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甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：(1) 20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2) 20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售

题目

甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：

(1) 20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。

(2) 20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴纳增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是( )。

A．300万元

B．320万元

C．400万元

D．500万元

相似考题

1.甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有( )。A.甲公司支付给其总经理的薪酬B.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司(乙公司和丙公司)的有关信息D.甲公司为其子公司(丁公司)银行借款提供的连带责任担保

2.甲公司20×5年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至20×6年12月31日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动 80万元，其余为初始投资成本。20×7年1月1日，甲公司又以2 700万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。甲公司此项合并的合并成本为( )万元。A．3 400B．3 500C．3 600D．3 700

3.甲上市公司20×6年财务报告于20×7年4月15日批准报出，于20×7年4月25日实际对外报出，甲公司发生的下列事项中不属于资产负债表日后事项的有（ ）。A.20×7年3月1日甲公司职员报销上一年差旅费500元 B.20×7年5月1日甲公司发行公司债券1亿元 C.20×7年3月20日甲公司购买乙公司全部股权，达到对乙公司的控制 D.20×6年12月10日甲公司发生销售退回100万元 E.20×7年2月15日甲公司确定的利润分配中关于分配股票股利的方案

4.(六)甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至 20×9年发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台 A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20X7年 12月31 日，甲公司按合同约定将A 设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的 A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5 年，预计净残值为零。(2)20×9年12月31日，乙公司以260 万元(不含增值税)的价格将 A设备给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买 A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；A 设备按照适用税率缴纳增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12小题至第l3 小题。12．在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A 设备作为固定资产应 当列报的金额是( )。 A．300万元B．320万元C．400万元D．500万元

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  • 第1题：

    （2010年）甲公司为上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：
    　　（1）20×7年1月1日，甲公司以30 500万元从非关联方购入乙公司60％的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50 000万元（含原未确认的无形资产公允价值3 000万元），除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60％股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
    　　20×9年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40％股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司20×9年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于20×9年1月20日同时批准上述协议。
    　　乙公司20×9年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62 000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2 500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40％股权的对价。
    　　20×9年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40％股权的方案经相关监管部门批准。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2 500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。
    　　20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司实现净利润9 500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益1 200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
    　　【要求】（1）根据资料（1），判断甲公司购买乙公司40％股权的交易性质，并说明判断依据。
    （2）根据资料（1），计算甲公司购买乙公司40％股权的成本，以及该交易对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额。
    （3）根据资料（1），计算甲公司20×9年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额。


    答案：
    解析：
    1.　甲公司购买乙公司40％股权的交易为购买少数股东权益。
    　　判断依据：甲公司已于20×7年1月1日购买了乙公司60％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制，这表明乙公司为甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再购买乙公司40％股权，属于购买少数股东权益交易。
    2.　甲公司购买乙公司40％股权的成本＝10.5×2 500＝26 250（万元）
    　　甲公司购买乙公司40％股权对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额＝新取得的长期股权投资26 250－按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额（50 000＋9 500－3 000／10×2.5＋1 200）×40％＝2 270（万元）
    3.甲公司20×9年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额＝30 500－50 000×60％＝500（万元）

  • 第2题：

    （2012年）20×8年1月2日，甲公司以发行1 200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：
    　　（1）甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35 000万元，其中：股本15 000万元、资本公积12 000万元、盈余公积3 000万元、未分配利润5 000万元；乙公司净资产账面价值为8 200万元，其中：实收资本2 400万元、资本公积3 200万元、盈余公积1 000万元、未分配利润1 600万元。
    　　（2）甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下：
    　　①20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1 300万元，出售给乙公司的销售价格为1 600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。
    　　甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。
    　　②20×9年6月20日，甲公司以2 700万元自子公司（丙公司）购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2 400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
    　　③20×9年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司（丁公司）购入，购入时甲公司支付1 500万元，在丁公司的账面价值为1 000万元。
    　　20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。
    　　④20×9年12月31日，甲公司有一笔应收子公司（戊公司）款项3 000万元，系20×7年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款项计提了800万元坏账，考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化，甲公司20×9年对该应收款项进一步计提了400万元坏账准备。
    　　（3）其他有关资料：
    　　①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1 100万元、其他综合收益200万元；20×9年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。
    　　②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。
    　　③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
    　　④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件，在计税时交易各方选择进行免税处理。
    　　要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。


