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(2016年)投资人A系公司，投资于公司型股权投资基金B，B向A分配其投资所得的股息红利和股权转让溢价所得所涉及的税负，通常情况下（）。A.B的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和，A的应纳税所得额是股权转让溢价部分 B.B的应纳税所得额是股息红利，A的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和 C.B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是0 D.B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是股息红利

题目
(2016年)投资人A系公司，投资于公司型股权投资基金B，B向A分配其投资所得的股息红利和股权转让溢价所得所涉及的税负，通常情况下（）。

A.B的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和，A的应纳税所得额是股权转让溢价部分
B.B的应纳税所得额是股息红利，A的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和
C.B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是0
D.B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是股息红利
相似考题

1.从基金投资人层面看，对来自公司型基金分配的股息、红利所得，投资人是企业时，()A、按15%征收B、按20%征收C、按25%征收D、免税收入

2.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ ）。A．被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失B．被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本C．投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得D．投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除

3.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。A．被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失B．被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本C．投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得D．投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除

4.关于公司型基金的企业所得税与个人所得税，以下说法不正确的是( )。A.从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得，无需缴纳企业所得税B.股权转让所得，按照基金企业的所得税税率缴纳企业所得税C.公司型基金的投资者，以股息红利形式获得分配时，不需再缴纳所得税D.自然人投资者需就分配缴纳股息红利所得税并由基金代扣代缴，因而不需承担双重征税(公司所得税与个人所得税)

参考答案和解析
答案：C
解析：
在基金层面，根据税法的相关规定，公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得，无需缴纳企业所得税；股权转让所得，按照基金企业的所得税税率，缴纳企业所得税。对于公司型投资者来说，以股息红利形式获得分配时，根据现行税法的相关规定，不需再缴纳所得税。
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  • 第1题：

    股权投资基金的收入主要来源于( )。

    Ⅰ.所投资企业分配的红利

    Ⅱ.实现项目退出后的股权转让所得

    Ⅲ.资本增值

    Ⅳ.利息收入

    A.Ⅰ、Ⅱ

    B.Ⅰ、Ⅳ

    C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案：A

  • 第2题：

    股权投资基金的收入来源包括（ ）。
    Ⅰ.所投资企业分配的红利Ⅱ.项目退出后的股权转让所得
    Ⅲ.管理费
    Ⅳ.业绩报酬

    A.Ⅲ、Ⅳ
    B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    D.Ⅰ、Ⅱ

    答案：D
    解析：
    股权投资基金的收入主要来源于所投资企业分配的红利以及实现项目退出后的股权转让所得。

  • 第3题：

    股权投资基金的收入主要来源于（ ）。

    A.所投资企业分配的红利
    B.实现项目退出后的股权转让所得
    C.投资收益
    D.包括A和B

    答案：D
    解析：
    股权投资基金的收入主要来源于所投资企业分配的红利以及实现项目退出后的股权转让所得。

  • 第4题：

    投资人A系公司，投资于公司型股权投资基金B，B向A分配其投资所得的股息红利和股权转让溢价所得所涉及的税负，通常情况下（ ）。

    A.B的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和，A的应纳税所得额是股权转让溢价部分
    B.B的应纳税所得额是股息红利，A的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和
    C.B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是0
    D.B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是股息红利

    答案：C
    解析：
    在基金层面，根据税法的相关规定，公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得，无需缴纳企业所得税；股权转让所得，按照基金企业的所得税税率，缴纳企业所得税。对于公司型投资者来说，以股息红利形式获得分配时，根据现行税法的相关规定，不需再缴纳所得税。

  • 第5题：

    合伙型基金的普通合伙人通常情况下为公司法人，如果普通合伙人同时担任基金管理人，其收入大致包括（）。 Ⅰ．按投资额分得股息红利 Ⅱ．股权转让所得 Ⅲ．基金的管理费和业绩报酬 Ⅳ．基金的托管费用

    • A、Ⅰ、Ⅱ
    • B、Ⅱ、Ⅲ
    • C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    • D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    正确答案:C

  • 第6题：

    单选题
    下列所得，要依法计征个人所得税的是（）。
    A

    外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得

    B

    自然人转让所投资企业股权取得的所得

    C

    上市公司股票转让所得

    D

    国债利息收入


    正确答案： C
    解析： 选项B按财产转让所得缴纳个人所得税。

  • 第7题：

    单选题
    合伙型基金的普通合伙人通常情况下为公司法人，如果普通合伙人同时担任基金管理人，其收入大致包括（）。 Ⅰ．按投资额分得股息红利 Ⅱ．股权转让所得 Ⅲ．基金的管理费和业绩报酬 Ⅳ．基金的托管费用
    A

