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（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 26 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。A.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 256 B.借：委托加工物资 230 应交税费 26 贷：银行存款 256 C.借：委托加工物资 200 应交税费 56 贷：银行存款 256 D.借：委托加工物资 256 贷：银行存款 200 应交税费 56

题目
（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费 200 万元、增值税 26 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。

A.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 256
B.借：委托加工物资 230
应交税费 26
贷：银行存款 256
C.借：委托加工物资 200
应交税费 56
贷：银行存款 256
D.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 200
应交税费 56

相似考题

1.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。A.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 264 B.借：委托加工物资 230 应交税费 34 贷：银行存款 264 C.借：委托加工物资 200 应交税费 64 贷：银行存款 264 D.借：委托加工物资 264 贷：银行存款 200 应交税费 64

2.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是()。(分录中的金额单位为万元)A、借记委托加工物资264，贷记银行存款264B、借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264C、借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264D、借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64

3.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　　）。A．借：委托加工物资 264贷：银行存款　　　　264B．借：委托加工物资　　230应交税费　　　　　34贷：银行存款　　　　264C.借：委托加工物资　　200应交税费　　　　64贷：银行存款　　　　264D.借：委托加工物资　　　264贷：银行存款　　　　　200应交税费 64

4.委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售,支付代扣代缴消费税的会计分录()。A.借:委托加工物资贷:银行存款B.借:营业税金及附加贷:银行存款C.借:代扣税金──代扣消费税贷:银行存款D.借:应交税费──应交消费税贷:银行存款

参考答案和解析
答案：B
解析：
本题分录为：
借：委托加工物资 （200+30） 230
应交税费—应交增值税（进项税额） 26
贷：银行存款 256
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  • 第1题：

    甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17 %。消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。

    A．借：应交税费－应交消费税 660

    贷：银行存款 660

    B．借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136

    贷：银行存款 1596

    C．借：原材料 5800

    贷：委托加工物资 5800

    D．借：原材料 6460

    贷：委托加工物资 6460


    正确答案：BD
    委托加工物资收回后直接用于销售的，代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本，而不应计入应交税费中。 

  • 第2题：

    （2013年）委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣的范围），其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。
    A.借：委托加工物资
    　　贷：银行存款
    B.借：委托加工物资
    　　贷：应交税费—应交消费税
    C.借：应交税费—应交消费税
    　　贷：银行存款
    D.借：税金及附加
    　　贷：应交税费—应交消费税


    答案：C
    解析：
    委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

  • 第3题：

    甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　　）。

    A.借：委托加工物资128
    贷：银行存款128
    B.借：委托加工物资100
    　应交税费——应交增值税（进项税额）　13
    　——应交消费税　15
    贷：银行存款128
    C.借：委托加工物资115
    　应交税费——应交增值税（进项税额）　13
    贷：银行存款128
    D.借：委托加工物资113
    　应交税费——应交消费税　15
    贷：银行存款128


    答案：C
    解析：
    收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

  • 第4题：

    甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费为 200 万元、增值税税额为 26 万元、消费税税额为 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　　）。
    A ．借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 256
    　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 256
    B ．借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 230
    　　　 应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　 26
    　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 256
    C ．借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 200
    　　　 应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　 56
    贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 256
    D ．借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 256
    　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
    　　　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56


    答案：B
    解析：
    本题分录为：
    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　 （ 200+30 ）
    　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额）　　　　　　 26
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 256

  • 第5题：

    A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（　）。
    　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　12879
    　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12879
    　　B.借：委托加工物资 　　　　　　　　　　 11579
    　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
    　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12879
    　　C.借：委托加工物资 　　　　　　　　 　　10000
    　　　　　应交税费——应交消费税 　　　　　　1579
    　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
    　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 12879
    　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　12879
    　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12879


    答案：C
    解析：
    受托方代收代缴的消费税允许抵扣，记入应交税费－应交消费税科目借方，所以选C。

  • 第6题：

    甲公司为一般纳税企业，2009年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（）。

    • A、借：应交税费-应交消费税660贷：银行存款660
    • B、借：委托加工物资1460应交税费-应交增值税136贷：银行存款1596
    • C、借：原材料5800贷：委托加工物资5800
    • D、借：原材料6460贷：委托加工物资6460

    正确答案:A,C

  • 第7题：

    委托加工应税消费品，委托方收回后连续生产应税消费品，支付代扣代缴消费税的会计分录为（）

    • A、借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
    • B、借：委托加工物资贷：银行存款
    • C、借：待扣税金—待扣消费税贷：银行存款
    • D、借：营业税金及附加贷：银行存款

    正确答案:A

  • 第8题：

    企业采用实际成本法核算则委托加工物资可按以下进行核算（）。

    • A、拨付物资时，借记“委托加工物资”，贷记“原材料”等账户
    • B、支付往返运费时，借记“销售费用”，贷记“银行存款”等账户
    • C、支付加工费时，借记“委托加工物资”，“应交税费--应交增值税（进项税额）”，货记“银行存款”等账户
    • D、加工物资收回后直接用于销售，则支付的消费税可以抵扣
    • E、收回委托加工物资，应按实际发生的成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”

