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注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。 A、了解被审计单位及其环境 B、识别和评估重大错报风险 C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施 D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

题目
注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。

A、了解被审计单位及其环境
B、识别和评估重大错报风险
C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施
D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序
相似考题

1.下列选项中，说法正确的是( )。A．如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向律师、精算师、工程师等专家寻求技术建议，但绝不能向其他注册会计师寻求技术建议，否则视为违反了专业胜任能力的要求B．在利用专家工作时，注册会计师应假设这些专家了解相应道德规范的要求C．如果在特定领域利用了专家工作，注册会计师应对专业服务负最终责任D．如果在利用专家工作时，适当的道德行为不能得到遵守或保证，则注册会计师不能接受业务。如果业务已经开始执行，在专家承担不遵守或不保证道德行为所产生后果的前提下，会计师事务所可继续执行业务

2.下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（ ）A．注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作B．注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作C．在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德D．在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导

3.下列关于利用专家的工作的说法中，不正确的是（ ）。A.如果专家工作所涉及的事项对审计意见并不重要，注册会计师可能并不需要考虑利用被审计单位外部的专家或采取其他措施B.专家也需要遵守保密条款C.无论如何，注册会计师均不应在审计报告中提及专家的工作，免被误认为注册会计师试图把责任分摊给专家D.注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中也可能需要利用专家的工作

4.A注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中正确的是（ ）。A．如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，接受专家在其专业领域的工作结果或结论，此时注册会计师对发表的审计意见的责任不因利用专家的工作而减轻B．适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家C．由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性D．在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

更多“注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当实施相关的审计程序，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的事项有（　　）。

    A.与专家工作相关的事项的性质
    B.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
    C.专家的工作在审计中的重要程度
    D.注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当实施相关的审计程序，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：①与专家工作相关的事项的性质（选项A）；②与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险（选项B）；③专家的工作在审计中的重要程度（选项C）；④注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验（选项D）；⑤专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

  • 第2题：

    在确定是否利用专家的工作实施的相关审计程序的性质、时间安排和范围时，以下不属于注册会计师需要考虑的事项是（　　）。

    A.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
    B.专家的工作在审计中的重要程度
    C.注册会计师对专家以前所做工作的了解
    D.评价专家的工作是否足以实现审计目的

    答案：D
    解析：
    在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：（1）与专家工作相关的事项的性质；（2）与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险（选项A）；（3）专家的工作在审计中的重要程度（选项B）；（4）注册会计师对专家以前所做工作的了解（选项C），以及与之接触的经验；（5）专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。选项D是注册会计师在考虑是否利用专家的工作时需要考虑的事项。

  • 第3题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是()。
    A:专家的工作范围是否适当
    B:专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
    C:是否在审计报告中披露专家工作结果
    D:专家使用的数据、假设和方法的合理性

    答案：C
    解析：
    本题考核注册会计师确定是否利用“专家的工作”时应考虑的因素。项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险、预期获取的其他审计证据的数量和质量是在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师主要应当考虑的因素。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
    本题考核注册会计师在计划利用“专家的工作”时需要考虑的因素。注册会计师在计划利用专家工作时，应当评价专家的专业胜任能力，包括：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项D不是注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。
    本题考核注册会计师将“专家的工作”结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师将专家的工作结果作为审计证据时应该考虑的因素。

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是()。
    A:专家的专业胜任能力
    B:专家的客观性
    C:专家在特定领域的声望和经验
    D:专家的会计审计知识

    答案：D
    解析：
    本题考核注册会计师确定是否利用“专家的工作”时应考虑的因素。项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险、预期获取的其他审计证据的数量和质量是在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师主要应当考虑的因素。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
    本题考核注册会计师在计划利用“专家的工作”时需要考虑的因素。注册会计师在计划利用专家工作时，应当评价专家的专业胜任能力，包括：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项D不是注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。
    本题考核注册会计师将“专家的工作”结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师将专家的工作结果作为审计证据时应该考虑的因素。

  • 第5题：

    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　）。

    A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要
    B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
    C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家
    D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    答案：C
    解析：
    如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师在决定利用专家工作时，下列属于注册会计师需要与专家达成一致意见的相关事项的有（）。
    A

    专家的学历水平和收费要求

    B

    注册会计师和专家各自的角色和责任

    C

    专家工作的性质、范围和目标

    D

    注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围


    正确答案： B,C,D
    解析： 注册会计师与专家达成一致意见的相关事项包括：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师和专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。
    选项A不属于注册会计师与专家达成一致意见的事项。

