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舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（ ）。A.应对舞弊风险的总体应对措施 B.针对常规交易实施的审计程序C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

题目
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（ ）。


A.应对舞弊风险的总体应对措施 B.针对常规交易实施的审计程序
C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
相似考题

1.<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

2.下列有关应当舞弊导致的重大错报风险的表述中,不正确的是()。A、针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师也应确定总体的应对措施B、注册会计师可以通过调整审计程序的时间，使得审计程序不为被审计单位所预见C、为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师在询问时，应更加注重询问被审计单位的财务人员D、对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关

3.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B．甲公司存在的舞弊风险因素C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

4.在确定时,注册会计师应当考虑:按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,评估的重大错报风险较高的领域或识别出的()。A、特别风险B、重大风险C、固有风险D、控制风险

更多“舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

    A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

    B、审计程序的性质、时间安排和范围

    C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

    D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


    正确答案：ABCD

  • 第2题：

    在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平，通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，请说明注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所应采取的总体应对措施。


    正确答案：
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)考虑人员的适当分派和督导；(2)考虑被审计单位采用的会计政策；(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

  • 第3题：

    下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

    A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
    B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
    C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
    D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

    答案：C
    解析：
    对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

  • 第4题：

    关于特别风险，下列说法中正确的有（　）。

    A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
    B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
    C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
    D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。

  • 第5题：

    下列说法中，正确的是()。

    A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第6题：

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）

    • A、被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    • B、被审计单位存在的舞弊风险因素
    • C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    • D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    假定X公司2017年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。


    正确答案: 如果X公司2017年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对：①改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等。
    ②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。
    ③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有(  )。
    A

    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

    C

    在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

    D

    针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的表述中，正确的是（）。
    A

    注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊

    B

    如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

    C

    如果评估的舞弊风险为高水平，应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序

    D

    即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。
    选项B错误，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，因此即使因舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当特别关注相关内部控制。
    选项C正确，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序。
    选项D错误，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

  • 第10题：

    问答题
    Y注册会计师负责对X公司2012年度财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题：　 （1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施?　 （2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案?　 （3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性?　 （4）假定X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?

    正确答案：
    (1)如果X公司存在财务报表层次重大错报风险,注册会计师应该实施的总体应对措施包括:
    ①向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
    ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
    ③提供更多的督导;
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素;
    ⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
    (2)如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
    (3)针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性:
    ①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
    ②调整实施审计程序的时间,使其超出X公司的预期;
    ③采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
    ④选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
    (4)如果X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对:
    ①改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问X公司的非财务人员等;
    ②改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序;或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试;
    ③改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    填空题
    审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

    正确答案： 特别风险
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（　　）。
    A

    应对舞弊的总体应对措施

    B

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

    C

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

    D

    与管理层、治理层或监管机构进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：①总体应对措施；②针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的风险实施的程序；③针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

  • 第13题：

    下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

    A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

    B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

    C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

    D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险


    正确答案：C
    解析：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C符合题意。

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有()。
    A:甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    B:甲公司存在的舞弊风险因素
    C:甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    D:审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考核的知识点是“舞弊三因素”。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。
    本题考核的知识点是“舞弊风险评估程序”。注册会计师在组织项目组进行讨论时，项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
    本题考核的知识点是“应对舞弊导致的重大错报风险”。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：①对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序；②调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；③运用不同的抽样方法；④对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；⑤以不预先通知的方式实施审计程序。

  • 第15题：

    以下有关舞弊的说法中，不正确的是（ ）。

    A.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    B.注册会计师应当将收入确认评估为舞弊导致的重大错报风险
    C.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，都应当测试会计分录
    D.应对舞弊风险时，不应利用以前年度控制测试获取的审计证据

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

  • 第16题：

    下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（　）。

    A.对于注册会计师注意到的.超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第17题：

    审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。


    正确答案:特别风险

  • 第18题：

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）

    • A、甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    • B、甲公司存在的舞弊风险因素
    • C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    • D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    多选题
    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）
    A

    被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

    B

    被审计单位存在的舞弊风险因素

    C

    被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

    D

    审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，正确的是（）。
    A

    即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

    B

    财务报表重大错报风险源于舞弊

    C

    如果评估的舞弊风险为高水平，应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序

    D

    如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证选项B错误，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误：选项C正确，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序。选项D错误，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，因此即使因舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当特别关注相关内部控制。

  • 第21题：

    单选题
    关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（）。
    A

    管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

    B

    如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    C

    舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

    D

    由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险


    正确答案： D
    解析： 选项D错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，识别财务报表舞弊风险是注册会计师实施风险评估程序的核心内容。

  • 第22题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第23题：

    单选题
    以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（　　）。
    A

    如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

    B

    如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

    C

    即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

    D

    财务报表重大错报风险源于舞弊


    正确答案： B
    解析：
    B项，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；C项，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；D项，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

  • 第24题：

    问答题
    如果被审计单位财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?

    正确答案：
    注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的措施:
    (1)改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等;
    (2)改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试;
    (3)改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。
    解析： 暂无解析

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