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甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。A.其他收益70万元 B.资本公积70万元 C.递延收益100万元 D.应交税费

题目
甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。

A.其他收益70万元
B.资本公积70万元
C.递延收益100万元
D.应交税费70万元
相似考题

1.甲公司生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%，2007年本产品实际缴纳的增值税额为120万元。则当甲公司实际收到返还的增值税时，应贷记(　　)A营业外收入120万元B补贴收入120万元C营业外收入84万元D资本公积84万元

2.甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。甲企业生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2017年12月,该企业实际缴纳增值税300万元。2018年2月4日,该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。A、借：银行存款120贷：其他收益120B、借：银行存款120贷：以前年度损益调整120C、借：银行存款120贷：递延收益120D、借：银行存款300贷：应交税费300

3.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2012年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。2012年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2012年2月份不正确的做法有()。A．确认营业外收入100万元B．确认营业外收入70万元C．确认递延收益100万元D．确认递延收益70万元

4.丙企业生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税税额返还60%。2×16年1月,丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×16年2月,丙企业实际收到返还的增值税税额120万元,选择总额法处理。丙企业2×16年2月正确的会计处理是()。A、确认营业外收入120万元B、确认递延收益200万元C、确认营业外收入200万元D、确认其他收益120万元

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  • 第1题：

    甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（　）。
    　

    A.应计入营业外收入
    B.应计入递延收益
    C.应冲减管理费用
    D.应计入其他收益

    答案：D
    解析：
    甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益（其他收益）；即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项ABC均不正确。

  • 第2题：

    甲公司2×17年财务报告于2×18年4月30日批准对外报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。2×18年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×17年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（　）。

    A.直接调整2×17年度财务报表相关项目的金额
    B.确认2×18年递延收益720万元
    C.确认2×18年应交所得税720万元
    D.增加2×18年营业利润720万元

    答案：D
    解析：
    企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期损益，不应追溯调整2×17年度财务报表相关项目。

  • 第3题：

    甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准报出，2018年所得税汇算清缴于2019年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。2018年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2019年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2018年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（　　）。

    A.其他收益70万元
    B.递延收益70万元
    C.递延收益100万元
    D.应交税费70万元

    答案：A
    解析：
    税收返还属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用，收到时直接计入其他收益，甲公司应计入其他收益的金额=100×70%=70（万元）。

  • 第4题：

    甲公司2×16年财务报表于2×17年4月30日批准对外报出，2×16年所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。2×17年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的于2×16年已经缴纳的部分所得税税款，金额为720万元。在2×16年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2×16年度会计报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2×17年4月收到返还的所得税税款时，正确的会计处理为（）。

    • A、调整2×16年度财务报表相关项目金额
    • B、确认2×17年递延收益720万元
    • C、确认2×17年营业外收入720万元
    • D、确认2×17年其他收益720万元

    正确答案:D

  • 第5题：

    单选题
    甲企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2020年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。2020年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。假设甲企业选择采用总额法对相关补助进行会计处理。甲企业2020年2月份正确的做法是（　　）。
    A

    确认营业外收入70万元

    B

    确认其他收益70万元

    C

    确认递延收益100万元

    D

    确认递延收益70万元


    正确答案： C
    解析：
    总额法下，收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入或其他收益；本题中，甲企业先征后返增值税与企业日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，所以应确认其他收益70万元。

  • 第6题：

    单选题
    甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还60％。2013年1月1日，该公司实际缴纳增值税120万元，2014年3月，甲公司实际收到返还的增值税税额72万元。甲公司所作会计处理正确的是（）。
    A

    借：银行存款720000、贷：营业外收入720000

    B

    借：银行存款720000、贷：资本公积720000

    C

    借：银行存款720000、贷：应交税费－应交增值税720000

    D

    借：应交税费－应交增值税720000 、贷：营业外收入720000


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    甲公司2011年年报的批准报出日为2012年4月3日。甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2011年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。2012年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为（  ）。
    A

    借：银行存款 120贷：营业外收入 120

    B

    借：银行存款 120贷：以前年度损益调整 120

    C

    借：银行存款 120贷：递延收益 120

    D

    借：银行存款 300贷：应交税费 300


    正确答案： C
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70％。2016年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2017年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2016年度已交增值税款的通知，并实际收到返还的增值税税额。甲公司实际收到返还的增值税税额的会计分录为（）
    A

    借：银行存款70贷：营业外收入70

    B

    借：银行存款70贷：递延收益70

    C

    借：银行存款100贷：递延收益100

    D

    借：银行存款70贷：应交税费70


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用于增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还给企业其缴纳的增值税税额的30％。2013年7月，该企业实际缴纳增值税100万，收到返还的增值税税额为30万。下列关于A企业实际收到返还的增值税税额的正确处理是（）。
    A

    冲减应交增值税30万元

    B

    确认递延收益30万元

    C

    冲减营业外支出30万元

    D

    确认营业外收入30万元


    正确答案： C
    解析： 先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用，取得时直接计入当期营业外收入。

  • 第10题：

    单选题
    甲公司2×16年财务报表于2×17年4月30日批准对外报出，2×16年所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70％的政策。2×16年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2×17年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2×16年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（）。
    A