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师在判断是否利用专家的工作时应当从以下（　　）方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。
    A

    专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性

    B

    如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性

    C

    如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性

    D

    如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性


    正确答案： D,C
    解析：
    注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：①专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；②如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；③如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

  • 第8题：

    多选题
    下列有关利用专家工作的说法中，不正确的有（　）。
    A

    注册会计师可以在无保留审计意见报告中提及专家的工作

    B

    如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计的目的，且通过雇佣、聘请其他专家仍不能解决问题，注册会计师应发表保留意见或否定意见

    C

    如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见

    D

    一般情况下，注册会计师不需要测试专家在工作过程中使用的原始数据


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在评价专家工作的恰当性工作时，应当从以下（）方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。
    A

    专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性

    B

    如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性

    C

    如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的合理性

    D

    如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性


    正确答案： C,D
    解析： 注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：（1）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；（2）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；（3）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。
    A

    专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

    B

    专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

    C

    专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，但无需考虑期后事项

    D

    专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况


    正确答案： B,D
    解析： 选项C不恰当。评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时，要考虑期后事项（如相关）。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师在考虑利用专家工作时，应就一些事项与专家达成一致意见，并形成书面协议。下列各项中，不属于这些事项的是（）。
    A

    专家工作的性质、范围和目标

    B

    注册会计师与专家各自的角色和责任

    C

    注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

    D

    注册会计师出具的意见类型


    正确答案： B
    解析： 注册会计师在考虑利用专家工作时，应就下列事项与专家达成一致意见，并形成书面协议：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师与专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。

  • 第12题：

    多选题
    在计划利用专家的工作时，注册会计师通常需要考虑的因素包括（　　）。
    A

    专家的客观性

    B

    专家的专业素质

    C

    评价专家工作的恰当性

    D

    专家的会计、审计知识


    正确答案： D,A
    解析：
    在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：①专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；②了解专家的专长领域；③与专家达成一致意见；④评价专家工作的恰当性。专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，因此，无须考虑专家的会计、审计知识。

  • 第13题：

    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（ ）。

    A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
    B.在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如重要性水平的确定
    C.在执行控制测试时利用内部审计的工作
    D.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险

    答案：A,C
    解析：
    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：
    (1)在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作(选项C)；
    (2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助(选项A)。
    通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，故选项BD均不正确。

  • 第14题：

    注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。

    A.了解被审计单位及其环境
    B.识别和评估重大错报风险
    C.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施
    D.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

  • 第15题：

    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　）。

    A.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要
    B.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
    C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家
    D.如果所涉及事项性质特殊.复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    答案：C
    解析：
    如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

  • 第16题：

    下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是（　）。

    A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的
    B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性
    C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
    D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据

    答案：A
    解析：
    部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。

  • 第17题：

    在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导


    正确答案:正确

  • 第18题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（　　）。
    A

    如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    B

    在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

    C

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

    D

    在会计或审计以外的某一相关领域，注册会计师只能利用专家工作


    正确答案： C,D
    解析：
    D项，尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作。

  • 第19题：

    单选题
    对于《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》，以下说法正确的是（）。
    A

    同时规范注册会计师的专家和管理层的专家

    B

    注册会计师在利用注册会计师的专家和管理层的专家的工作时需要实施的程序和考虑的事项相同

    C

    注册会计师的专家和管理层的专家的独立性没有差别

    D

    注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（　　）。
    A

    如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

    B

    如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

    C

    如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作

    D

    在计划利用专家工作时，对专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要


    正确答案： A,B,D
    解析：
    C项，如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在执行下列工作时可能不需要利用到专家的工作是（　　）。
    A

    了解被审计单位及其环境

    B

    识别和评估重大错报风险

    C

    针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

    D

    根据尚未调整或披露的错报确定审计意见


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；④针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；⑤在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。D项，确定审计意见属于审计领域的判断工作，应该由注册会计师来完成。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于评价专家工作的恰当性的说法中，错误的有（　　）。
    A

    专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，这些原始数据都来自于被审计单位内部

    B

    即使专家已测试原始数据，注册会计师也应当测试原始数据

    C

    如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家使用的假设和方法

    D

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性。部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。B项，如果专家已测试原始数据，注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。C项，如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　　）。
    A

    在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

    B

    注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望

    C

    注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力

    D

    当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价


    正确答案： C
    解析：
    当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。

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