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某煤矿企业（增值税一般纳税人）2019年4月将境内开采的2吨原煤用于生产居民用煤炭制品，当月销售居民用煤炭制品取得不含税销售收入18万元，已知该批原煤的生产成本为15万元，当地税务机关确定的成本利润率为10%、资源税税率为6%。则煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计（ ）万元。A.3.33 B.2.67 C.4.11 D.6.37
题目
某煤矿企业（增值税一般纳税人）2019年4月将境内开采的2吨原煤用于生产居民用煤炭制品，当月销售居民用煤炭制品取得不含税销售收入18万元，已知该批原煤的生产成本为15万元，当地税务机关确定的成本利润率为10%、资源税税率为6%。则煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计（ ）万元。
A.3.33
B.2.67
C.4.11
D.6.37
B.2.67
C.4.11
D.6.37
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第1题：
某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2018年8月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。
（2）销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23200万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元（不含税金额）。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元；装卸费56万元取得增值税普通发票。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。
（5）将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。
（6）除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。
（煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60％，最终计算结果以万元为单位）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。
<2>、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。
<3>、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应缴纳的资源税税额。
<4>、计算该联合企业当月应纳的增值税。
<5>、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。答案：解析：【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）×4%＋15840×60%×4%＝1160.16（万元）
【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税＝666×6%＝39.96（万元）
【正确答案】 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。
应纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）÷200×40×4%＝156（万元）
【提示】视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。
【正确答案】 应缴纳的增值税＝23200÷（1＋16%）×16%＋15840×16%＋30000×16%＋666×10%－40－4650＝5911（万元）
【正确答案】 应缴纳的城建税和教育费附加合计＝5911×（7%＋3%）＝591.1（万元） -
第2题：
甲煤矿2019年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，洗煤折算率为60%，则该煤矿2019年2月应缴纳资源税（ ）万元。A.200
B.344
C.440
D.400答案：B解析：（1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=2000×8%=160（万元）；（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；（3）纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工食堂）的，视同销售原煤，应纳资源税=2000/4×8%=40（万元）；（4）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=3000×60%×8%=144（万元）；（5）留存待售的原煤当月不缴纳资源税；（6）该煤矿2019年2月应缴纳资源税=160+40+144=344（万元）。 -
第3题：
某煤矿2019年6月销售自产原煤取得不含税销售额200万元；另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨不含税售价450元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2019年6月应缴纳的资源税为（ ）万元。A.16
B.856
C.620.8
D.684.8答案：C解析：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2019年6月应缴纳的资源税=200×8%+21×450×80%×8%=620.8（万元）。 -
第4题：
某煤矿企业为增值税一般纳税人， 2018年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税()元。A.3000.00
B.2692.50
C.2650.00
D.2400.00答案：D解析：原煤的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用，该煤矿企业当月应纳资源税=48000X 5%=2400 (元)。 -
第5题：
某煤矿为增值税一般纳税人，2020年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8%，煤选矿资源税税率为6.4%。该煤矿当月应缴纳资源税（ ）万元。A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00答案：C解析：将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时按选矿税率计算纳税。
该煤矿当月应缴纳资源税＝3000÷6×（6＋2）×8%＋6000×6.4%＝704（万元）。 -
第6题：
