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甲公司为上市公司，2008～2009年发生如下交易或事项：(1)2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂
题目
甲公司为上市公司，2008～2009年发生如下交易或事项：
(1)2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)甲公司2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数)：
下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。
A．持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元
B．持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
C．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元
D．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为-43.27万元
E．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为14.65万元
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第1题：
甲公司为非上市公司，从2008年起所得税税率由33%改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为( )万元。
A．-100
B．-75
C．-67
D．-63.65
正确答案：B
解析：旧政策下，2007年年末短期投资按500万元计价，不影响损益；在新政策下，2007年年末交易性金融资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损益100万元，故该项政策变更对2008年的期初留存收益影响=(400-500)×75%=-75(万元)。2008年分配的现金股利确认为投资收益，影响2008年的当期损益，不影响2008年的期初留存收益。 -
第2题：
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）持有乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）75%的股权，采用权益法核算。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司和乙公司对存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计价，已分别按单个存货项目计提存货跌价准备。
甲公司2005年度编制合并会计报表的有关资料如下：
（1）2005年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资账面余额为4980万元；2005年度对乙公司确认投资收益为570万元。
（2）2005年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2005年12月31日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：
项目 １年以内 １至２年 ２至３年 ３年以上 合计
应收乙公司账款（万元） 600 200 —— —— 800
坏账准备计提比例 10% 15% 30% 50% ——
2005年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元（账龄为1年以内）。
（3）2005年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。
该A产品系2004年度从乙公司购入。2004年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。
2004年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售；90件A产品的可变现净值为405万元。
2005年12月31日，10件A产品的可变现净值为60万元。
（4）2005年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。
B产品系2004年度从甲公司购入。2004年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0.6万元。
2004年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售；600件B产品的可变现净值为420万元。
2005年12月31日，100件B产品的可变现净值为40万元。
（5）2005年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。
C产品系2005年度从甲公司购入。2005年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。
2005年12月31日，80件C产品的可变现净值为120万元。
（6）2005年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。
2005年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。
两台D设备系2004年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。
2005年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。
（7）2005年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。
该商标权系2005年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。
甲公司该商标权于2001年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入营业费用。
2005年12月31日，经减值测试，该商标权的预计可收回金额为910万元。
（8）乙公司2005年12月31日股东权益各项目金额如下：
项目 金额
股本 5000
资本公积 680
盈余公积 112
未分配利润 848
（9）乙公司2005年年初未分配利润为164万元，本年净利润为760万元，本年提取盈余公积76万元，未进行其他利润分配。
其他有关资料如下：
（1）甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。
（2）除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
（3）乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。
（4）假定上述交易或事项均具有重要性。
要求：
代甲公司编制2005年度合并会计报表的相关抵销分录。
正确答案：
1．借：股本 5000
资本公积 680
盈余公积 112
未分配利润 848
贷：长期股权投资 4980
少数股东权益 1660
借：年初未分配利润 164
投资收益 570
少数股东收益 190
贷：提取盈余公积 76
未分配利润 848
借：年初未分配利润 27
提取盈余公积 57
贷：盈余公积 84
2．借：应付账款 800
贷：应收账款 800
借：应收账款（或坏账准备） 20
贷：年初未分配利润 20
借：应收账款（或坏账准备） 70
贷：管理费用 70
3．借：年初未分配利润 180
贷：主营业务成本 180
借：主营业务成本 20
贷：存货 20
借：存货跌价准备 180
贷：年初未分配利润 180
借：管理费用 160
贷：存货跌价准备 160
借:管理费用 10
贷:存货跌价准备 10
4．借：年初未分配利润 120
贷：主营业务成本 120
借：主营业务成本 20
贷：存货 20
借：存货跌价准备 60
贷：年初未分配利润 60
借：管理费用 50
贷：存货跌价准备 50
借：存货跌价准备 10
贷：管理费用 10
（上面两笔分录也可做成下面分录：
