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甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31 日完成。(1)2011年2月6 日，甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。(2)甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响，在2010年财务报表上以300万元反映。2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失。(3)2
题目
甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31 日完成。
(1)2011年2月6 日，甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。
(2)甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响，在2010年财务报表上以300万元反映。2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失。
(3)2011年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28 日，股东大会批准了该提议。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 11～12 题。
第 11 题 关于事项(1)，下列说法中不正确的是（ ）。
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应编制调整分录，借记“库存商品”，贷记“累计折旧”
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应编制调整分录，借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”
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第1题：
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。
A．货方1 530
B．借方1 638
C．借方1 110
D．贷方4 500
正确答案：C
方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3 720—720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元)，本期由于所彳舁税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%一15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1 110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720—720)×25%一540=1 110 (万元)。
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第2题：
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明。其可收回金额为2 400万元。并假定20× 8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为（ ）万元。
A．1162.5
B．900
C．975
D．950
正确答案：C
20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异=5 000÷10—2 400÷6=500—400=100（万元）
20×8年末该项固定资产的账面价值=固定资产原价—累计折旧—已计提的减值准备=5 000—（500×4+400×2）—600=1 600（万元）
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。
20×8年应交所得税=（会计利润4 000—应纳税暂时性差异100）× 25%=3 900× 25%=975（万元）。 -
第3题：
甲公司2×19年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的所得税费用为（ ）万元。A.102.5
B.100
C.115
D.112.5答案：A解析：①甲公司2×19年应纳税所得额=400+10+（200-1000×15%）-10=450（万元）；②应交所得税=450×25%=112.5（万元）；③确认递延所得税资产=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（万元）；④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元；⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5（万元）。 -
第4题：
甲公司全年实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同，使企业该年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为25%。该公司该年度的净利润为( )万元。
A．134
B．127.4
C．140.6
D．147.5
正确答案：D
解析：应纳税所得额＝200+10-10＝200万元，应交所得税＝200×25%＝ 50万元，递延税款贷方发生额＝10×25%＝2.5万元，所得税费用本期发生额= 50+2.5=52.5万元，2007年净利润＝200-52.5=147.5万元。 -
第5题：
甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20％。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。（不考虑预提所得税）A.25
B.20
C.50
D.55答案：D解析：从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额＝80÷（1－20％）＝100（万元），在乙国实际缴纳的税款＝100×20％＝20（万元）小于抵免限额＝100×25％＝25（万元），需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税＝200×25％＋5＝55（万元） -
第6题：
甲企业2008年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利。甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业所得税率为15%，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为: （）
A．0万元
B．25万元
C．18万元
D．10万元
A