    其他收益70万元

    B

    递延收益70万元

    C

    递延收益100万元

    D

    营业外收入70万元


    正确答案： C
    解析： 甲公司收到的先征后返的增值税税款应贷记其他收益70万元（100×70％）。

  • 第11题：

    单选题
    甲公司2019年财务报表于2020年4月30日批准报出，2019年的所得税汇算清缴于2020年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司2020年发生下列经济业务：2020年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2019年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2019年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（　　）。
    A

    追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额

    B

    确认2020年递延收益720万元

    C

    确认2020年应交所得税720万元

    D

    确认2020年其他收益720万元


    正确答案： D
    解析：
    企业收到的先征后返所得税款与企业日常经营活动密切相关，属于与日常活动相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用。在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目。

  • 第12题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2×18年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×18年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业采用总额法核算政府补助，丙企业2×18年2月正确的会计处理是（　　）。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益140万元


    正确答案： C
    解析：
    企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以丙企业2×18年2月应确认其他收益140万元。

  • 第13题：

    甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成，所得税税率为25%。2×20年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（　）。

    A.直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额
    B.确认2×20年递延收益720万元
    C.确认2×20年应交所得税720万元
    D.增加2×20年营业利润720万元

    答案：D
    解析：
    企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期损益，不应追溯调整2×19年度财务报表相关项目。

  • 第14题：

    大海公司生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税税额返还 65%。2×16 年 1 月,该企业实际缴纳增值税税额为 200 万元。2×16 年 2 月,该企业实际收到返还的增值税税额130 万元。大海公司 2×16 年 2 月份会计处理不正确的有( )。

    A. 确认营业外收入200 万元
    B. 确认其他收益130 万元
    C. 确认递延收益200 万元
    D. 确认递延收益130 万元

    答案：A,C,D
    解析：
    收到的增值税返还属于政府补助，取得时应确认其他收益，大海公司 2×16 年 2月份应当确认其他收益 130 万元。

  • 第15题：

    甲公司2019年财务报表于2020年4月30日批准报出，2019年的所得税汇算清缴于2020年5月31日完成，适用的所得税税率为25%。甲公司2020年发生下列经济业务：2020年4月20日，收到当地税务部门返还其2019年度已交所得税款的通知，5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2019年年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为（　）。

    A.追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目的金额
    B.确认2020年递延收益720万元
    C.确认2020年应交所得税720万元
    D.确认2020年其他收益720万元

    答案：D
    解析：
    企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整已对外报出的2019年度财务报表相关项目（不属于日后调整事项）。

  • 第16题：

    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2017年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2017年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2017年2月正确的会计处理是（）。

    • A、确认营业外收入140万元
    • B、确认递延收益200万元
    • C、确认营业外收入200万元
    • D、确认其他收益140万元

    正确答案:D

  • 第17题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2017年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2017年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2017年2月是()。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益140万元


    正确答案： B
    解析： 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以丙企业2017年2月应确认其他收益140万元。

  • 第18题：

    单选题
    某企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳的增值税额返还70%。2013年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，应编制的会计分录为（）。
    A

    借：银行存款1400000贷：营业外收入1400000

    B

    借：银行存款1400000贷：递延收益1400000

    C

    借：其他应收款1400000贷：递延收益1400000

    D

    借：递延收益1400000贷：营业外收入1400000


    正确答案： D
    解析： 与收益相关的政府补助：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用，根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大且受益期明确的政府补助，可以分期计入营业外收入。

  • 第19题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还60%。2016年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2016年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额120万元，选择总额法处理。丙企业2016年2月正确的会计处理是（）
    A

    确认营业外收入120万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益120万元


    正确答案： A
    解析： 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，且企业只能采用总额法处理，所以丙企业2016年2月应确认其他收益120万元。

  • 第20题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，丙企业的该种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2016年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2016年2月.丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。2016年2月丙企业正确的会计处理是（）。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认递延收益140万元


    正确答案： C
    解析： 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，收到时应将其计入当期营业外收入，所以2016年2月丙企业应确认营业外收入140万元。

  • 第21题：

    单选题
    A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用于增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还企业其缴纳的增值税税额的30%。2015年7月，该企业实际缴纳增值税100万元，收到返还的增值税税额为30万元。下列关于A企业实际收到返还的增值税税额的处理正确的是（）。
    A

    冲减应交增值税30万元

    B

    确认递延收益30万元

    C

    冲减营业外支出30万元

    D

    确认营业外收入30万元


    正确答案： B
    解析： 先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用，取得时直接计人当期营业外收入。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司销售其自主研发的动漫软件，先按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。2017年1月，甲公司实际缴纳增值税50万元，实际退回10万元，甲公司收到退回的增值税时，应作的账务处理为（）。
    A

    计入营业外收入

    B

    计入其他收益

    C

    冲减应交税费

    D

    计入专项应付款


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出，2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。
    A

    其他收益70万元

    B

    资本公积70万元

    C

    递延收益100万元

    D

    应交税费70万元


    正确答案： C
    解析：

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