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A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25％。考虑到技术进步因素，公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（ ）。A.所得税核算方法的变更应追溯调整 B.应确认递延所得税资产22.5万元 C.应确认递延所得

题目
A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25％。考虑到技术进步因素，公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（ ）。

A.所得税核算方法的变更应追溯调整
B.应确认递延所得税资产22.5万元
C.应确认递延所得税费用22.5万元
D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元
相似考题

1.黄河公司于2001年1月1日开始执行《企业会计制度》。2003年12月1日黄河公司购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。则该设备折旧方法的估计变更对 2005年净利润影响金额为( )万元。A．40B．-26.8C．53.2D．19.8

2.某企业一台从2004年1月1日开始计提折旧的设备，其原值为1550000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2006年起，该企业将固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由50000元改为30000元。该设备2006年的折旧额为( )元。A．254000B．264000C．223200D．334800

3.甲股份有限公司于2007年1月1日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为10年已使用2年，账面原价为 50000元，已提折旧10000元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由10年改为8年，预计净残值为零，则甲公司2007年的折旧额为( )元。A．5000B．13333.33C．6666.66D．10000

4.某企业一台从2002年1月1日开始计提折旧的设备。其原值为15 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，采用年数总和法计提折旧。从2004年起。该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由500元改为300元。该设备2004年的折旧额为（ ）元 。A．3 100B．3 000C．3 250D．4 000

参考答案和解析
答案：C
解析：
变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。
借：递延所得税资产（90×25％）22.5
贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25
盈余公积（22.5×10％）2.25
2009年改按年数总和法计提的折旧额＝675×5/15＝225（万元）
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  • 第1题：

    甲企业一台从2007年1月1日开始计提折旧的设备,其原值为15500元,预计使用年限为5年,预计净残值为500元,采用年数总和法计提折旧。从2009年起,该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法,设备的预计使用年限由5年改为14年,设备的预计净残值由500元改为300元。该设备2009年的折旧额为()元。

    A、3100

    B、3000

    C、3250

    D、4000


    正确答案：A

  • 第2题：

    AS公司于2000年12月16日成立。从2003年1月1日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为33%。按净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取法定公益金。

    （1）从2003年1月1日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为1200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。

    （2）考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40%，年初、年末在产品为零。

    要求：

    （1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。

    （2）计算对2003年净利润的影响金额（增加或减少）。

    （3）计算2003年时间性差异对所得税的影响金额。


    正确答案：
    （1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理；  
    由于事项（1）属于会计政策变更，因此企业能够合理确定会计政策变更累积影响数，应采用追溯调整法进行会计处理；而事项（2）属于会计估计变更，不需要追溯调整。  
    累积影响数计算表（单位：万元）  
    年度按原会计政策计算确定的折旧费用按新会计政策计算确定的折旧费用税前差异税法要求计提折旧所得税费用的影响税后差异2001 1200÷25＝48 1200×（2/25）=96 96－48＝48 1200÷20＝60（96－60）×33% =11.88 48－11.88＝36.12 2002 1200÷25＝48（1200－96）×（2/25）=88.32 88.32-48 =40.32 1200÷20＝60（88.32-60）×33% =9.35 40.32－9.35 =30.97合计96 184.32 88.32 120 21.23 88.32－21.23＝67.09  
    进行账务处理  
    借：利润分配——未分配利润 67.09  
    　　递延税款 21.23  
    　　贷：累计折旧 88.32  
    借：盈余公积——法定盈余公积67.09×10%=6.71  
    　　盈余公积——法定公益金67.09×5%=3.35  
    　　贷：利润分配——未分配利润 10.06  
    （2）计算对2003年净利润的影响金额（增加或减少）；  
    根据事项（1）
    计算2003年折旧额＝（1200－96－88.32）×2/25=81.25  
    计算对2003年净利润影响金额＝（81.25－48）－（81.25－60）×33%＝26.24  
    根据事项（2）  
    计算2003年按双倍余额递减法计提折旧额＝（900－225）×（2/5）＝270（万元）  
    对2003年度净利润的影响额＝（270－75）×40%－（270－90）×40%×33%＝54.24（万元）  
    （3）计算2003年时间性差异对所得税的影响金额。  
    2003年度递延税款发生额＝（270－90）×40%×33%＋（81.25－60）×33%＝23.76+7.0＝30.76（万元）（借方发生额）

  • 第3题：

    某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的所得税影响金额为（　）万元。

    A.90
    B.118.8
    C.180
    D.270

    答案：A
    解析：
    所得税影响数=（2007年初计税基础–2007年初账面价值）×所得税税率=[（1 800-1 800×2/5）－（1 800-1 800÷5）]×25％=－90（万元）
    借：盈余公积　9
    　　利润分配——未分配利润　81
    　　贷：递延所得税负债　90

  • 第4题：

    由于技术因素以及更新办公设备的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，甲公司于2019年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值改为10万元，该管理用设备为2014年12月31日购入的，成本630万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司所得税税率为25%，税法规定该设备的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
    　　（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。
    　　（2）计算2019年年折旧额。
    　　（3）计算该业务对2019年度净利润的影响额


