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注册会计师在对海通科技公司货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查海通科技公司的收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（ ）。A．核对进账单与存入银行账户的日期和金额是否相符B．核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确C．核对收款凭证与银行对账单是否相符D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符
题目
注册会计师在对海通科技公司货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查海通科技公司的收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（ ）。
A．核对进账单与存入银行账户的日期和金额是否相符
B．核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确
C．核对收款凭证与银行对账单是否相符
D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符
相似考题
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第1题：
在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（ ）观点是不正确的。
A．如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通
B．如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通
C．如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通
D．如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述
正确答案：D
通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。 -
第2题：
海通公司为新产品制作商标，特委托某美术学院进行设计，并且约定了著作权由海通公司享有，然后该美术学院又将该设计工作委托给了某美术设计公司，同时也没有约定著作权的归属，地宏公司在使用了该商标后发生了纠纷，则著作权应当归属于( )。
A．海通公司
B．美术学院
C．美术设计公司
D．海通公司和美术设计公司共有
正确答案：C
解析：根据《著作权法》的规定，委托作品著作权的归属由委托人和受托人通过合同约定。合同未作明确约定或者没有订立合同的，著作权属于受托人。所以在美术学院和美术设计公司的委托中，美术学院并没有获得著作权，著作权属于美术设计公司。 -
第3题：
在对X公司付款业务进行控制测试时，注册会计师决定采用停走抽样方法实施控制测试。按照停走抽样决策表的规定，当累计误差数达到4时应以样本误差作为预期总体误差采用固定样本量抽样。在实际实施抽样时，注册会计师在所抽取的前4笔业务中发现了5个误差。对于这种情况，以下结论中注册会计师不应采纳的是( )。
A．4笔业务中发现5个误差并非不可能
B．实施替代审计程序继续进行控制测试
C．放弃控制测试，修改实质性测试
D．扩大控制测试的范围继续进行控制测试
正确答案：B
解析：A：1笔业务中究竟有几个误差，取决于误差的定义，例如验收单的数量与内容与购货发票的数量与内容均不一致，就属于一笔业务两个误差的情形；在4笔业务存在5个误差的情况下，样本误差为5/4＝125%，不存在相应的固定样本量抽样方案，注册会计师要么对内部控制实施100%的测试(D)，要么放弃控制测试，修改实质性测试(C)，但一般不会实施替代的控制测试程序(B)。 -
第4题：
注册会计师L在对Z股份有限公司进行审计时，经控制测试，证明Z公司的内部控制是有效的，则注册会计师L无须再进行分析性复核。（ ）
正确答案：×
注册会计师在实质性测试时可以运用分析性复核，在报告阶段必须要执行分析性复核程序。 -
第5题：
注册会计师了解到下列与该公司相关的控制测试，其中表述正确的有（ ）。
A．汉江公司控制设计不合理，注册会计师决定直接实施实质性程序
B．预期汉江公司控制的运行是有效的，注册会计师决定实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．针对汉江公司2007年的财务报表存在的舞弊情形，即使拟信赖的相关控制没有发生 ?变化，也应当在本次审计中实施控制测试
正确答案：ABCD
在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，直接实施实质性程序；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。 -
第6题：
执行海通科技公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师正在对海通科技公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。
A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象
B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票
C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
正确答案：B
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第7题：
注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
第 33 题 注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（ ）情况下实施控制测试是必要的。
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
B．评估的重大错报风险较高
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据
D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
正确答案：CD
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第8题：
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。
A:控制本身的设计是否有效
B:控制是否得到执行
C:是否信赖控制并实施控制测试
D:是否实施实质性程序答案：A,B,C解析：本题考核的知识点是“信息技术控制”。在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。
本题考核的知识点是“控制活动”。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
本题考核的知识点是“穿行测试”。注册会计师执行穿行测试可获得下列方面的证据：①确认对业务流程的了解；②确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；④评估控制设计的有效性；⑤确认控制是否得到执行；⑥确认之前所做的书面记录的准确性。
本题考核的知识点是“风险评估”。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：①控制本身的设计是否合理。②控制是否得到执行。③是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。 -
