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张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。第 15 题 上期本所的其他注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，张敏在进行控制测试时，应（ ）。A．重点测试变动以后的内部控制B．对内部控制的变动原因进行详细了解C．分别对变动前后的内部控制进行测试D．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
题目
张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。
第 15 题 上期本所的其他注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，张敏在进行控制测试时，应（ ）。
A．重点测试变动以后的内部控制
B．对内部控制的变动原因进行详细了解
C．分别对变动前后的内部控制进行测试
D．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
相似考题
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第1题：
华商会计师事务所在接受P公司2007年度财务报表审计业务时，委派注册会计师张敏为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
如果选择在期中实施控制测试，则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有( )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C．如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
正确答案：AC
解析：注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试。 -
第2题：
ABC会计师事务所接受委托对某公司(制造企业)2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。
以下关于内部控制的说法中，正确的有( )。
A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行
C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D．与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
正确答案：ABD
解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成份更为适当。 -
第3题：
ABC会计师事务所正在对甲公司2009年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则，作出正确的判断。
甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是( )。
A．注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
B．注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
C．甲公司属于小规模企业
D．注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
正确答案：D
解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)预期控制的运行是有效的；(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 -
第4题：
根据材料，回答 13～15 题：
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 13 题 D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（ ）。
A．ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B．ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C．改变原审计业务约定书的内容
D．A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
正确答案：B
由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。 -
第5题：
ABC会计师事务所接受委托对C公司20×8年度财务报表进行审计，委派丙注册会计师为项目负责人，丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
丙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是( )。
A．充分性和适当性
B．适当性和完整性
C．相关性和完整性
D．适当性和可理解性
正确答案：B
解析：注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。 -
第6题：
李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。
第 42 题 在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（ ）
正确答案：×
控制测试不能替代实质性程序，但可以通过对有效的内部控制进行控制测试来减少实质性程序。 -
第7题：
注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
第 33 题 注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（ ）情况下实施控制测试是必要的。
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
B．评估的重大错报风险较高
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据
D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
正确答案：CD
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第8题：
A注册会计师负责对甲公司2007年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据 时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）
A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录答案：C解析：本题考查的知识点是“审计思路和方向”，对资产存在性认定获取审计证据时 应该是从账到证。 -
第9题：
F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）
A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率答案：B,C,D解析：本题考查的知识点是“控制测试范围的内容”。注册会计师在确定控制测试的 范围时考虑因素包括：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；②拟信赖控制运行有效性的时间长度；③为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；⑥控制的预期偏差。所以选项BCD为正确答案。 -
第10题：
F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
己公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有（ ）
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围答案：A,B,D解析：本题考查的知识点是“对自动化控制进行的控制测试”。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，伹要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。选项ABD正确。 -
第11题：
注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？
正确答案: 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 -
第12题：
问答题注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？正确答案： 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。解析： 暂无解析 -
第13题：
根据材料，回答 31～33 题：
ABC会计师事务所在审计G公司2×10年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。
第 31 题 G公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2×10年度未发生变化。J注册会计师测试该项控制在2×10年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2×10年度运行有效性的重要审计证据
C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D．一旦确定正在执行该项控制，则通常无需扩大控制测试的范围
正确答案：ABD
信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。 -
第14题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行
正确答案：BCD
解析：本题考查的是控制测试获取的审计证据的内容。注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。选项A属于了解内部控制的内容。 -
第15题：
注册会计师张方接受委托审计凯思特有限责任公司2007年度财务报表，在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。
财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现凯思特有限责任公司控制运行出现偏差，注册会计师张方应当考虑的内容有( )。
A．判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
B．确定已实施的控制测试是否为拟信赖控制提供了充分、适当的证据
C．了解这些偏差及其潜在后果
D．判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
正确答案：ABCD
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第16题：
(三)阅读下列材料；回答 28～30 题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 28 题 在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行
正确答案：BCD
教材P341,轻一P197多选题第8题。 -
第17题：
安华会计师事务所接受委托对永芳公司2007年度财务报表进行审计，委派F注册会计师为项目负责人，F注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
第 18 题 注册会计师F在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有下列（ ）特征。
A．充分性和适当性
B．适当性和完整性
C．相关性和完整性
D．适当性和可理解性
正确答案：B
注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义的总体的两个特征。 -
第18题：
华商会计师事务所在接受P公司2007年度财务报表审计业务时，委派注册会计师 张敏为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
第 27 题 如果选择在期中实施控制测试，则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有（ ）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C．如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变 动关系
正确答案：AC
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试。 -
第19题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()。
A:信息技术一般控制
B:自动化应用控制
C:自上次测试后已发生变化的控制
D:旨在减轻特别风险的控制答案：C,D解析：本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。 -
第20题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有()。
A:抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B:对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C:该项控制得到执行的审计证据
D:信息技术一般控制运行有效性的审计证据答案：C,D解析：本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。 -
第21题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有()。
A:控制环境
B:评估的重大错报风险水平
C:在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D:拟减少实质性程序的范围答案：A,B,C,D解析：本题考核的知识点是“自动化应用控制”。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，应当考虑下列因素：①评估的认定层次重大错报风险的重大程度。②在期中测试的特定控制。③在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。④剩余期间的长度。⑤在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。⑥控制环境。
本题考核的知识点是“如何考虑以前审计获取的审计证据”。 -
第22题：
F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
假设F注册会计师对2007年1 ~ 10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序 有（ ）
A.对该项控制在2007年11~ 12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在2007年11~ 12月变化情况的审计证据
C.测试己公司对控制的监督
D.向己公司管理层询问2007年11 ~ 12月该项控制的运行情况答案：A,B,C,D解析：本题考查的知识点是“控制测试时间的内容”，注册会计师如果已获取有关控 制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，则应当实施的审计程序包括：①获取这 些控制在剩余期间变化情况的审计证据；②确定针对剰余期间还需获取的补充审计证据；③测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。所以选项ABCD均正确。 -
第23题：
注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明进一步审计程序的含义、性质、目的及其类型。
正确答案: ①进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，
包括控制测试和实质性程序。
②进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
③进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。
④进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。