niusouti.com

如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是:A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响

题目
如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是:

A.要求管理层撤销该笔关联方交易

B.核实该笔关联方交易的条款和条件

C.询问管理层该笔交易未被披露的原因

D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响
相似考题

1.以下哪种是关联方关系或交易可能导致的重大错报风险()。A、在被审计单位正常经营过程中的重大关联方交易。B、不具有支配性影响的关联方。C、管理层未识别出某些关联方交易。D、管理层已按照适用的财务报告编制基础对特定关联方交易进行了恰当处理和披露。

2.如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。 A.检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报B.获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比C.确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露D.确定该项交易是否得到恰当授权和批准E.如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

3.如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是（ ）。 A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序E.立即将相关信息向企业治理层报告

4.如果A注册会计师识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，下列做法中不能获得更加有效审计证据的是（ ）。 A．询问甲公司管理层该项关联方交易的具体情况 B．检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款 C．审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当 D．获取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据

更多“如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是:”相关问题

  • 第1题：

    如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（ ）

    A.审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

    B.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

    C.评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

    D.认可管理层的相关认定

    答案：D
    解析：
    如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

    如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。

    （1）考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

    （2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性

    （3）评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

  • 第2题：

    如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　）。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第3题：

    下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中，不恰当的是（　）。

    A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明
    B.如果管理层书面声明中表明已披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易，日后如有新识别出未披露的关联方或重大关联方交易，则管理层无须承担责任
    C.注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
    D.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    答案：B
    解析：
    管理层应对恰当披露全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易负责，如有新识别的关联方或重大关联方交易，则管理层应负有责任。

  • 第4题：

    如果识别出管理层以前未向注册会计师披露的关联方关系，下列各项中，注册会计师应当实施的有（ ）

    A.及时向项目组成员传达有关新识别的关联方信息
    B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
    C.对新识别出的关联方实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方的风险

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第5题：

    如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（ ）。

    A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
    B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在
    C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
    D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

    答案：B
    解析：
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

  • 第6题：

    （2015 年）
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的是（ ）

    A.将与新识别重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    B.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

    答案：B,C,D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。
    （2）在适用的财务报告编制基础中对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第7题：

    针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）

    • A、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
    • B、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
    • C、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
    • D、如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

    正确答案:D

  • 第8题：

    多选题
    下列有关关联方审计的说法中错误的有（）。
    A

    关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

    B

    如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

    C

    如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    D

    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： D,A
    解析： 选项A，许多关联方交易发生于正常经营过程，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；
    选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；
    选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

  • 第9题：

    多选题
    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（　　）。
    A

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

    B

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

    C

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉

    D

    授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

  • 第10题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。
    A

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    B

    确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

    C

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序


    正确答案： B,D
    解析： 题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

  • 第11题：

    问答题
    ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 （2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 （3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 （4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： ①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称； ②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露； ③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 针对上述第（2）至（4）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

    正确答案： 第（2）项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。
    第（3）项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。
    第（4）项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。
    A

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    C

    将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易


    正确答案： D
    解析： 选项c恰当。如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即将相关信息向审计项目组其他成员通报

  • 第13题：

    如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（　　）。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
    C.获取管理层声明
    D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施控制测试

    答案：A,B
    解析：
    选项C错误，识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后，注册会计师可能需要重新评价管理层声明的可靠性。选项D错误，针对新识别出的关联方或重大关联方交易应实施的是实质性程序而非“控制测试”。

  • 第14题：

    （2016年）下列有关关联方审计的说法中错误的有（　）。

    A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错误风险
    B.如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序
    C.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉
    D.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    答案：A,B,D
    解析：
    选项A，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

  • 第15题：

    （2019年）如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

    A.立即将相关信息向治理层通报
    B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
    C.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    D.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序

    答案：B,C,D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

  • 第16题：

    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施的是（ ）。

    A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
    B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
    C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.立即将相关信息向项目组其他成员通报

    答案：A
    解析：
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，不一定评估为特别风险；当重大关联方交易是超出正常经营过程的，才评估为特别风险，选项A错误。如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报（选项D）；（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序（选项C）；（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序（选项B）；（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

  • 第17题：

    下列有关关联方审计的说法中，错误的有（ ）。

    A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
    B.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告
    C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，注册会计师无须对关联方关系及其交易实施审计程序
    D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关系方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A中，许多关联方交易是指在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项C中，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映。

  • 第18题：

    由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。

    • A、管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
    • B、关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会
    • C、管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露
    • D、关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

    正确答案:A,B

  • 第19题：

    关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

    • A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
    • B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
    • C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险
    • D、管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    单选题
    下列有关关联方关系及其交易的审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当将关联方关系及其交易导致的重大错报风险确定为特别风险

    B

    如果识别出管理层以前未识别出的关联方关系，注册会计师应立即将相关信息向项目组其他成员通报

    C

    由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

    D

    注册会计师可以通过询问管理层获取有关关联方关系及其交易的审计证据


    正确答案： A
    解析： 注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

  • 第21题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）
    A

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    B

    如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响

    C

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D

    在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，应当采取何种应对措施？

    正确答案： 注册会计师应当：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报；
    （2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序；
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。
    A

    将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

    C

    对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D

    立即将相关信息向项目组其他成员通报


    正确答案： C,B
    解析： 选项A属于针对关联方重大错报风险的识别和评估，而非风险应对措施。如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当实施以下程序：
    （1）立即将相关信息向项目组其他成员通报（选项D正确）；
    （2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
    （3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序（选项C正确）；
    （4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序（选项B正确）；
    （5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

相关内容