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根据材料回答 10～12 题。在审计丙公司2008年度财务报表的投资业务时，C注册会计师需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。第 10 题 审计丙公司的投资业务时，对于下列（ ）投资业务，C注册会计师可能无须向金融机构发函询证。A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．长期股权投资D．可供出售金融资产

题目

根据材料回答 10～12 题。

在审计丙公司2008年度财务报表的投资业务时，C注册会计师需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。

第 10 题 审计丙公司的投资业务时，对于下列（ ）投资业务，C注册会计师可能无须向金融机构发函询证。

A．交易性金融资产

B．持有至到期投资

C．长期股权投资

D．可供出售金融资产

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1.根据下文，回答第 11～13 题。在审计畅达公司2007年度财务报表的投资业务时，注册会计师张怡需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。第 11 题 审计畅达公司的投资业务时，对于下列（ ）投资业务，注册会计师张怡可能无须向金融机构发函询证。A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．长期股权投资D．可供出售金融资产

2.在审计2公司2007年度财务报表的投资业务时，注册会计师B需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。审计Z公司的投资业务时，对于下列( )投资业务，B注册会计师可能无须向金融机构发函询证。A．长期股权投资B．交易性金融资产C．可供出售金融资产D．持有至到期投资

3.ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师

4.在审计B公司2009年度财务报表的投资业务时，注册会计师乙需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。审计B公司的投资业务时，对于下列( )投资业务，乙注册会计师可能无需向金融机构发函询证。A．长期股权投资B．交易性金融资产C．可供出售金融资产D．持有至到期投资

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  • 第1题：

    根据材料回答 4～7 题。

    C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 4 题 C注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（ ）

    A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

    B．评价遵守职业道德规范的情况

    C．了解被审计单位及其环境

    D．及时签订或修改审计业务约定书


    正确答案：C
    了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

  • 第2题：

    ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务报表进行审计。2009年3月8日甲公司管理层签署了财务报表，并于3月10日公布2008年度财务报表。ABC会计师事务所也于3月8日提交了审计报告。在审计过程中遇到下列所述问题，请根据题目要求进行简要回答。

    (1)甲公司2007年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2008年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。

    (2)2008年10月甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2009年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2009年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。

    (3)2009年3月12日，在甲公司公布2008年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意而且在当日修改了财务报表，并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理？如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师已经提交审计报告，注册会计师又应采取的措施？


    正确答案：
    (1)为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错报漏报，注册会计师应实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；分析上期期末余额是否已正确结转至本期，或已恰当地重新表述，上期审计调整分录是否已正确入账；查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据；了解前任注册会计师出具保留意见审计报告的原因，并关注该保留事项与本期财务报表有关的部分；考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险。
    (2)注册会计师应提请甲公司根据法院一审寅判的结果对财务报表进行调整，同时将该或有事项(包括上诉隋况)在财务报表附注中予以充分披露。
    如果甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师不能直接签发标准无保留意见的审计报告，还应考虑增加强调事项段。由于存在重大不确定事项，且不影响已发表的审计意见，注册会计师应考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段，不能直接出具标准无保留意见。
    (3)如果甲公司同意并于当日修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
    如果甲公司拒绝修改财务报表，由于注册会计师已经提交报告，应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通治理层。

  • 第3题：

    根据材料回答 12～16 题：

    A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要对应收账款实施PPS抽样。请针对下列问题，代为做出正确的专业判断。

    第 12 题 根据PPS抽样的特点，A注册会计师对应收账款的下列（ ）错报进行细节测试时，不宜使用PPS抽样方法。

    A．高估

    B．低估

    C．分类

    D．计价


    正确答案：B
    在PPS抽样中，一笔交易被抽中的概率与该笔交易的账面金额成正比。低估错报导致账面余额减小，从而导致被抽中的概率降低。

  • 第4题：

    根据材料回答 12～15 题。

    乙注册会计师负责对B公司2008年度财务报表进行审计。在审计过程中，乙注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。

    第 12 题 如果B公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，乙注册会计师应当考虑（ ）。

    A．主要采取实质性程序

    B．解除业务约定

    C．根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    D．在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任


    正确答案：B
    如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中做出虚假陈述的风险高到元法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

  • 第5题：

    根据材料回答 21～23 题：

    A注册会计师负责审计X公司2010年度财务报表。在了解X公司及其环境后设计进一步审计程序。请代为做出正确的专业判断。

    第 21 题 注册会计师在确定何时实施审计程序时，需要考虑的因素有（ ）。

    A．控制环境

    B．何时能得到相关信息

    C．确定的重要性水平

    D．错报风险的性质


    正确答案：ABD
    选项ABD均是注册会计师在确定何时实施审计程序时需要考虑的因素；选项C是注册会计师在确定进一步审计程序的范围时要考虑的因素。

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