借：管理费用 40
贷：存货跌价准备 40
5．借：主营业务收入 600
贷：主营业务成本 600
借：主营业务成本 80
贷：存货 80
借：存货跌价准备 80
贷：管理费用 80
6．借：年初未分配利润 30
贷：固定资产原价 15
营业外支出 15
借：营业外支出 1
累计折旧 1
贷：年初未分配利润 2
借：营业外支出 2
累计折旧 3
贷：管理费用 5
7．借：营业外收入 1140
贷：无形资产 1140
借：无形资产 142.5
贷：营业费用 142.5
借:无形资产减值准备 140
贷:营业外支出 140 -
第3题：
2020年3月1日，甲公司通过证券交易所的证券交易，持有A上市公司已发行的有表决权的股份达到5%；3月2日，甲公司又从乙公司手上受让A上市公司有表决权的股份1%。根据证券法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。A.甲公司从乙公司受让的1%股份，在买入后的12个月内不得行使表决权
B.甲公司持有A上市公司股份达到5%时，应自3月1日起5日内向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告
C.甲公司持有A上市公司股份达到5%，在其报告、通知、公告期限内不得再行买卖该上市公司的股票
D.甲公司持有A上市公司股份达到5%，在该事实发生之日起至公告后3日内，不得再行买卖该上市公司的股票答案：C解析：（1）通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5%时，在该事实发生之日起“3日内”（选项B错误），向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；在“报告、通知、公告期限内”（选项C正确，选项D错误）不得再行买卖该上市公司的股票，但国务院证券监督管理机构规定的情形除外；（2）违规买入上市公司有表决权的股份的，在买入后的“36个月内”（选项A错误），对该超过规定比例部分的股份不得行使表决权。 -
第4题：
甲股份有限公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的3月25日。乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2006年至2008年有关交易和事项如下：
(1)2006年度
①2006年1月1日，甲公司以4500万元的价格协议购买乙公司l500万股份，购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期投资采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2006年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值总额同为36900万元，其中股本为l5000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元， 未分配利润为8000万元。
②2006年3月10日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。乙公司2005年度利润分配方案为每l0股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2006年度乙公司实现净利润5500万元。
(2)2007年度
①2007年3月1日，甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。乙公司2006年度利润分配方案为每l0股派发现金股利2元。
②2007年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，公司以30000万元购买x公司持有的乙公司70%的股票共计l2600万股。甲公司于6月20日向x公司支付股权转让价款30000万元。股权转让过户手续于7月1日完成。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为42300万元，其初始交易日至购买日可辨认净资产公允价值变动除净利润以外尚有2000万元系乙公司一项房产账面价值与公允价值之差，该项房产尚可使用l0年，按照年限平均法计提折旧。假定不考虑购买时发生的相关税费。
③2007年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出
售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。
④2007年lo月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按l0年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投人使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。
⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0．5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，乙公司购入对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
⑥2007年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
⑦2007年度乙公司实现净利润7200万元，其中1～6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。
(3)2008年度
①2008年3月20日，甲公司收到乙公司派发的股票股利1440万股。乙公司分配方案为每10股派发股票股利1股。
②2008年4月28日，甲公司向乙公司销售B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司8产品的成本为每台3．5万元，该产品本期已经对外销售。
③2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入，购人价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。2008年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。
④2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。
⑤2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。
⑥2008年l2月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。
⑦2008年度乙公司实现净利润6300万元，2008年乙公司资本公积增加l000万元系可供出售金融资产公允价值变动。
其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。
(3)除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
(4)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，计提法定盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。
(5)假定上述交易和事项均具有重要性。
要求：
(1)编制甲公司2006年至2008年对乙公司股权投资相关的会计分录；
(2)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。
正确答案：
【答案】
(1)编制甲公司2006年至2008年对乙公司股权投资相关的会计分录
2006年1月1日
借：长期股权投资－乙公司4500
贷：银行存款4500
2006年3月l0日
借：银行存款 １50
贷：长期股权投资－乙公司 150
获得股票股利作备查登记。
2007年3月1日
计算应冲减投资成本的金额=(150+360)-5500×10%-150=－190(万元)，恢复150万元。
借：银行存款 360
长期股权投资一乙公司 150
贷：投资收益 510
2007年6月20日
借：预付账款 30000
贷：银行存款 30000
2007年7月1日
借：长期股权投资 30000