第9题：
2008年2月，中天恒信会计师事务所收到海通科技股份有限公司（2005年在上交所上市）对其2006年增发新股筹资方案进行财务报表审计的聘请。在下列情况下（各选项独立），中天恒信会计师事务所应当拒绝承接该审计业务的有（）
- A、由于中天恒信会计师事务所常年为海通科技公司提供年度报表审计服务，对海通科技公司的内部控制以及有关报表情况都非常清楚，并且增发新股时间有限，海通科技公司要求中天恒信事务所缩短审计时间，并建议简化审计程序，以配合海通科技公司的增发方案的实施进度
- B、由于海通科技公司是当地财政收入的支柱企业，为扩大生产规模，扩大财政收入，有关主管部门对其增发新股方案特别关注，于是暗示中天恒信会计师事务所本着“大事化小，小事化了”的态度为其提供恰当的审计服务
- C、经人暗示，中天恒信会计师事务所的签字注册会计师认为海通科技公司此次增发新股方案中提到的项目投资方案可行性不大，增发新股即使成功，资金也难以按照“招股说明书”运用
- D、2006、2007年曾经接受海通科技公司的委托为其代编年度财务报表
正确答案:A,B,D -
第10题：
多选题在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）A亲自测试或利用他人的工作
B选择最重要的子公司进行测试
C在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D增加对相关内部控制的测试
正确答案： C,D解析： 对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当对相关的内部控制亲自进行测试（A错），选择更多的子公司或业务部门进行测试而非选择重要的子公司进行测试（B错）。 -
第11题：
问答题注册会计师B在测试秋风公司销售与收款循环的内部控制时，决定分别对“适当的职责分离”、“正确的授权审批”、“充分的凭证与记录”、“凭证的预先编号”、“按月寄送对账单”和“内部核查”方面的内部控制进行符合性测试。 请回答： ⑴在秋风公司上述各方面内部控制中，前三项的主要作用是什么? ⑵B注册会计师应如何有针对性地对后三项内部控制进行符合性测试?正确答案： ⑴秋风公司的上述前三项内部控制主要能起到以下作用：“适当的职责分离”有助于防止各种有意、无意的错报、漏报;“赊销、发货环节的授权审批”可减少企业的坏账损失，而通过“销售价格等方面的授权审批”可保证企业按规定的价格开票收款。“充分的凭证和记录”是实现其他各项内部控制目标的基础。
⑵注册会计师B对后三项内部控制所实施的针对性符合性测试程序分别为：对“凭证的预先编号”实施的符合性测试是清点各种凭证，核实其编号是否连续，有无不正常的重号或缺号凭证;对“按月寄送对账单”实施的符合性测试是观察指定人员寄送对账单，和检查顾客各月的复函档案，核实秋风公司是否按月寄送对账单;崐对“内部核查”的符合性测试程序是，检查内部审计人员的报告，或检查其他独立核查人员在核查凭证上的签字，核实内部核查的实际情况。解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对存货实施监盘程序时，已将存货相关的内部控制评估为高风险，以下拟定的审计程序中，注册会计师应当采取的是（ ）。A增加测试与存货相关的内部控制的范围
B要求甲公司在2020年1月10日前实施存货盘点
C在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
正确答案： B解析：
当存货控制风险较高时，注册会计师应当要求甲公司在资产负债表日或次年年初盘点存货。 -
第13题：
中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳编制对郑州海通公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价郑州海通公司销售业务的内部控制。资料一：郑州海通公司为扩大销售渠道，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营需要，郑州海通公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，销售网点的支票由会计人员孙某保管，财务章由赵某掌管。使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发，并指定孙某持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，孙某除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月必须编制现金支出报告送交公司总部。资料二：经了解内部控制后，注册会计师周琳决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。
要求1：
分析郑州海通公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。
要求2：
（1）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？
（2）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，郑州海通公司应设立哪些控制程序？
（3）注册会计师周琳如何对这一环节的内部控制实施控制测试？
正确答案：
要求一：财务人员孙某同时拥有管账（银行存款日记账）、管钱（银行存款的支取）、管物（支票、支票存根、作废支票）以及账实核对（银行存款对账单的取得及核对）的职权，严重违反了不相容职务分离的基本控制原则，极易造成贪污银行存款的情况发生。
具体地说，孙某可以利用支付费用时由赵某签发的支票取得银行存款而加以贪污，同时向赵某声称支票作废而另行签发。因作废支票由孙某保管，赵某无法察觉此种舞弊行为；银行存款对账单的核对及银行存款余额的调节均由孙某进行，致使这种舞弊不能通过与银行的核对而察觉；交公司总部的支出报告亦由孙某编写与呈送，又必然导致公司总部对孙某的失查。
可见，由于孙某集各种不相容职务于一身，通常难以发现舞弊的内部控制，包括日记账与支票存根的核对、日记账与对账单的核对、收入金额与支付金额的核对等关键内部控制均名存实亡。
建议：作废的支票必须由赵某签字，并注以明显的作废标记；银行对账单中列支的每一笔费用均须得到赵某的确认；公司总部财务部门定期核对向该销售网点的汇款金额、由赵某签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对。
要求二：
（1）注册会计师周琳主要应关心以下与开具销售发票相关的主要问题：
①是否对所有装运的货物都开具了销售发票？这涉及管理层对销售业务的“完整性”认定；
②是否在货物发出后才开具账单？有无重复开具销售发票或虚构交易？这涉及管理层对销售交易的“存在或发生”认定；
③是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具销售发票？这一问题涉及管理层对销货交易的“估价与分摊”认定。
（2）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，郑州海通公司应设立如下控制程序：
①在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单；
②应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量编制销售发票；
③独立检查销售发票的计价和计算的正确性；
④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
（3）注册会计师周琳应从销售发票中抽取一个适当的样本，进行如下测试：
①检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单，装运凭证与销售单的数量、名称时间等是否相吻合；
②核对销售发票副本记载的商品数量与装运凭证的一致性，核对销售发票的单价与商品价目表的一致性；