    Ⅰ、Ⅱ

    B

    Ⅱ、Ⅲ

    C

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

    D

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案： A
    解析： 合伙型基金的普通合伙人通常情况下为公司法人，如果普通合伙人同时担任基金管理人，其收入大致包括两类：按投资额分得股息红利和股权转让所得、基金的管理费和业绩报酬，按照现行税务机关的规定，均应作为企业所得税应税收入，计缴企业所得税。故选项C表述正确。

  • 第8题：

    单选题
    股权投资基金的收入主要来源于（  ）。Ⅰ.所投资企业分配的红利Ⅱ.实现项目退出后的股权转让所得Ⅲ.基金资产投资收益Ⅳ.基金资产利息收入
    A

    Ⅰ

    B

    Ⅰ、Ⅱ

    C

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

    D

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案： B
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    下列关于公司型股权投资基金的说法中错误的是（　　）。
    A

    股份有限公司型股权投资基金分红可以采用现金分配和以分红金额派发新股的形式

    B

    公司型股权投资基金收益分配，须经董事会制订分配方案并经董事长审批通过

    C

    当公司型股权投资基金的营业期限届满时，公司型股权投资基金应当清算退出

    D

    根据受让人的不同，转让可以分成内部转让和外部转让


    正确答案： C
    解析：
    公司型股权投资基金收益分配，须经董事会制订分配方案，并经股东大会（股东会）决议通过。在我国，有限责任公司型股权投资基金的投资者一般按其实缴出资比例进行收益分配，股份有限公司型股权投资基金一般按股东实际持股比例进行收益分配。

  • 第10题：

    单选题
    投资人A系公司，投资于公司型股权投资基金B，B向A分配其投资所得的股息红利和股权转让溢价所得所涉及的税负，通常情况下（ ）。
    A

    B的应纳税所得额是股息红利，A的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和

    B

    B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是股息红利

    C

    B的应纳税所得额是股息红利和股权转让溢价之和，A的应纳税所得额是股权转让溢价部分

    D

    B的应纳税所得额是股权转让溢价部分，A的应纳税所得额是0


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    关于公司型基金基本税负，以下表述错误的是（  ）。
    A

    基金所投项目若通过并购或回购等非上市股权转让方式退出，不属于增值税征税范围

    B

    基金从境内被投企业取得的股息红利所得和股权转让所得均需按基金企业的所得税率缴纳企业所得税

    C

    基金所投项目上市后通过二级市场退出时需按税务机关的要求计缴增值税

    D

    基金的自然人投资者对以股息红利形式取得的分配需承担双重征税


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    关于股权投资基金持有人的税收，下列说法正确的是（　　）。[2017年11月真题]
    A

    公司型股权投资基金股权转让所得和股息红利所得都由投资人交纳所得税

    B

    有限合伙型股权投资基金股权转让所得由基金为合伙人代缴所得税，股息红利所得免征所得税

    C

    公司型股权投资基金股权转让所得由基金为机构投资人代缴所得税，股息红利所得免征所得税

    D

    有限合伙型股权投资基金股权转让所得和股息红利所得可由基金代扣代缴自然人投资者的个人所得税


    正确答案： D
    解析：
    AC两项，公司型基金的投资者作为公司股东，从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配，因此投资者是公司时，以股息红利形式获得分配时可按照规定免税；自然人投资者需缴纳股息红利所得税（适用税率为20%）并由基金代扣代缴，因而需承担双重征税（公司所得税与个人所得税）。B项，如果合伙人为自然人，适用5%～35%的五级超额累进税率，计缴个人所得税；合伙人为公司时，均作为企业所得税应税收入，计缴企业所得税。在实务中，有限合伙型基金通常根据税法的相关规定，由基金代扣代缴自然人投资者的个人所得税。

  • 第13题：

    关于股权投资基金的基本税负，下列说法正确的是( )。

    A、公司型基金从符合条件的境内被投居民企业取得的股息红利所得和股权转让所得，均无需缴纳企业所得税

    B、合伙型基金的合伙人不需缴纳所得税

    C、契约型股权投资基金投资者的相关税收，由基金代扣代缴

    D、合伙型基金的有限合伙人为公司，其股息红利和股权转让所得均作为企业所得税应税收入，计缴企业所得税


    正确答案：D
    答案解析：本题考查股权投资基金的基本税负。选项A错误，在基金层面，根据《企业所得税法》的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，因此公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得，无需缴纳企业所得税;而股权转让所得，需缴纳企业所得税。选项B错误，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。选项C错误，实务中，信托计划、资管计划以及契约型基金通常均不作为课税主体，也无代扣代缴个税的法定义务，由投资者自行缴纳相应税收。

