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ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2005年度会计报表审计业务。A和H注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。针对( )认定，A和B注册会计师一般要实施将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较的实质性测试程序。A．登记认账销货业务的估价B．登记入账销货业务的分类C．已发生销货业务均已登记入账的完整性D．销售业务的截止
题目
ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2005年度会计报表审计业务。A和H注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。针对( )认定，A和B注册会计师一般要实施将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较的实质性测试程序。
A．登记认账销货业务的估价
B．登记入账销货业务的分类
C．已发生销货业务均已登记入账的完整性
D．销售业务的截止
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第1题：
ABC会计师事务所承办了M公司2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到M公司可能存在错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。
注册会计师在对M公司2005年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
请回答：
(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)注册会计师对M公司存在错误与舞弊的报告责任。
正确答案：(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任为： 评估M公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险； 在规划审计工作时提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审计计划时应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 (2)注册会计师对M公司存在的错误与舞弊的报告责任为： 注册会计师应以适当方式向M公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊并详细记录于工作底稿； 对于涉嫌重大错误或舞弊的人员注册会计师应当向M公司高层管理人员报告； 当怀疑M公司最高层管理人员涉及舞弊时注册会计师应当考虑采取适当的措施。必要时应当征求律师意见或解除业务约定。
(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任为： 评估M公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险； 在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 (2)注册会计师对M公司存在的错误与舞弊的报告责任为： 注册会计师应以适当方式向M公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿； 对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，注册会计师应当向M公司高层管理人员报告； 当怀疑M公司最高层管理人员涉及舞弊时，注册会计师应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 -
第2题：
（一）A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。
第 13 题 A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（ ）
A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。
正确答案：AB
前任注册会计师，是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，了解公司更换事务所的原因、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确定是否接受委托。所以ab是正确的，要注意的是本题题干中所指的是“必须”沟通，c和d注册会计师可考虑沟通，c中的b会计师事务所不属前任注册会计师，而c会计师事务所才是前任注册会计师，a会计师事务所必须与c会计师事务所沟通；d中的b会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。 -
第3题：
ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
要求：
针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：（3）
违反
ABC会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。 -
第4题：
ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
正确答案：
（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之意。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。
（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不属于担任不相容的业务。
（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行托善处理。
（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。 -
第5题：
A会计师事务所在承接2005年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。
A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。
A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在提出了管理建议书后中止审计。C会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告
D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。丁公司于2005年初改制设立，B会计师事务所承办了其评估业务
正确答案：D
解析：参见教材P54。