天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司,所生产产品适用的增值税税率为17%。20×7年1月1日,天明公司以1 350万元购入大海公司普通股400万股,占大海公司股权份额的5%,对大海公司的经营和财务决策无重大影响力,当日大海公司所有者权益总额为24 500万元,其中股本8 000万元,资本公积10 500万元,盈余公积4 500万元,未分配利润1 500万元,大海公司当日可辨认净资产的公允价值等于其所有者权益账面价值。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等,均为25%。
其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下:
(1)20×7年度:2月20日,大海公司董事会提出20×6年度利润分配方案为:
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积;
③每股现金股利0.08元,不分配股票股利。
3月8日,大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×6年度利润分配方案,其中现金股利改按每股0.10元分派,并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。
20×7年度大海公司实现净利润1 000万元,双方未发生内部交易。
(2)20×8年度:2月21日,大海公司董事会提出20×7年度利润分配方案为:
①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;
②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积;
③分配现金股利每股0.10元,分配股票股利每10股送2股。
3月8日,大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×7年度利润分配方案,其中现金股利改按每股0.12元分派,不分配股票股利,并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。
6月1日,天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块l00亩土地的土地使用权进行置换,同时,K公司用银行存款支付给天明公司补价200万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2 500万元,已经计提400万元跌价准备,其公允价值为2 000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元,未曾计提减值准备,公允价值为1 800万元;转让土地使用权适用的营业税税率为5%,换入产品的增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日,该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质。
9月1日,丙公司与天明公司签定协议,将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下:①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为4 550万元,协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
10月31日,天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当曰,天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×8年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
20X8年度大海公司实现净利润200万元,其中1~8月份实现净利润210万元,9~10月份发生净亏损10万元,双方未发生内部交易。
(3)20×9年度:1月5日,天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续,天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此,天明公司占大海公司的股权份额达到25%,能对大海公司的经营和财务决策产生重大影响力。当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为25 000万元。
2月20日,大海公司董事会提出20×8年度利润分配方案为:①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积;③不分配现金股利,分派股票股利每l0股送4股。
20×9年度大海公司全年发生净亏损120万元。年末,天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元,20×9年,天明公司和大海公司未发生任何内部交易。
20×8年5月1日,天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司),价款及增值税合计936万元,合同约定,该项货款及增值税应在20X8年8月1日前付讫。但由于该公司现金流量严重不足,货款未付。经双方协商,于20×9年8月1日进行债务重组。债务重组协议为:H公司支付银行存款l36万元;以库存商品抵偿部分债务,该批商品的成本200万元、市价为250万元,增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务,该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元,公允价值为200万元;以200万普通股抵偿部分债务,该股票面值l元/股,市价l.5元/股,其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了l0万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。
要求:
(1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录;
(2)编制夭明公司与K公司进行资产置换时天明公司的会计分录;
(3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。
第1题:
甲公司为增值税一般纳税人企业,其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批,开据普通发票中注明货款36888元,已知甲公司适用增值税率为17%,乙公司征收率为6%,则其应纳增值税为5359.79元。( )
第2题:
乙公司是一家电冰箱生产企业,共有职工100名,2009年1月,公司以每台成本为4500元的冰箱作为福利发给职工。该型号的电冰箱售价为5 000元,增值税税率17%。假定公司中80名为直接参加生产的人员,20名为总部管理人员。编制相关会计分录。(
第3题:
M公司系增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2011年4月,M公司董事会决定将本公司生产的2000件产品作为福利发放给本公司职工,其中发放给生产工人1200件。该批产品的单位成本为300元,市场销售价格为每件600元(不含增值税)。不考虑其他税费,由于该项业务的发生,M公司2011年4月的生产成本应增加( )元。
A.1404000
B.702000
C.421200
D.842400
第4题:
2010年2月,W公司董事会决定将本公司生产的1 500件产品作为福利发放给本公司职工,其中发放给生产工人1 000件。该批产品的单位成本为500元,市场销售价格为每件800元(不含增值税)。W公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率率为17%。不考虑其他税费,由于该项业务的发生,W公司2010年2月的生产成本应增加 ____元。
A.800 000
B.636 000
C.936 000
D.500 000
第5题:
乙公司为一家彩电生产企业,共有职员500名,2009年2月,公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元,乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工,100名为总部管理人员。
要求:编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。
第6题:
第7题:
第8题:
某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业,公司每年购进的可按17%的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人,公司产品的增值税适用税率17%;如果是小规模纳税人,公司产品的增值税适用税率为6%。该公司会计核算制度健全,目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。
第9题:
甲公司是一家生产性企业,年不含税销售额一直保持在100万元左右。该公司年不含税外购货物额为65万元左右。甲公司如果作为增值税一般纳税人,适用的税率为()
第10题:
第11题:
本次调整的是增值税适用税率。而不是增值税抵扣率
生产销售适用17%税率货物的农产品深加工企业自农业生产者处购入的农产品,取得的农产品收购发票和销售发票,均按照11%抵扣率计算抵扣
生产销售适用11%税率货物的农产品深加工企业自非农业生产者(一般纳税人)处购入的农产品,取得的增值税专用发票,按照11%抵扣率凭票抵扣
生产销售适用17%税率货物的农产品深加工企业自农业生产者处购入的农产品,取得的农产品收购发票和销售发票,仍按照13%抵扣率计算抵扣
第12题:
第13题:
乙公司当年确认B公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关记录显示:销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为1800万元;B公司监督该产品生产完工后,支付了1000万元款项;但该产品尚存放于乙公司,且乙公司尚未开具增值税发票。( )
第14题:
乙公司是一家电冰箱生产企业,共有职工100名,2009年1月,公司以每台成本为4 500元的冰箱作为福利发给职工。该型号的电冰箱售价为5 000元,增值税税率17%。假定公司中80名为直接参加生产的人员,20名为总部管理人员。编制应付职工薪酬会计分录。
第15题:
某企业以自产产品一一电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2000元,售价为2500元,适用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为( )元。
A.468000
B.400000
C.500000
D.585000
第16题:
某公司为一家微波炉生产企业,共有职工280名,2008年6月,公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元,适用增值税税率为17%。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员,60名为总部管理人员。做出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。
第17题:
甲公司将生产的产品用于在建工程。该产品成本为10万元,计税价格(公允价值)为20万元,适用的增值税税率为17%。甲公司的在建工程应借记( )万元。
A.23.4
B.20
C.20.4
D.13.4
第18题:
第19题:
第20题:
甲公司为一家家电生产企业,共有职工200名,其中有180名为生产车间工人,20名为管理人员。2015年12月,甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利,洗衣机的市场售价为每台1500元,实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为()元。
第21题:
我国增值税的基本税率为17%
淀粉适用13%的税率
油气田企业之间提供的生产性劳务适用17%的税率
报纸适用13%的税率
第22题:
第23题:
128000
130000
138500
141900
第24题:
借:管理费用 117 贷:应付职工薪酬 117
借:应付职工薪酬 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80
借:管理费用 117 贷:主营业务收入 100 应交税费一一应交增值税(销项税额) 17