    答案：
    解析：
    　（1）A产品内部交易的抵销
    　　借：营业收入　　　　　　　　　　　 1 600
    　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　 1 300
    　　　　　　存货　　　　　　　　　　　　　　 300
    　　借：递延所得税资产　　　　（300×25%）75
    　　　　贷：所得税费用 　　　　　　　　　　 　75
    　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　1 600
    　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　1 600
    　　借：应收账款——坏账准备（1 600×5%） 80
    　　　　贷：信用减值损失 　　　　　　　　　　 80
    　　借：所得税费用　　　　　　 （80×25%）20
    　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　20
    　　（2）固定资产内部交易的抵销
    　　借：资产处置收益 [2 700－（2 400－2 400／10×2.5）]900
    　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
    　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　（900／7.5/2）60
    　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 60
    　　借：递延所得税资产　　　　　　 [（900－60）×25%] 210
    　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　210
    　　甲公司自子公司购入固定资产属于逆流交易，其未实现内部交易损益应该由少数股东分摊，但是本题无持有比例，因此忽略少数股东的分摊分录。
    　　（3）原材料内部交易的抵销
    　　借：年初未分配利润　（1 500－1 000） 500
    　　　　贷：存货 　　　　　　　　　　　　　　500
    　　借：递延所得税资产　　　 （500×25%）125
    　　　　贷：年初未分配利润 　　　　　　　　　125
    　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　 500
    　　　　贷：资产减值损失 　　　　　　　　　　500
    　　集团计提＝1 000－700＝300；
    　　购进企业＝1 500－700＝800
    　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　 125
    　　　　贷：递延所得税资产　　 　（500×25%）125
    　　甲公司自子公司购入存货属于逆流交易，其未实现内部交易损益应该由少数股东分摊，但是本题无持有比例，因此忽略少数股东的分摊分录。
    　　（4）对内部债权债务的抵销
    　　借：应收账款——坏账准备　　　　　 800
    　　　　贷：年初未分配利润 　　　　　　　　800
    　　借：年初未分配利润　　　　　　　　　200
    　　　　贷：递延所得税资产　　　（800×25%）200
    　　借：应付账款 　　　　　　　　　　 3 000
    　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　 3 000
    　　借：应收账款——坏账准备　　　　　　400
    　　　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　400
    　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　100
    　　　　贷：递延所得税资产　　　（400×25%）100
    　　（5）对长期股权投资的权益法调整及相关抵销
    　　借：长期股权投资　　　　　　　　　 1 500
    　　　　贷：年初未分配利润　　 （1 100×60%）660
    　　　　　　投资收益　　　　　　 （900×60%）540
    　　　　　　其他综合收益　　　　 （500×60%）300
    　　借：实收资本　　　　　　　　　　　　　 2 400
    　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　 3 200
    　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　 500
    　　　　盈余公积　　　（1 000＋2 000×10%）1 200
    　　　　未分配利润　　（1 600＋2 000×90%）3 400
    　　　　贷：长期股权投资　（8 200×60%＋1 500）6 420
    　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　 4 280
    　　借：投资收益 　　　　　　 　（900×60%） 540
    　　　　少数股东损益　　　　　　（900×40%） 360
    　　　　年初未分配利润（1 600＋1 100×90%）2 590
    　　　　贷：提取盈余公积 　　　　　　 （900×10%）90
    　　　　　　年末未分配利润 　　　　　　　　　　3 400

  • 第3题：

    （2017年）甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（　　）。

    A.甲公司支付给其总经理的薪酬
    B.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本20%的毛利
    C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有关信息
    D.甲公司为其子公司（丁公司）银行借款提供的连带责任担保

    答案：A,C
    解析：
    对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。选项B和选项D无须披露。

  • 第4题：

    甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部公司发生的下列交易事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（　）。

    A.甲公司的子公司（乙.丙）的有关信息
    B.甲公司为其子公司（丁）银行借款提供的连带责任担保
    C.甲公司支付给其总经理的薪酬
    D.甲公司将其生产的产品出售给子公司（丙）作为固定资产，出售中产生高于成本20%的毛利

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。选项B、C，企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素；关联方交易的类型主要有购买或销售商品、提供或接受劳务、担保、提供租金、租赁、代理、关键管理人员薪酬等。选项D，对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

  • 第5题：

    甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（　　）。

    A.甲公司支付给其总经理的薪酬
    B.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本20%的毛利
    C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有关信息
    D.甲公司为其子公司（丁公司）银行借款提供的连带责任担保

    答案：A,C
    解析：
    对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。选项B和选项D无须披露。

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