B注册会计师是戊公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在根据确定的审计差异编制审计调整分录时，需要考虑以下问题。请代为做出正确的专业判断。戊公司财务资料显示，其库存的X材料和Y产成品没有按规定计提跌价准备。在E注册会计师编制的审计调整分录中，贷方应当是( )。A．资产减值损失B．原材料—X材料C．存货—计提的跌价准备D．存货跌价准备

选项A，审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者；选项C，在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，审计对象的载体即财务报表；选项D，适用的财务报告编制基础并不局限于通用目的的编制基础，只要是法律法规要求采用的或者就被审计单位性质和财务报表目标而言可接受的财务报表编制基础就是适用的编制基础。

本题考核的知识点是“审计业务变更”。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。
本题考核的知识点是“连续审计中业务约定书”。对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况，包括：①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；②需要修改约定条款或者增加特别条款；③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动：④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；⑤法律法规的规定；⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。本题考查的是第3种。
本题考核的知识点是“业务变更”。在完成审计业务前，可以认定为合理的变更理由只有两种。①情况变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中，只有选项D最符合题意。
本题考核的知识点是“业务变更”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质其中包括：没有实施审计，因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。故四个选项中，只有选项D最符合题意。

本题考核的知识点是“业务承接（独立性）、业务执行、业务质量控制中的内容”。

(1)项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性 和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C 注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
(2)没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据 审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的，即风险靠程序是必须的审计程序。
(3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错 误的。项目组内部发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。
(4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。
(5)不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以必须进行项目质量控制复核。