    答案：
    解析：
    （1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。
    该业务是会计估计变更。

    　　（2）计算2019年年折旧额。
    管理用设备已计提4年折旧，累计折旧＝630/10×4＝252（万元），固定资产账面价值＝630－252＝378（万元）。故：2019年年折旧额＝（378－10）/（6－4）＝184（万元）

    　　（3）计算该业务对2019年度净利润的影响额
    本年度净利润的减少额＝（184－63）×（1－25%）＝90.75（万元）
    【提示】固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更，不属于会计政策变更。

  • 第5题：

    单选题
    A股份有限公司（以下简称A公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司按净利润的10%计提法定盈余公积。根据2018年12月20日董事会决定，2018年针对固定资产的会计核算存在如下变更：(1)生产设备：考虑到技术进步等因素，自2018年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限为5年，预计净残值仍为零。(2)管理用设备：公司2015年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。A公司自2018年1月1日起将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为8万元。上述两项资产均未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(3)管理用设备2018年发生会计估计变更前和变更后应计提的年折旧额分别为()万元和()万元。
    A

    25.6，20

    B

    32，20

    C

    25.6，25.6

    D

    20，20


    正确答案： A
    解析：

  • 第6题：

    单选题
    A股份有限公司（以下简称A公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司按净利润的10%计提法定盈余公积。根据2018年12月20日董事会决定，2018年针对固定资产的会计核算存在如下变更：(1)生产设备：考虑到技术进步等因素，自2018年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限为5年，预计净残值仍为零。(2)管理用设备：公司2015年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。A公司自2018年1月1日起将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为8万元。上述两项资产均未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(4)上述会计变更对2018年净利润的影响金额为()万元。
    A

    0

    B

    127. 85

    C

    142. 05

    D

    189.4


    正确答案： C
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项中，表述正确的是（　）。
    A

    固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更

    B

    所得税核算方法的变更属于会计政策变更

    C

    固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整

    D

    所得税核算方法的变更属于会计估计变更


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。
    A

    所得税核算方法的变更应追溯调整

    B

    固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

    C

    应确认递延所得税资产18.5万元

    D

    2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

    E

    折旧方法的变更属于会计政策变更


    正确答案： A,B
    解析： 变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875贷：利润分配-未分配利润（16.875×90%）15.1875盈余公积（16.875×10%）1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是()。
    A

    所得税核算方法的变更应追溯调整

    B

    应确认递延所得税资产22.5万元

    C

    应确认递延所得税费用22.5万元

    D

    2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元


    正确答案： D
    解析： 变更时，固定资产的账面价值=900-900／12×3=675（万元），资产的计税基础=900-900／20×3=765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。借：递延所得税资产（90×25％）22.5贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25盈余公积（22.5×10％）2.25计算2009年改按年数总和法计提折旧额=（900-225）×5／15=225（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列会计处理中，正确的是（　）。
    A

    由于会计政策变更，产生的累积影响数为11.25万元

    B

    由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元

    C

    上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

    D

    进行上述变更时，不需确认递延所得税


    正确答案： A
    解析： 所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元(900-900÷12×3)，计税基础为630万元(900-900÷10×3)，产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元(45×25%)。所以累积影响数为11.25万元，选项A正确，分录为：
    借：利润分配——未分配利润(11.25×90%)10.125
    盈余公积(11.25×10%)1.125
    贷：递延所得税负债(45×25%)11.25

  • 第11题：

    单选题
    乙公司于2015年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2016年1月1日起按年限平均法计提折旧。2017年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2017年度乙公司的净利润减少（）万元。
    A

    40

    B

    30

    C

    20

    D

    15


    正确答案： C
    解析： 该设备2017年度按年限平均法计提折旧的金额=（103-3）÷5=20（万元），按年数总和法计提折旧的金额=（103-20-3）×3/6=40（万元），该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=（40-20）×（1-25%）=15（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    A股份有限公司（以下简称A公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司按净利润的10%计提法定盈余公积。根据2018年12月20日董事会决定，2018年针对固定资产的会计核算存在如下变更：(1)生产设备：考虑到技术进步等因素，自2018年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限为5年，预计净残值仍为零。(2)管理用设备：公司2015年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。A公司自2018年1月1日起将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为8万元。上述两项资产均未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(2)生产设备2018年发生会计估计变更前和变更后应计提的年折旧额分别为()万元和()万元。
    A

    75，270

    B

    75，75

    C

    270，270

    D

    75, 360


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。考虑技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为（ ）万元。

    A．40

    B．-26.8

    C．53.2

    D．-40


    正确答案：B
    会计政策变更的会计处理。见教材第511-515页。 

  • 第14题：

    甲公司2014年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为12万元，折旧方法不变，该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2019年净利润的影响为减少净利润（ ）万元。

    A.10.72
    B.12
    C.16
    D.14

    答案：B
    解析：
    按照原预计使用年限和净残值计算，2019年应计提折旧额=（300-20）/10=28（万元）；按照变更后的预计使用年限和预计净残值，2019年应计提折旧额=（300-28×4-12）/（8-4）=44（万元），2019年因该会计估计变更减少净利润的金额=（44-28）×（1-25%）=12（万元）。

