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某企业因对其关联企业进行债务担保确认了预计负债120万元，该企业就该项担保未收取与相应责任有关的款项。则有关该项预计负债下列表述不正确的是()。A.计税基础 120B.账面价值 120C.暂时性差异0D.计税基础0
题目
某企业因对其关联企业进行债务担保确认了预计负债120万元，该企业就该项担保未收取与相应责任有关的款项。则有关该项预计负债下列表述不正确的是()。
A.计税基础 120
B.账面价值 120
C.暂时性差异0
D.计税基础0
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第1题：
下列有关负债计税基础的确定中，正确的是（ ）。
A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B．企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
C．企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0
D．企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除．则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100
E．企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元
正确答案：ACDE
选项B的计税基础为200万元。 -
第2题：
某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。A.600
B.0
C.300
D.无法确定答案：A解析：计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中税前扣除的金额0＝600（万元） -
第3题：
下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为100万元，计税基础为0
D.企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元答案：A,C,D解析：选项B，因为税法规定，企业因债务担保而确认的损失在当期和以后期间不允许扣除，所以因债务担保确认的预计负债的计税基础为100万元。 -
第4题：
某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础为（）万元。
A100
B0
C50
D25
B
略 -
第5题：
某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础为（）万元。
- A、100
- B、0
- C、50
- D、25
正确答案:B -
第6题：
下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
- A、交易性金融资产账面价值大于其计税基础
- B、固定资产账面价值小于其计税基础
- C、权益法下长期股权投资享有被投资单位实现的净利润确认的投资收益
- D、因产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础
- E、因提供债务担保而确认的预计负债
正确答案:A,C -
第7题：
多选题下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。A企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0
C企业因一项未决诉讼确认的预计负债，在实际发生支出时可以税前扣除，计税基础为0
D赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元，其计税基础为0
E与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益
正确答案： A,B解析： -
第8题：
单选题A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债l00万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25％，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。上述资料中涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（ ）万元。A600
B100
C500
D400
E300
正确答案： A解析：
因担保业务产生预计负债的计税基础＝账面价值500万元－未来期间税法允许税前扣除的金额0＝500（万元）；因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值100万元－未来期间税法允许税前扣除的金额100万元＝0，故20×2年末A公司预计负债的计税基础为500万元。 -
第9题：
单选题下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。A资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
B如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
C购买的国债作为持有至到期投资核算，其账面价值不等于计税基础
D企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础
正确答案： D解析： 选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，持有至到期投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。 -
第10题：
单选题某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。A600
B0
C300
D无法确定
正确答案： A解析： 计税基础一账面价值600万元一未来期间可税前扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。 -
第11题：
单选题A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司该业务涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（）。A600万元
B100万元
C500万元
D400万元
正确答案： D解析： 因担保业务产生预计负债的计税基础=账面价值500万元-未来期间税法允许税前扣除的金额0=500（万元）；因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间税法允许税前扣除的金额100万元=0，故20×2年末A公司预计负债的计税基础为500万元。 -
第12题：
单选题某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（）。A600万元
B0
C300万元
D无法确定
正确答案： D解析： -
第13题：
下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为100万元，计税基础为100万元
D.企业当期期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元
E.企业应交的行政罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，计税基础为150万元答案：A,D,E解析：选项B，计税基础为200万元；选项C，计税基础为0。 -
第14题：
下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（ ）。A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
B.企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0答案：B,D解析：选项A，为关联方承担担保确认的预计负债，无论是否实际发生，税法都不允许税前扣除，即未来期间可以税前扣除的金额为0，所以预计负债的计税基础＝账面价值1 000－未来期间可以税前扣除的金额0＝1 000万元；选项B，对于应付职工薪酬200万元，税法当期认可的金额是150万元，另外的50万元税法当期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前扣除，所以应付职工薪酬的计税基础＝应付职工薪酬的账面价值200－0＝200万元；选项C，对于产品质量保证费用确认的预计负债，计提时税法不认可，但未来期间实际发生时可以税前扣除，所以预计负债的计税基础＝预计负债的账面价值500－未来期间可以税前扣除金额500＝0；选项D，因税法对此事项当期要确认收入，所以对会计上确认的合同负债是不认可的，所以合同负债的计税基础为0。 -
第15题：
下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0
D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元
E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元答案：A,C,D,E解析：选项B的计税基础为200万元。 -
第16题：
某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（）万元。
- A、800
- B、600
- C、1000
- D、200
正确答案:A -
第17题：
某企业2013年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2013年末该项预计负债的计税基础为（）万元。
- A、600
- B、0
- C、300
- D、无法确定
正确答案:A -
第18题：
单选题A公司2019年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。上述资料中涉及的预计负债在2019年末的计税基础为（ ）。A600万元
B100万元
C500万元
D400万元
正确答案： D解析：
因担保业务产生预计负债的计税基础＝账面价值500万元－未来期间税法允许税前扣除的金额0＝500（万元）；因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值100万元－未来期间税法允许税前扣除的金额100万元＝0，故2019年末A公司预计负债的计税基础为500万元。 -
第19题：
多选题下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。A企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0
C企业收到客户预付的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为60万元，计税基础为0
D企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元
正确答案： D,C解析：
B项，债务担保支出不允许税前列支，未来可抵扣金额为0，预计负债的计税基础为500万元。 -
第20题：
单选题某企业2017年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2017年末该项预计负债产生的暂时性差异为（ ）万元。A600
B0
C300
D无法确定
正确答案： C解析：
计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝600－0＝600（万元），所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。 -
第21题：
多选题下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。A企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
B企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C企业当期确认的国债利息收入500万元
D企业因违法支付的罚款支出200万元
正确答案： A,D解析：
A项，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；B项，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；C项，对于国债利息收入是免税的，故账面价值＝计税基础；D项，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值＝计税基础。 -
第22题：
多选题下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。A企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
B企业2011年确认应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为l50万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，则预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0
正确答案： C,D解析： 选项A计税基础应该是1000万元，选项C计税基础为0。 -
第23题：
多选题下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（ ）。A企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
B企业2017年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0
正确答案： C,A解析：
负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A项，关联方的债务担保税法规定不允许税前扣除，因此计税基础等于账面价值，为1000万元；C项，质量保证费在实际发生时允许税前扣除，因此计税基础为0。