    正确答案:A,C,E

  • 第9题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　)。
    A

    借：委托加工物资　 264  贷：银行存款　 264

    B

    借：委托加工物资　 230　应交税费　34  贷：银行存款　 264

    C

    借：委托加工物资　 200　应交税费　64　贷：银行存款　 264

    D

    借：委托加工物资　 264　贷：银行存款　 200　应交税费　64


    正确答案： D
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。
    A

    借：委托加工物资12879 贷：银行存款12879

    B

    借：委托加工物资11579 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款12879

    C

    借：委托加工物资 10000 应交税费——应交消费税 1579 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 12879

    D

    借：生产成本12879 贷：银行存款12879


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　）。
    A

    借：委托加工物资264    贷：银行存款264

    B

    借：委托加工物资230     应交税费34       贷：银行存款264

    C

    借：委托加工物资200       应交税费64

    D

    借：委托加工物资264      贷：银行存款200         应交税费64


    正确答案： C
    解析： 本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

  • 第12题：

    单选题
    委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于可抵扣的税目），其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。
    A

    借：委托加工物资贷：银行存款

    B

    借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

    C

    借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

    D

    借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    (2013年)委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。

    A.借：委托加工物资
    贷：银行存款
    B.借：委托加工物资
    贷：应交税费—应交消费税
    C.借：应交税费—应交消费税
    贷：银行存款
    D.借：税金及附加
    贷：应交税费—应交消费税

    答案：C
    解析：
    委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时照章予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

  • 第14题：

    委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

    A.借：委托加工物资
    贷：银行存款

    B.借：委托加工物资
    贷：应交税费——应交消费税

    C.借：应交税费——应交消费税
    贷：银行存款

    D.借：税金及附加
    贷：应交税费——应交消费税

    答案：A
    解析：
    委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

  • 第15题：

    甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支 付加工费 100 万元，增值税税额为 13 万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣 代缴消费税 15 万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（ ）。（分录 中金额单位为万元）
    A.借：委托加工物资 131
    贷：银行存款 131
    B.借：委托加工物资 100
    应交税费——应交增值税（进项税额） 13
    ——应交消费税 15
    贷：银行存款 128
    C.借：委托加工物资 115
    应交税费——应交增值税（进项税额） 13
    贷：银行存款 128
    D.借：委托加工物资 116
    应交税费——应交消费税 15
    贷：银行存款 131


    答案：C
    解析：
    相关会计分录为： 借：委托加工物资 115
    应交税费——应交增值税（进项税额） 13
    贷：银行存款 128

  • 第16题：

    甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费300万元、增值税51万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。
    A.借：委托加工物资 360
    贷：银行存款 360
    B.借：委托加工物资 330
    应交税费 51
    贷：银行存款 381
    C.借：委托加工物资 300
    应交税费 60
    贷：银行存款 360
    D.借：委托加工物资 360
    贷：银行存款 300
    应交税费 60


    答案：B
    解析：
    需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应缴税费——应交消费税”科目。其会计分录如下：
    借：委托加工物资（300 +30) 330
    应交税费——应交增值税（进项税额） 51
    贷：银行存款 381

  • 第17题：

    委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。
    A.借：委托加工物资
    　　贷：银行存款
    B.借：委托加工物资
    　　贷：应交税费—应交消费税
    C.借：应交税费—应交消费税
    　　贷：银行存款
    D.借：税金及附加
    　　贷：应交税费—应交消费税


    答案：C
    解析：
    委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品销售且符合现行政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除，收回后记入“应交税费—应交消费税”的借方。

  • 第18题：

    甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）

    • A、借：委托加工物资264；贷：银行存款264
    • B、借：委托加工物资230应交税费34；贷：银行存款264
    • C、借：委托加工物资200应交税费64；贷：银行存款264
    • D、借：委托加工物资264；贷：银行存款200应交税费64

    正确答案:B

  • 第19题：

    某公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费20000元，增值税3400元，消费税3000元，如加工商品收回后用于连续生产，应编制的分录是（）。

    • A、借：委托加工物资26400贷：银行存款26400
    • B、借：委托加工物资23000应交税费--应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款26400
    • C、借：委托加工物资20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000贷：银行存款26400
    • D、借：委托加工物资26400贷：银行存款20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000

    正确答案:C

  • 第20题：

    某公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费20000元，增值税3400元，消费税3000元，加工商品收回后将直接用于销售。该公司支付上述相关款项时，应编制的分录是（）。

    • A、借：委托加工物资26400贷：银行存款26400
    • B、借：委托加工物资23000应交税费--应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款26400
    • C、借：委托加工物资20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000贷：银行存款26400
    • D、借：委托加工物资26400贷：银行存款20000应交税费--应交增值税（进项税额）3400应交税费--应交消费税3000

    正确答案:B

  • 第21题：

    单选题
    委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是（ ）。
    A

    借：委托加工物资贷：银行存款

    B

    借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

    C

    借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

    D

    借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）
    A

    借：委托加工物资264贷：银行存款264

    B

    借：委托加工物资230应交税费34贷：银行存款264

    C

    借：委托加工物资200应交税费64贷：银行存款264

    D

    借：委托加工物资264贷：银行存款200应交税费64


    正确答案： C
    解析： 本题考核委托加工物资成本的确定。收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

  • 第23题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　）。
    A

    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　128贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　128

    B

    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　100应交税费——应交增值税（进项税额） 13——应交消费税　　　　　　 15贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　128

    C

    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　115应交税费——应交增值税（进项税额） 13贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　128

    D

    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　113应交税费——应交消费税　　　　　　 15贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　128


    正确答案： A
    解析：

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