某煤矿为增值税一般纳税人，2019年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00答案：C解析：(1)将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税。(2)将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时以洗选煤不含税销售额乘以折算率作为洗选煤的资源税计税价格。(3) 该煤矿当月应缴纳资源税=3000+6X (6+2) X 8%+6000X 80%X8%=704 (万元)。 -
第7题：
某省煤炭资源税税率为 8%,某煤矿 2017 年 2 月销售自采原煤 500 万元 (不含增值税,下同);用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1 000 吨,销售 6 00 吨,每吨售价 0.1 万元,将洗选煤 100 吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知该煤矿洗选煤折算率为 90%, 则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。A. 47.2
B. 44.32
C. 45.04
D. 45.6答案：C解析：应纳资源税=500×8%+(600+100)×0.1×90%×8%=40+5.04=45.04(万元)。 -
第8题：
多选题某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万，销售随原煤开采的天然气100千立方米，取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨，天然气适用的税率为5%，以下选项正确的有（ ）A该煤矿应纳的资源税为32万元
B该煤矿应纳的资源税为33.13万元
C该煤矿应纳的增值税为648.3万元
D该煤矿应纳的增值税为648.91万元
正确答案： C,D解析： 当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);
当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元) -
第9题：
单选题某煤矿2019年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票）。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，该煤矿又将.开采的20万吨原煤中的3万吨原煤用于职工宿舍，其他条件不变。则该煤矿当月应缴纳资源税()万元。A120
B88.9
C79.8
D75.6
正确答案： B解析： -
第10题：
单选题某煤矿属于衰竭期，2018年12月销售自采原煤2000吨取得不含税销售收入200万元；另将自采的400吨原煤移送用于宿舍采暖。已知原煤的资源税税率为6%，则该煤矿当月应缴纳资源税()万元。A14.4
B4.32
C10.08
D9.08
正确答案： A解析： -
第11题：
单选题某煤矿本月共开采原煤6500吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额20万元，剩余4500吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额25万元，已知，煤矿的计税依据为原煤，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%，则该企业本月应纳资源税为（ ）万元。A0.8
B1.8
C1.6
D2.05
正确答案： D解析： -
第12题：
单选题某煤矿6月销售自采原煤取得收入200万元（不含增值税，下同）；用自采未税原煤连续加工成洗选煤800吨，销售380吨，每吨售价950元，移送洗选煤120吨用于集体宿舍采暖。已知洗选煤折算率为80%，煤炭资源税税率为8%，则该煤矿当月应纳资源税为()万元。A18.31
B19.04
C19.80
D20.86
正确答案： B解析： -
第13题：
（2015年）某煤矿开采企业为一般纳税人，2019年6月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨（不含增值税）。当月应纳资源税（ ）万元。（当地规定煤炭资源税税率10%）A.1050
B.900
C.1100
D.1055答案：D解析：企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税＝（9000＋310×5）×10%＝1055（万元）。 -
第14题：
甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
（1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通发票。
（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。
（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。
（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。
已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率为5%，原煤进口关税税率3%。
根据上述资料，回答下列问题：
<2>、甲企业业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。A.17.79
B.17.37
C.12.20
D.25.88答案：C解析：应缴纳资源税＝（680×80%－300）×5%＝12.20（万元）。 -
第15题：
甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
（1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通发票。
（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。
（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。
（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。
已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率为5%，原煤进口关税税率3%。
根据上述资料，回答下列问题：
<3>、甲企业本月应缴纳资源税合计为（ ）万元。A.22.60
B.48.20
C.10.00
D.46.20答案：B解析：业务（1）：
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。
应缴纳资源税＝3000×0.08×5%＝12（万元）
业务（2）：
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。单位取暖自用洗煤，属于视同销售，按同类售价计算纳税。
应缴纳资源税＝540÷90%×80%×5%＝24（万元）
业务（3）：
纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。
应缴纳资源税＝（680×80%－300）×5%＝12.20（万元）
