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ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务报表进行审计。2009年3月8日甲公司管理层签署了财务报表，并于3月10日公布2008年度财务报表。ABC会计师事务所也于3月8日提交了审计报告。在审计过程中遇到下列所述问题，请根据题目要求进行简要回答。(1)甲公司2007年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2008年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。

题目

ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务报表进行审计。2009年3月8日甲公司管理层签署了财务报表，并于3月10日公布2008年度财务报表。ABC会计师事务所也于3月8日提交了审计报告。在审计过程中遇到下列所述问题，请根据题目要求进行简要回答。

(1)甲公司2007年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2008年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。

(2)2008年10月甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2009年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2009年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。

(3)2009年3月12日，在甲公司公布2008年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意而且在当日修改了财务报表，并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理？如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师已经提交审计报告，注册会计师又应采取的措施？

相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司（上市公司）2010年度财务报表，并委派A和B注册会计师对该业务总体负责，请根据中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的规定，分别就下列事项进行分析，并判断以下情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。（1）2010年年末由于账务处理较为繁琐，人手又较为有限，甲公司将其纳税申报表委托给ABC会计师事务所编制，并且甲公司管理层对纳税申报表承担责任。（2）在2010年度期间ABC会计师事务所接受了甲公司委托为其执行内部审计服务。（3）在实施审计的过程中发现，甲公司涉嫌一项专利权侵权案件，涉及金额为500万元，对财务报表影响重大，会计师事务所作为甲公司辩护人的角色代表审计客户解决纠纷。（4）经对甲公司初步了解得知A注册会计师的岳母是甲公司财务总监。（5）甲公司从J公司购入了一项专利权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了甲公司资产总额的20％。

2.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 要求： 针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

3.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25口，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

4.ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师

更多“ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务 ”相关问题

  • 第1题：

    上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
    （1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
    要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不违反
    担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班

  • 第2题：

    （2013)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
    　　（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
    　　…………
    　　要求：
    　　假定上述均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    第（1）项，不恰当。
    　　与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。
    　　还应当与前任注册会计师沟通：（1）向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷；（2）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

  • 第3题：

    （2010年）
    ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
    （3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在 直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
    要求：
    针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第4题：

    甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。
    XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
    20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，
    20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。
    在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：
    （1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。
    （2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。
    （3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。
    （4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。
    （5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
    （6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
    要求：
    针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第5题：

    （本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2013年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所通过合作共享重要专业资源，但未使用同一品牌。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
    （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2008年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，且甲公司在2012年初成功上市，A作为审计项目合伙人继续审计了2012年度财务报表。
    （2）XYZ会计师事务所的B注册会计师兼任甲公司总经理。
    （3）甲公司是巴西世界杯中国转播的赞助商，送给审计项目组10张观赛的贵宾票，并负责全程费用。
    （4）甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员C的妻子因在丙公司担任公关部经理而获得丙公司股票期权。
    （5）2013年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
    （6）审计项目组成员D的表弟拥有甲公司100股股票。
    1 、针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不违反。A注册会计师在甲公司成为公众利益实体之前，已经为该客户服务了四年，在该公司上市后连续提供服务的期限，不得超过两个完整的会计年度，因此A注册会计师可以再次参与审计甲公司2012年和2013年财务报表。（1分）
    （2）违反。ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所是网络事务所，XYZ会计师事务所的员工担任ABC会计师事务所审计客户的高管，将会对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响。（1分）
    （3）违反。审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，将因自身利益和密切关系产生不利影响。（1分）
    （4）违反。丙公司是甲公司的关联实体，项目组成员主要近亲属不得在丙公司拥有直接经济利益，否则因自身利益对独立性产生不利影响。（1分）
    （5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。（1分）
    （6）不违反。表弟为非近亲属关系，且拥有的经济利益并不重大，不影响独立性。（1分）
    [Answer]
    (1) It did not violate the code of ethics of CICPA. A CPA has provided service to Jia Company for 4 years before Jia Company becomes public interest entity. The duarion of providing continous servie after the company goes public should not exceed two completed accounting years, so A CPA could participate in auditing 2012 and 2013 financial statemetns of Jia Company. （2分）
    (2) It violates the code of ethics of CICPA. ABC Accounting Firm and XYZ Accounting Firm are network firms, Company Yi should also operate independently with ABC Accounting Firm, CPA B in ABC Accounting Firm concurrently takes the position of senior management of Company Yi, and it will lead to adverse impact on independence.（2分）
    (3) It violates the code of ethics of CICPA. Members of audit team accept audit clients’ gifts or entertainment, it will lead to adverse impact due to self-interest and familiarity.（2分）
    (4) It violates the code of ethics of CICPA. Company Bing is related entity of Company Jia, the main relatives of team members should not have direct economic interest in Company Bing, otherwise, it will lead to adverse impact on independence due to self interest.（2分）
    (5) It did not violate the code of ethics of CICPA. Under the circumstances that management undertakes responsibilities, offering the service of preparation of tax returns would not impact on independence.（2分）
    (6) It did not violate the code of ethics of CICPA. Cousin is not close relatives relationship, and has no significant economic interest, so it would not impact on independence.（1分）

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