乙公司是一家电冰箱生产企业，共有职工100名，2009年1月，公司以每台成本为4500元的冰箱作为福利发给职工。该型号的电冰箱售价为5 000元，增值税税率17%。假定公司中80名为直接参加生产的人员，20名为总部管理人员。编制相关会计分录。（

题目

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1.请教:2012年上海会计从业《会计基础》专家命题预测试卷(5)第1大题第17小题如何解答?【题目描述】某企业以自产产品—电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2 000元，售价为2 500元，使用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（　　）元。A．468 000B．400 000C．500 000D．585 000

2.乙公司是一家电冰箱生产企业，共有职工100名，2009年1月，公司以每台成本为4 500元的冰箱作为福利发给职工。该型号的电冰箱售价为5 000元，增值税税率17%。假定公司中80名为直接参加生产的人员，20名为总部管理人员。编制应付职工薪酬会计分录。

3.某企业以自产产品一一电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2000元，售价为2500元，适用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（）元。A．468000B．400000C．500000D．585000

4.某企业以自产产品——电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2 000元，售价为2 500元，使用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（）元。 A．468 000 B．400 000 C．500 000 D．585 000

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第1题：

某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2008年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17%。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。做出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。

正确答案：
(1)确认应付职工薪酬：
借：生产成本 386 100
管理费用 105 300
贷：应付职工薪酬一一非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280 × 1 500×17%+280 ×1 500=491 400(元)
其中，应记入“生产成本”账户的金额=220×1 500×17%+220×1 500=386 100(元)
应记入“管理费用”账户的金额=60×1 500×17%+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放：
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 71 400
借：主营业务成本 224 000
贷：库存商品 224 000
第2题：

某企业以自产产品—电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2 000元，售价为2 500元，使用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（）元。
A．468 000
B．400 000
C．500 000
D．585 000

正确答案：D
【考点】应付职工薪酬的会计处理
【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工，应根据收益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题中，电冰箱的公允价值为200×2 500×(1+17%)=585 000(元)。故选D。
第3题：

205、某企业以自产产品-电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2 000元，售价为2 500元，使用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为______元。
A．468 000
B．400 000
C．500 000
D．585 000

D 企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工，应根据收益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题中，电冰箱的公允价值为200×2500×(1+17%)=585000(元)。
第4题：

乙公司为一家彩电生产企业，共有职员500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。
要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。

正确答案：
借：生产成本          468
管理费用          117
    贷：应付职工薪水       585
借：应付职工薪水           585
　　贷：主营业务收入       500
应交剩——应交增值税（销项税额）    85
借：主营业务成本           350
　　贷：库存商品            350
第5题：

乙公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2020年4月，公司以其生产的成本为10000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为福利发放给职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台14000元，乙公司适用的增值税税率为13%；乙公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，已取得了增值税专用发票，适用的增值税税率13%。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理？

答案：
解析：
　在其账税处理中，最关键之处：
　　（1）将自产电视分发给本厂职工，视同销售计算销项税额，生产电视的原材料的进项税额允许抵扣；
　　（2）将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。
　　发放自产液晶电视
　　（1）决定发放非货币性福利
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　 2689400（14000×200×1.13×85%）
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　 474600（14000×200×1.13×15%）
　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　3164000
　　（2）实际发放
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　 3164000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　2800000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 364000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 2000000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　2000000
　　发放外购电暖器
　　（1）决定发放非货币性福利
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　 192100
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　33900
　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　 226000
　　（2）购买时（用于集体福利，不得抵扣进项税额）
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　 226000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　226000
　　（3）实际发放
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　226000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　226000
　　6～8将自产、委托加工或者购进的货物作为投资；分配给股东或者投资者；无偿赠送
　　注意：纳税人将使用过的固定资产发生视同销售行为，无法确定销售额的，以固定资产净值作为销售额计算销项税额。
　　借：长期股权投资、应付股利、销售费用、营业外支出等
　　　　贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）按售价或按组价

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