  • 第15题：

    甲公司2×14年12月31日购入一台管理用设备，原价为200万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，按双倍余额递减法计提折旧，与税法规定相同。由于固定资产所含经济利益预期消耗方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×17年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司的会计处理说法正确的有（　　）。

    A.该设备2×15年计提折旧额为40万元
    B.该设备2×16年计提折旧额为32万元
    C.该设备2×17年计提折旧额为20万元
    D.该会计估计使2×17年净利润增加4.2万元

    答案：A,B,C,D
    解析：
    该管理设备预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，所以年折旧率为2/10=20%，设备2×15年计提的折旧额=200×20%=40（万元），选项A正确；设备2×16年计提的折旧额=（200-40）×20%=32（万元），选项B正确；2×17年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128（万元），设备2×17年计提的折旧额=（128-8）÷（8-2）=20（万元），选项C正确；按原会计估计，设备2×17年计提的折旧额=（200-40-32）×20%=25.6（万元），上述会计估计变更使2×17年净利润增加=（25.6-20）×（1-25%）=4.2（万元），选项D正确。

  • 第16题：

    甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）自2×18年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；考虑到技术进步因素，自2×18年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。下列会计处理中，正确的是（ ）。

    A.由于会计政策变更，应调整2×18年1月1日留存收益的金额为11.25万元
    B.由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元
    C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
    D.进行上述变更时，不需确认递延所得税

    答案：A
    解析：
    所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元（900-900÷12×3），计税基础为630万元（900-900÷10×3），产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元（45×25%）。所以会计政策变更累积影响数为11.25万元，选项A正确。相关分录如下：
    借：利润分配——未分配利润10.125（11.25×90%）
    盈余公积1.125（11.25×10%）
    贷：递延所得税负债11.25（45×25%）

  • 第17题：

    问答题
    计算题： A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2011年12月20日董事会决定，2011年会计核算针对固定资产存在如下变更： (1)生产设备： 考虑到技术进步因素，自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。 (2)管理用设备： 公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。 上述两项资产均未计提减值准备。 (1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。 (2)计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。 (3)计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。 (4)计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

    正确答案： (1)以上两项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整。
    (2)变更前应计提折旧额=900/12=75(万元)
    变更后应计提折旧额=(900-225)×2/5=270(万元)
    (3)管理用设备2009年计提的折旧额=200×20%=40(万元)
    管理用设备2010年计提的折旧额=(200-20)×2/10=32(万元)
    2011年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128(万元)
    变更前：管理用设备2011年计提的折旧额=(200-40-32)×2/10=25.6(万元)
    变更后：管理用设备2011年计提的折旧额=(128-8)÷(8-2)=20(万元)
    (4)上述会计估计变更使2011年净利润减少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    单选题
    某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用平均年限法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该企业从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业政策变更的累积影响数为（）万元。
    A

    -50

    B

    50

    C

    200

    D

    150


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    乙公司于2013年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自2014年1月1日起按年限平均法计提折旧。2015年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，则该项变化将导致2015年度乙公司的利润总额减少（）元。
    A

    30000

    B

    54000

    C

    60000

    D

    90000


    正确答案： A
    解析： 该设备2015年度按年限平均法计提折旧的金额=（463500-13500）÷5=90000（元），按年数总和法计提折旧=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），该项变化将导致乙公司2015年度的利润总额减少的金额=180000-90000=90000（元）。

  • 第20题：

    单选题
    A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。2015年该固定资产计提的折旧额为（）。
    A

    720万元

    B

    1440万元

    C

    1080万元

    D

    2160万元


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月1日开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为（）万元。
    A

    -50

    B

    50

    C

    200

    D

    150


    正确答案： D
    解析： 2009年末，固定资产的账面价值=1500-1500×5／15=1000(万元)，计税基础=1500-1500／5=1200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，增加留存收益50万元，故累积影响数的金额为50万元。

  • 第22题：

    单选题
    乙公司于2×14年年末购人一台设备并投人公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2×15年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×16年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25％。则该项变化将导致2×16年度乙公司的净利润减少（）万元。
    A

    40

    B

    30

    C

    15

    D

    20


    正确答案： C
    解析： 该设备2×16年度按年限平均法计提折旧的金额=（103-3）÷5=20（万元），按年数总和法计提折旧金额=（103-20-3）×3／6=40（万元），该项变化将导致乙公司2×16年度的净利润减少的金额=（40-20）×（1-25％）=15（万元）。

  • 第23题：

    多选题
    甲公司2014年12月31日购入一台管理用设备，原价为200万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，按双倍余额递减法计提折旧，与税法规定相同。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2017年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司的会计处理说法正确的有()。
    A

    该设备2015年计提折旧额为40万元

    B

    该设备2016年计提折旧额为32万元

    C

    该设备2017年计提折旧额为20万元

    D

    该会计估计使2017年净利润增加4.2万元

    E

    该会计估计使2017年净利润增加5.6万元


    正确答案： C,E
    解析：

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