贷：预付账款 30000
追加投资部分持股比例70%，合计持股比例=10%+70%=80%，甲公司分次取得控股权，继续成本法核算。
(2)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。
2008年12月31日：
①母公司投资和子公司所有者权益的抵销：
1)调整分录(子公司)
借：固定资产 2000
贷：资本公积 2000
借：未分配利润一年初 90(2000/10/2×90%)
盈余公积一年初 10
管理费用 200(2000／10)
贷：固定资产一累计折旧 300(2000/10×1.5)
2)调整母公司权益法投资收益和长期股权投资账面价值
借：长期股权投资 3620[(5500+3000)×10%-510+(4200-100)×80%]
贷：未分配利润－年初 3258
盈余公积－年初 362
借：长期股权投资 200(2000×10%交易日至购买日之间除留存收益外差额延续)
贷：资本公积－年初 200
借：长期股权投资4880[(6300-200)×80%]
贷：投资收益4880
借：长期股权投资800(1000×80%可供出售金融资产公允价值变动)
贷：资本公积 800
借：提取盈余公积488
贷：盈余公积－本年488
上述长期股权投资合计调整=3620+200+4880+800=9500万元
3)确定2003年7月1日为购买日并分次确定商誉：
初始交易日商誉=4500—36900×10%=810(万元)，
购买日商誉=30000-42300×70%=390(万元)，
商誉合计=810+390=1200(万元)。
4)抵销分录：
借：商誉 1200
股本－年初 18000(15000+15000/10×2，2006年分配股票股利)
－本年 1800(18000/10×1，2008年分配股票股利)
资本公积－年初8800(6800+2000子公司公允价值调整)
－本年 1000(可供出售金融资产变动)
盈余公积－年初8360[7100+(5500+7200-100)×10%1
－本年 610[(6300-200)×10%]1
未分配利润－年初 11240
[8000-(1500+3000)-3600+(5500+7200-100)×90%]
－本年 3690[(6300—200)×90%一l800]
贷：长期股权投资44000(4500+30000+9500)
少数股东权益 10700[(19800+9800+8970+14930)×20%]
借：投资收益4880[(6300-200)×80%]
少数股东收益 1220
未分配利润一年初 11240
贷：提取盈余公积 610 (6100×10%)
转作股本的普通股股利 l800(18000/10×1)
未分配利润一年末 14930
②内部债权债务的抵销：
借：应付账款 1000
贷：应收账款 1000
借：坏账准备 100(1000×10%)
贷：未分配利润－年初 20 (200×10%)
管理费用 80
③内部商品销售业务的抵销：
借：未分配利润一年初 l60[800×(0.5-0.3)]
贷：营业成本一A产品 l60
借：营业成本一A产品 80[400×(0.5-0.3)]
贷：存货 80
子公司2008年跌价准备余额=400×(0.5—0.175)=130万元，需要保留=400×(0.3-0.175)=50(万元)，抵销80万元。
借：存货一存货跌价准备－A产品 100[(800×(0.5-0.375)1
贷：未分配利润一年初 100
借：资产减值损失 20
贷：存货一存货跌价准备－A产品 20
借：营业收入800
贷：营业成本－B产品800
④内部固定资产交易的处理：
借：未分配利润－年初 80
贷：固定资产 80
借：固定资产－累计折旧 2.5(80/8×3/12)
贷：未分配利润一年初 2.5
借：固定资产－累计折旧 10(80/8)
贷：管理费用 10
⑤内部无形资产交易的抵销：
借：未分配利润一年初 1800(5400-3600)
贷：无形资产 1800
借：无形资产 50(1800/9×3/12)
贷：未分配利润一年初 50
借：无形资产 200(1800/9)
贷：管理费用 200
2007年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12=5250
(万元)，可收回金额5300万元，无减值准备期初抵销。
2008年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5250-5400/9=4650(万元)，
可收回金额3100万元，无形资产计提减值准备=4650-3100=1550(万元)，2008年12月31日无形资产中未摊销内部销售利润=1800-50-200=1550(万元)，计提的无形资产减值准备应全额抵销。
借：无形资产－无形资产减值准备 1550
贷：资产减值损失 1550 -
第5题：
甲公司持有乙股份公司（上市公司）6.4%股份，为乙公司第四大股东，2016年11月15日，甲公司减持套现2.9%乙公司股份，3个月后，乙公司股价上扬，甲公司又增持1.9%的乙公司股份，下列选项说法正确的是？
A.就增持事项，甲公司在3日内向证券监管机构和证券交易所作出书面报告，通知乙公司公司，并予公告
B.甲公司在增持后的3日内不得再行买卖乙公司的股票
C.就减持事项，甲公司在3日内向证券监管机构和证券交易所作出书面报告，通知乙公司公司，并予公告
D.就减持事项，乙公司应当立即向证券监管机构和证券交易所报送临时报告，并予公告答案：A,B解析：《证券法》第 86 条规定："通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到百分之五时，应当在该事实发生之日起三日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告； 在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到百分之五后，其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少百分之五，应当依照前款规定进行报告和公告。在报告期限内作出报告、公告后二日内，不得再行买卖该上市公司的股票。" 《证券法》第 67 条规定：发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予公告， 说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果。下列情况为前款所称重大事件： (一) 公司的经营方针和经营范围的重大变化； (二)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定； (三)公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响； (四) 公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况； (五)公司发生重大亏损或者重大损失； (六)公司生产经营的外部条件发生的重大变化； (七)公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动； (八)持有公司百分之五以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化； (九)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定； (十)涉及公司的重大诉讼，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效； (十一) 公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；(十二)国务院证券监督管理机构规定的其他事项。本题中，甲公司在持有 6.4% 乙公司股份情况下，减持套现 2.9%乙公司股份，减持比例低于 5%，根据《证券法》第 67 条规定，无须向证券监管机构和证券交易所作出书面报告，也无须进行信息披露。故 C、D 选项错误。根据题意，甲公司减持套现 2.9%乙公司股份后，甲公司仍持有 3.5%乙公司股份， 3 个月后，甲公司又增持了 1.9%的乙公司股份，持股比例达到 5.4%，超过 5%的标准，应当进行息披露，应当向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司， 并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。