2013年12月,A注册会计师首次接受委托,审计8公司2013年度财务报表。B公司主营业务为农产品深加工。B公司2012年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求:(1)在接受委托前,与前任注册会计师沟通是否为必要的程序?沟通的前提条件和核心内容是什么?
(2)B公司的存货占流动资产总额的比例高达80%,占资产总额的比例额高达48%,请问针对存货的期初余额,注册会计师应当实施哪些审计程序?
1.假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时,下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。A.B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表,出具了带强调事项段的保留意见的审计报告B.B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表,出具了保留意见的审阅报告C.A公司曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托D.A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计,两年均出具了否定意见的审计报告
2.(2017年) ABC 会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司 2016年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。 资料三: A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘要如下: (1)A 注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排,为避免损害审计的有效性,沟通内容 不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。
3.上市公司甲公司是W会计师事务所的常年审计客户,在对甲公司2013年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项: (1)审计项目组成员A为新员工,其父亲曾担任甲公司财务经总监,于2013年2月离职。 (2)W会计师事务所委派B注册会计师审计甲公司2013年度财务报表,甲公司2007年至2011年财务报表由B注册会计师审计,但2012年财务报表由C注册会计师审计。 (3)D注册会计师与B注册会计师同处一个分部,拥有甲公司少量股票。 (4)2013年7月1 日,甲公司收购了乙公司75%的股权,乙公司成为其控股子公司。B注册会计师自2012年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 (5)在对甲公司2013年财务报表执行审计业务的同时,W会计师接受委托,对甲公司内部控制进行审计,委派E注册会计师担任项目合伙人,另行签订业务约定书。 (6)经甲公司总经理批准,审计项目组成员被允许以成本价购买甲公司产品,每人限购10000万。 (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否违反中国注册会计师执业道德守则,对于违反的,简要说明理由。
4.注册会计师在对以下被审计单位的2013年度财务报表进行审计时,遇到下列情况: (1)Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回,且审计报告未提交给Y公司管理层,注册会计师提请被审计单位修改财务报表,Y公司予以拒绝。 (2)N公司因涉嫌侵权于2013年2月1日被起诉,且原告要求赔偿3亿元,至2013年12月31日法院尚未宣判,N公司2013年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证,但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果作出任何评价。 (3)M公司在2013年度向其子公司1以市场价格销售产品5000万元,成本为3800万元,M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%,M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)注册会计师在对Z公司2013年度财务报表进行审计时,发现Z公司2012年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼,但Z公司既未确认预计负债,也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2012年度财务报表进行更正,并重新出具审计报告,Z公司未予采纳,但Z公司在2013年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。请根据上述情况,假定所有事项均重大,不考虑其他因素,逐项指出注册会计师应出具何种审计意见,并简要说明理由。
第1题:
第2题:
第3题:
第4题:
第5题: