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会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

题目

会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ）。

A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

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1.某会计师事务所为维护其独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道德规范要求的有 ( )。A．调换与客户有关联关系的注册会计师B．制定有关维护独立性的政策和程序C．制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序D．定期轮换项目负责人及签字注册会计师

2.A会计师事务所为了加强事务所的质量控制，现正在制定相关的质量控制政策和程序。请针对以下问题做出正确的回答：为了确保注册会计师形式上的独立性，当注册会计师独立性可能受到影响时最有效的措施是( )。A．要求注册会计师对其独立性做出书面承诺B．要求注册会计师回避C．将有损独立性的情况向事务所领导说明并提出保证独立性的措施D．通过媒体向社会公众说明其能够保持独立性

3.可能损害独立性的因素有()。A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力

4.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。A．拒绝承接业务或解除业务约定B．安排鉴证小组以外的注册会计师复核C．轮换项目负责人及签字注册会计师D．将独立性受到损害的鉴证人员调离

参考答案和解析
正确答案：ACD
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  • 第1题：

    当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是( )。

    A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

    B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

    D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往


    正确答案：AD
    解析：对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；C与B类似；由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避免的。

  • 第2题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。

    A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

    B．鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

    C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待


    正确答案：ACD
    解析：选项B不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。

  • 第3题：

    根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，注册会计师的独立性可能受到经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素的影响。下列情形中可能损害注册会计师独立性的是( )。

    A．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

    B．鉴证客户的经理是会计师事务所的前任高级管理人员

    C．在重大会计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

    D．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围


    正确答案：ABCD

  • 第4题：

    注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。

    A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体

    B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体

    C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系

    D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系


    正确答案：ABD
    参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。

  • 第5题：

    如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（　）。

    A、影响审计报告形式和内容的情形
    B、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
    C、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D、可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。

  • 第6题：

    如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当（　）。

    A、识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系
    B、考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性
    C、在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务
    D、考虑由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于采取的过渡性措施，是在治理层要求会计师事务所继续执行审计业务时才涉及到的。

  • 第7题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）。

    • A、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
    • B、受到有关单位或个人不恰当的干预
    • C、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
    • D、受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

    正确答案:D

  • 第8题：

    在审计客户不是上市公司的情况下，针对不受其直接或间接控制的关联实体，如果审计项目组认为某一关系或情形涉及该关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，会计师事务所只需要考虑审计项目组认为该关联实体与评价会计师事务所的独立性相关的利益或关系。


    正确答案:错误

  • 第9题：

    单选题
    XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2012年度财务报表审计业务，有关注册会计师的独立性，依据《中国注册会计师职业道德守则》，下列判断正确的是（　　）。①ABC公司独立董事为XYZ会计师事务所的X注册会计师②ABC公司财务经理为XYZ会计师事务所的Y注册会计师③ABC公司机房维护员为XYZ会计师事务所的Z注册会计师
    A

    ①和②违反独立性原则，③不违反独立性原则

    B

    ②和③违反独立性原则，①不违反独立性原则

    C

    ①、②和③均不违反独立性原则

    D

    ①、②和③均违反独立性原则


    正确答案： D
    解析：
    如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。而机房人员未在被审计单位担任与财务报表相关的重要职位，其不违反独立性原则。

  • 第10题：

    单选题
    职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（）
    A

    独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求

    B

    注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立

    C

    会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性

    D

    审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性


    正确答案： D
    解析： 执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。审计业务和审阅业务都属于鉴证业务。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关职业道德规范的说法中正确的有（）。
    A

    会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

    B

    会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    C

    会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

    D

    会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动


    正确答案： C,B
    解析： 选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关独立性的说法中，错误的是（）。
    A

    实质上的独立性要求注册会计师在执行审计业务提出结论时保证其职业判断不受损害

    B

    实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系

    C

    形式上的不独立会被推定为其诚信、客观和公正或职业怀疑态度已经受到损害

    D

    注册会计师执行审计业务时，形式上的独立性与实质上的独立性同样重要


    正确答案： A
    解析： 选项B错误。注册会计师执行的业务区分为鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以其客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司提供的税务服务等，注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要考虑独立性原则。

  • 第13题：

    在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括( )。

    A．安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核

    B．制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序

    C．向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围

    D．将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组


    正确答案：ACD
    解析：B属于会计师事务所从总体上维护独立性的措施。

  • 第14题：

    从关联关系角度来看,可能损害独立性的情形包括()。

    A.鉴证客户的董事是会计师事务所的前高级管理人员

    B.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往

    C.会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往

    D.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事或经理


    参考答案：ABCD

  • 第15题：

    会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？


    正确答案：
    1、事务所为避免审计失败，应从两个方面把握独立性，一是从整体把握，采取以下措施，1、事务所主任会计师重视独立性问题，这是关键； 2、事务所制订有关政策和程序，这些政策和程序包括如何识别独立性、如何识别损害独立性的因素，如何评价损害独立性严重程度以及如何采取相应的措施； 3、进行监督，包括注册会计师、事务所遵循独立性是否到位； 4、沟通。二是针对某项业务，事务所应采取的措施有以下几个方面，首先如安排鉴证小组以外注册会计师去复核工作底稿，防止有些注册会计师独立性受到影响，而事务所没有发现；其次是定期轮换项目负责人及签字注册会计师，包括负责这个项目的合伙人；第三与鉴证客户审计委员会、监事会讨论独立性问题；第四向鉴证客户审计委员会、监事会告知服务性质和收费范围，其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低，取得理解。第五制订确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策和承担相应责任的政策和程序；第六将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。 2、当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务，或解除业务约定。   

  • 第16题：

    如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（ ）


    正确答案：×
    如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降至可接受水平，则会计师事务所应当拒绝接受委托或解除业务约定。    

  • 第17题：

    如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（ ）。

    A.影响审计报告形式和内容的情形
    B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
    C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D.可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。

  • 第18题：

    会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。


    正确答案:正确

  • 第19题：

    会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）

    • A、收费主要来源于某一鉴证客户
    • B、对鉴证业务采取或有收费的方式
    • C、对鉴证客户存在密切的经营关系
    • D、可能与鉴证客户发生雇佣关系

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    单选题
    会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）。
    A

    在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

    B

    受到有关单位或个人不恰当的干预

    C

    受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

    D

    受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围


    正确答案： A
    解析： 依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。

  • 第21题：

    多选题
    会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）
    A

    收费主要来源于某一鉴证客户

    B

    对鉴证业务采取或有收费的方式

    C

    对鉴证客户存在密切的经营关系

    D

    可能与鉴证客户发生雇佣关系


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

    B

    会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

    C

    为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施

    D

    对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响


    正确答案： D,A
    解析： 选项A、B、C、D都是在注册会计师审计中与治理层沟通的独立性内容，其中选项ABC属于对上市公司的要求。

  • 第23题：

    判断题
    在审计客户不是上市公司的情况下，针对不受其直接或间接控制的关联实体，如果审计项目组认为某一关系或情形涉及该关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，会计师事务所只需要考虑审计项目组认为该关联实体与评价会计师事务所的独立性相关的利益或关系。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    以下针对独立性的说法中正确的有（）
    A

    A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法

    B

    B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响

    C

    C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度

    D

    D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务


    正确答案： B,C
    解析： 在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

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