7.5
正确答案：B
出售时确认的投资收益：(105—100)+出售时资本公积转入投资收益的金额4万元=9(万元)。 -
第17题：
某企业出售一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（ ）万元。A.-2.9
B.0.5
C.20
D.2答案：B解析：相关分录如下：
借：固定资产清理 18
累计折旧 5
贷：固定资产 23
借：银行存款/应收账款 22.6
贷：固定资产清理 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
借：固定资产清理 1.5
贷：银行存款 1.5
借：固定资产清理 0.5
贷：资产处置损益 0.5 -
第18题：
甲公司向乙公司销售一项设备，并随即租回形成经营租赁，已知售价为1000万元，出售时甲公司该项设备账面原值为1200万，已计提折旧500万，未计提减值准备，该设备出售时市场中同等设备市场销售价为900万元，则甲公司该项售后租回应确认递延收益100万元，确认营业外收入200万元。（ ）答案：对解析：售后租回形成经营租赁，售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的使用期限内摊销，公允价值与账面价值的差额计入当期损益(营业外收支)。 -
第19题：
A企业原持有B企业40%的股权，20×6年12月20日，A企业决定出售10%的B企业股权，出售后仍能对B企业施加重大影响。出售时A企业账面上对B企业长期股权投资的构成为：投资成本1 800万元，损益调整480万元，可转入损益的其他综合收益100万元，其他权益变动200万元。出售取得价款705万元。答案：解析：（1）A企业确认处置损益的账务处理为：
借：银行存款 7 050 000
贷：长期股权投资 6 450 000[（1800+480+100+200）×10%/40%]
投资收益 600 000
（2）除应将实际取得价款与出售长期股权投资的账面价值进行结转，确认出售损益以外，还应将原计入其他综合收益或资本公积的部分按比例转入当期损益。
借：资本公积——其他资本公积 500 000（200×10%/40%）
其他综合收益 250 000（100×10%/40%）
贷：投资收益 750 000 -
第20题：
某企业出于更新设备、盘活闲置资产等目的，拟将一辆珍藏版已使用一年应征消费税的奔驰轿车出售，该车账面原值200万元，请分析企业以202万元出售和以199万元出售获得的收益。
正确答案: 如果企业以202万（高于原价要缴税）出售获得的收益=202-202/（1+4%）*4%/2=198.12
如果企来以199万（低于原价免税）出售获得的收益=199万 -
第21题：
2013年6月，甲企业将其闲置的办公楼以800万元的价格出售给乙企业，该办公楼原值1000万元，已计提折旧300万元。已知，当地契税税率为4%。下列关于契税的处理，正确的是（）。
- A、甲企业应缴纳契税28万元
- B、甲企业应缴纳契税32万元
- C、乙企业应缴纳契税28万元
- D、乙企业应缴纳契税32万元
正确答案:D -
第22题：
单选题某企业出售一台设备，原价240万元，已提折旧60万元，出售设备时发生各种清理费用4万元，出售设备所得价款234万元（含增值税税额34万元）。该设备出售净收益为（）万元。A20
B16
C54
D50
正确答案： D解析： 该设备出售净收益=（234-34）-（240-60）-4=16（万元）。 -
第23题：
单选题某企业出售一台设备，原价120万元，已提折旧30万元，出售设备时发生各种清理费用2万元，出售设备所得价款l17万元（含增值税税额17万元）。该设备出售净收益为（）万元。A10
B8
C27
D25
正确答案： B解析： 该设备出售净收益＝(117-17)-(120-30)-2=8（万元）。