业务（4）：进口原煤不缴纳资源税。
应纳资源税合计＝12＋24＋12.2＝48.2（万元） -
第16题：
某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2015年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税（ ）万元。（当地规定煤矿的资源税税率为10%）A.900
B.1100
C.1055
D.1050答案：C解析：本题考查资源税的计算。自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税，计税销售额为同类原煤的“平均”销售价格，应纳资源税=9000×10%+310×5×10%=1055（万元）。
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第17题：
甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
（1）自行开采原煤10000吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通发票。
（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。
（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。
（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。
已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率为5%，原煤进口关税税率3%。
根据上述资料，回答下列问题：
<4>、甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税合计为（ ）万元。A.118.13
B.129.50
C.100.43
D.131.72答案：D解析：业务（1）：
销项税＝（3000×0.08＋0.702/1.13）×13%＝31.28（万元）
业务（2）：
销项税＝540/90%×13%＝78（万元）
业务（3）：
进项税＝300×13%＋2×9%＝39.18（万元）
销项税＝680×13%＝88.4（万元）
业务（4）：
进项税＝（182＋18）×（1＋3%）×13%＝26.78（万元）
增值税进项税＝39.18＋26.78＝65.96（万元）
增值税销项税＝31.28＋78＋88.4＝197.68（万元）
应纳增值税＝197.68－65.96＝131.72（万元） -
第18题：
某煤矿开采企业为一般纳税人，2018年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票注明金额9000万元；领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价为310元/吨（不含增值税）；另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨不含税售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。该煤矿开采企业当月应纳资源税（ ）万元。A.1804
B.844
C.1684
D.1516答案：D解析：企业领用的取暖用的原煤，属于视同销售，要缴纳资源税。纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿开采企业当月应缴纳的资源税＝（9000＋310×5）×8%＋21×500×80%×8%＝1516（万元） -
第19题：
某煤矿2019年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（ ）万元。A.120
B.88.9
C.79.8
D.75.6答案：D解析：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按同期平均销售价格计算应纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减；该煤矿当月应缴纳资源税=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（万元）。 -
第20题：
单选题某煤矿2016年9月生产销售原煤15吨，取得不含增值税的销售额6000万元；开采煤矿时同时生产天然气6000立方，本月全部出销售，取得不含增值税销售额为3800万元。已知原煤的资源税税率为4%，煤矿邻近的某石油管理局天然气资源税税率为6%，该煤矿当月应纳的资源税和增值税合计为()万元。A240
B494
C1754
D1906
正确答案： B解析： 本题考核“资源税——税额计算”相关知识。煤炭生产的天然气不征资源税，但需要征收增值税。该煤矿当月应纳资源税=6000×4%=240（万元）；该煤矿当月应纳增值税=6000×17%+3800×13%=1020+494=1514（万元）；合计=240+1514=1754（万元） -
第21题：
多选题某煤矿为增值税一般纳税人，2013年8月采取分期收款方式销售开采的原煤80吨，每吨不含税单价500元，合同约定本月收取1/4货款，其余货款下月收回，由于购买方资金紧张，当月实际收取不含税价款8000元。当月还销售开采原煤过程中生产的天然气130千立方米，取得不含税销售收入30万元。以部分原煤生产洗煤，当月销售洗煤240吨，取得不含税销售收入20万元，综合回收率为40%。已知：该煤矿当月可抵扣的进项税额为3700元，原煤适用的资源税税额为4元/吨，天然气适用的资源税税率为5%。则对于上述业务的税务处理，下列表述正确的有()。A销售天然气应缴纳资源税15000元
B该煤矿当月应缴纳资源税17480元
C该煤矿当月应缴纳资源税2480元
D该煤矿当月应缴纳增值税70660元
E该煤矿当月应缴纳增值税71000元
正确答案： A,B解析： 煤矿开采的天然气暂不征收资源税。该煤矿应缴纳增值税=80×500×1/4×17%+30×10000×13%+20×10000×17%-3700=71000（元）；该煤矿应缴纳资源税=80×4×1/4+240÷40%×4=2480（元）。 -
第22题：
单选题某煤矿2019年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票）。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税()万元。A120
B88.9
C79.8
D57.6
正确答案： D解析： -
第23题：
单选题某省煤炭资源税税率为8％，某煤矿2月销售自采原煤取得收入200万元（不含增值税，下同）；用自采未税原煤连续加工成洗选煤800吨，销售380吨，每吨售价950元，移送洗选煤120吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为80％，则该煤矿当月应纳资源税为（）万元。A18.31
B19.04
C19.80
D20.86
正确答案： A解析： 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。应纳资源税=200X8％+（380+120）X0．095X80％X8％=16+3．04=19．04（万元）。