注册会计师王涛担任华清公司2007年度财务报表审计的项目经理,在对应付账款实施实质性程序时,决定采用审计抽样进行相关的审查,请代为做出正确的判断。
第 35 题 注册会计师王涛在审查华清公司的应付账款时,采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。经查证,发现这些业务中共存在1 600元的误差,据此推断总体中的错误金额为l 600÷80X400=8 000元。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于( )。
A.差额估计抽样
B.比率估计抽样
C.均值估计抽样
D.变量抽样
第1题:
ABC会计师事务所接受委托审计B公司2009年度财务报表,乙注册会计师在实施审计的过程中,遇到以下事项,请代为其作出正确的专业判断。
若B公司为小型企业且并不存在能够被注册会计师识别的控制活动,则乙注册会计师在对小型被审计单位执行审计业务时,下列说法中正确的表述是( )。
A.注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案
B.注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试
C.如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据,注册会计师可以只实施实质性程序
D.如果注册会计师只实施实质性程序,无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据
第2题:
李涛注册会计师在审计佳德公司2007年度财务报表时,发现佳德公司在2006年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失,但佳德公司并末计提预计负债。2007年末,相关诉讼仍未结案。李涛注册会计师应提请佳德公司在2007年度财务报表中计提原应于2006年末计提的预计负债,并计入其他应付款。( )
A.正确
B.错误
第3题:
A注册会计师负责审计x公司2011年财务报表。在对x公司的应付账款项目进行审计时,根据需要,决定对x公司下列四个明细账户中的两个进行函证:要求: (1)针对应付账款,A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险,分析程序的内容有哪些? (2)A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?
第4题:
李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表,在审计的过程中,遇到下列问题,请代为做出正确判断。
第 42 题 在有些情况下,注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据,可以代替实质性程序。( )
第5题:
第6题:
第7题:
第8题:
第9题:
会计师事务所的下列情形中,违反注册会计师职业道德规范的有()。
第10题:
第11题:
事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事
事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计
事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
第12题:
第13题:
辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计。在实施实质性程序时遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
注册会计师认为评估的认定层次重大错报风险存在特别风险,在拟定实质性程序时下列做法中正确的有( )。
A.仅采用细节测试
B.仅采用实质性分析程序
C.将细节测试和实质性程序结合使用
D.以上三项均正确
第14题:
注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响,下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是( )。
A.在对各类交易实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据
B.在对各类账户余额实施细节测试时,注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据
C.在对种类列报实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样的方法
第15题:
正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月初,事务所的负责人张平成正在考虑以下客户的具体情况,以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况:
(1)A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师(会计师事务所的非高级管理人员)长期参与A保险公司报表的审计业务,同时是上述制度的主要设计者。2007年,李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。
(2)正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。8保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行,王涛由于连年担任该8保险公司审计项目负责人,考虑到其对该业务比较熟悉,决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性,正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务,改为参与B保险公司的投资业务策划。
(3)李平注册会计师2007年5月接受事务所指派,参加w银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。
(4)为解决员工住房问题,经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼,双方共同聘请物业公司进行日常管理。
(5)王清注册会计师2006年从2银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定, 王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2005年底购买了房屋,无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来,已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时,王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。
(6)注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员,在2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后,M银行行长将该行的l0辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。
要求:请根据具体情况,判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性;对于认为影响独立性的情形,如存在消除影响的措施,请予以指出。
(1)影响注册会计师的独立性。设计内部控制属于与审计业务不相容的业务,会计师事务所应该调离该注册会计师,改派其他注册会计师对其进行审计。
(2)影响独立性,虽然2008年停止审计业务,进行投资业务策划,但是针对2007年度的财务报表审计业务来说,已经连续5年对其实施审计,会形成关联关系的影响,威胁独立性。建议会计师事务所拒绝承接该业务。
(3)影响独立性,因为与注册会计师关系密切的家庭成员在被审计单位是能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工,所以会影响注册会计师的独立性。建议将李平调离审计小组。
(4)双方之间存在着共同利益,影响独立性。建议正达会计师事务所拒绝接受K银行的审计业务。
(5)影响注册会计师的独立性。双方之间存在着审计以外的其他经济纠纷。建议将王清调离审计小组。
(6)影响注册会计师的独立性。银行给予的照顾明显超出了通常的社会礼仪范围。建议将张可调离M银行审计小组。
第16题:
第17题:
第18题:
第19题:
第20题:
甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职,于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
第21题:
在实施实质性程序时,必须使用细节测试
在实施实质性程序时,必须使用实质性分析程序
在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
第22题:
甲公司是一家于2010年上市的公司,会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人,A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告,在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人
乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2007~2011年的财务报表审计合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
丙公司是一家电力公司,上市前2007~2010年的财务报表审计合伙人是C注册会计师,丙公司于2011年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人
丁公司是一家上市公司,D注册会计师已经连续担任其2008~2011年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人
第23题:
A注册会计师在期中实施了实质性程序后,需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序
对于收入截止认定,A注册会计师决定在期中实施实质性程序
以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动,A注册会计师决定依赖以前获取的审计证据
对于在审计过程中识别出由于舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师决定在期末实施实质性程序