  • 第14题：

    下列关于股权投资基金的收益，说法正确的是（ ）。
    Ⅰ.通常情况下，管理人因为其管理可以获得相当于基金利润一定比例的业绩报酬；
    Ⅱ.全部投资者获利本金返还之后，剩余部分即为基金利润；
    Ⅲ.基金的收入扣除基金承担的各项费用和税收之后，首先用于返还基金投资者的投资本金；
    Ⅳ.股权投资基金的收入主要来源于所投资企业分配的红利以及实现项目退出后的股权转让所得

    A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ
    B.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
    C.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
    D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

    答案：D
    解析：
    股权投资基金的收入主要来源于所投资企业分配的红利以及实现项目退出后的股权转让所得。基金的收入扣除基金承担的各项费用和税收之后，首先用于返还基金投资者的投资本金。全部投资者获利本金返还之后，剩余部分即为基金利润。通常情况下，管理人因为其管理可以获得相当于基金利润一定比例的业绩报酬。

  • 第15题：

    从基金投资人层面看，对来自公司型基金分配的股息、红利所得，投资人是企业时，（ ）

    A.按15%征收
    B.按20%征收
    C.按25%征收
    D.免税收入

    答案：D
    解析：
    从基金投资人层面看，对来自公司型基金分配的股息、红利所得，投资人是企业时，为免税收入

  • 第16题：

    在基金层面，根据税法的相关规定，公司型基金需要缴纳企业所得税的情况是（）。 Ⅰ．股权转让所得 Ⅱ．自然人投资者需就分配缴纳股息红利所得税并由基金代扣代缴 Ⅲ．公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得 Ⅳ．以股息红利形式获得分配

    • A、Ⅰ、Ⅱ
    • B、Ⅱ、Ⅲ
    • C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    • D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    正确答案:A

  • 第17题：

    单选题
    从基金投资人层面看，对来自公司型基金分配的股息、红利所得，投资人是企业时，（  ）。
    A

    按15%征收

    B

    按20%征收

    C

    按25%征收

    D

    免税收入


    正确答案： D
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    下列所得，要依法计征个人所得税的是（）。
    A

    外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得

    B

    自然人转让所投资企业股权取得所得

    C

    上市公司股票转让所得

    D

    国债利息收入


    正确答案： D
    解析： 选项B按财产转让所得缴纳个人所得税。

  • 第19题：

    单选题
    在基金层面，根据税法的相关规定，公司型基金需要缴纳企业所得税的情况是（）。 Ⅰ．股权转让所得 Ⅱ．自然人投资者需就分配缴纳股息红利所得税并由基金代扣代缴 Ⅲ．公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得 Ⅳ．以股息红利形式获得分配
    A

    Ⅰ、Ⅱ

    B

    Ⅱ、Ⅲ

    C

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

    D

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案： C
    解析： ①公司型基金从符合条件的境内被投资企业取得的股息红利所得，无须缴纳企业所得税；
    ②股权转让所得，按照基金企业的所得税税率，缴纳企业所得税；
    ③以股息红利形式获得分配时，根据现行税法的相关规定，不需再缴纳所得税，故不存在双重征税；
    ④自然人投资者需就分配缴纳股息红利所得税并由基金代扣代缴，因而需承担双重征税（公司所得税与个人所得税）。

  • 第20题：

    单选题
    对于公司型基金来说，下列不属于所得税的征税范围的是（）。Ⅰ.公司型基金从符合条件的境内被投企业取得的股息红利所得Ⅱ.股权转让所得Ⅲ.自然人投资者的股息红利所得Ⅳ.公司型基金的投资者以股息红利形式获得的分配
    A

    Ⅲ、Ⅳ

    B

    Ⅰ、Ⅳ

    C

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

    D

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    下列有关公司税收的说法，错误的是（　　）。
    A

    当投资人是企业时，来自公司型基金分配的股息、红利所得为免税收入

    B

    当投资人是个人时，按股息、红利所得缴纳个人所得税的适用税率一般为50%

    C

    创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

    D

    转让财产收入是公司型基金转让标的企业股权获得的收入


    正确答案： A
    解析：
    B项，从基金投资者层面看，公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配，自然人投资者需缴纳股息红利所得税（适用税率为20%）并由基金代扣代缴，因而需承担双重征税（公司所得税与个人所得税）。

  • 第22题：

    单选题
    在公司型基金股权投资业务中，（）属于股息红利所得，不属于增值税征税范围。
    A

    项目退出收入

    B

    股权转让所得

    C

    项目股息、分红收入

    D

    经营性收入


    正确答案： C
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    股权投资基金的收入来源包括（ ）。Ⅰ.所投资企业分配的红利 Ⅱ.项目退出后的股权转让所得Ⅲ.管理费Ⅳ.业绩报酬
    A

    Ⅲ、Ⅳ

    B

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    C

    Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    D

    Ⅰ、Ⅱ


    正确答案： D
    解析：

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