③检查销售发票副本上有无独立检查人员的签章；
④询问独立检查人员，确证其检查的内容是否包括将销售发票与装运凭证的核对以及销售发票与商品价目表的核对。 -
第14题：
只要公司的内部控制设计完善和有效运作，就能控制住风险，这样，注册会计师在对有关重要性账项或交易测试时选择控制测试即可。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：对于内部控制运行良好的公司，注册会计师可以通过控制测试评估其控制风险低，减少相应的实质性测试程序和样本量，但不能完全取消实质性测试程序。 -
第15题：
审计海通公司2006年度财务报表时，注册会计师陈华发现海通公司在2006年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2006年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（ ），并在期末或期末以后检查此类交易。
A．将财务报表与会计记录相核对
B．检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C．考虑截止认定可能存在的重大错报风险
D．向海通公司的客户发生询证函
正确答案：C
A、B、D均为审计程序，C为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。 -
第16题：
注册会计师在测试海通科技公司购货．销售．领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（ ）。
A．验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B．销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C．仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D．请购单是否有专职审批人员的签字
正确答案：BD
A、C所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。B、D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。 -
第17题：
为了提高对海通科技公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率．确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是（ ）。
A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制
B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性
正确答案：BD
在A的情形下，注册会计师仍需针对剩余期间获取内部控制运行的补充证据；B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性；C：对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化后，注册会计师都不能利用以前期获取的证据。D：执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。 -
第18题：
某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计。在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
E.对准备信赖的内部控制系统才进行测试
正确答案：ABCDE
ABCDE【解析】A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
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第19题：
内部控制测评的正确步骤是（ ）。A.调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价
B.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价
C.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试
D.对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价答案：A解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。 -
第20题：
共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。C注册会计师没有义务实施的程序是()。
A:查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B:了解丙公司情况及其环境
C:实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
D:实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行答案：A解析：本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”，内部控制的固有局限性主要包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。
本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”，在选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个人担任。所以选项B正确。
本题考查的知识点是“内部控制环境”，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。会计信息系统不属于控制环境范畴，选项C正确。
本题考查的知识点是“内部控制”，本题要求考生选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。
本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”，审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。 -
第21题：
在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）
- A、亲自测试或利用他人的工作
- B、选择最重要的子公司进行测试
- C、在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
- D、增加对相关内部控制的测试
正确答案:A,B -
第22题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。A查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B了解甲公司情况及其环境
C实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计
D实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行
正确答案： A解析：
注册会计师仅需要了解与财务报表审计有关的控制，不需要了解内部控制的所有方面。 -
第23题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。A检查内部控制手册
B询问相关人员
C重新执行某项控制
D分析程序
正确答案： A解析： 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。