C会计师事务所承接了N公司2006年度会计报表的审计业务。为评价其执行2006年度会计报表审计业务的独立性,G事务所的相关负责人正在考虑下列情况,请代为做出正确的职业道德判断。
假定分别单独存在以下情况,你认为不影响2006年度会计报表审计的独立性的情况是( )。
A.2003年初接受委托,办理了拟设立的N公司的验资业务
B.2005年接受委托,为N公司提供了代编会计报表的服务业务
C.2006年接受委托,于执行年报审计的同时提供纳税鉴证
D.2006年接受委托,在执行年度报表审计的基础上对2007年度盈利预测实施审核程序
第1题:
A会计师事务所在承接2005年度会计报表审计业务时遇到以下问题,请根据审计准则和职业道德规范的相关规定,代为做出正确的专业判断。
A会计师事务所洽谈的以下审计业务中,不必在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。此前,B会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表,此前曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在提出了管理建议书后中止审计。C会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表,出具了保留意见的审计报告
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。丁公司于2005年初改制设立,B会计师事务所承办了其评估业务
第2题:
指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避,为什么?注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务?应该注意是什么?假定以下事项互不相关。(1)注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理,ABC公司2005年曾为XYZ公司货款1000万元担保,XYZ公司聘请郑某审计其2005年度会计报表。(2)注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5%的股权,XYZ公司聘请审计其2005年度的会计报表。(3)注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监,离任一年后XYZ公司聘请他审计其2005年度的会计报表。(4)XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表,XYZ公司是一家股份制商业银行,曾长期为郑某的父亲担任董事长的公司提供货款业务。(5)注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了,2005年XYZ公司仍聘请郑某审计其会计报表。(6)XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表,郑某拥有其子公司发行的公司债券。
第3题:
在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中,大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。中天恒信会计师事务所2006年度承接的下列业务中,属于财务报表审计的为:( )
A.大型国有企业W2006年度财务决算进行审计
B.对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计
C.对Q公司借款使用情况进行审计。
D.对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。
第4题:
A会计师事务所接受戊公司委托,审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2004年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现戊公司2004年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中,A会计师事务所不应当采取的有( )。
A.提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑对审计报告的影响
C.在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B会计师事务所负责
D.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑解除业务约定
第5题:
星光会计师事务所正准备接受X公司的委托进行2002年度会计报表审计业务时,了解到X公司2001年度会计报表是由天下会计师事务所审计的,并出具了无保留意见的审计报告。 问:
(1)星光所要不要与天下所进行沟通?为什么?
(2)如要沟通,沟通的内容有哪些?
(1)要沟通!这是接受委托前的沟通——在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。因为:前后任注册会计师进行沟通是非常必要的,其意义主要体现在以下两个方面:
(1)有助于注册会计师之间的团结。后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通,询问有无不应接受委托的专业方面的理由,这体现出同行之间的相互尊重,有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。
(2)有利于保护前后任注册会计师的利益。后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通,有助于了解客户更换会计师事务所的真实原因,从而决定是否接受委托。前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通,可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧,从而避免客户“购买审计意见”或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。
(2)后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体,通常包括:
①是否发现管理当局存在诚信方面的问题;
②前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;
③前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷;
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。