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下列各项中可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（ ）。A.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 B.出具审计报告的时间 C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解 D.组成部分的重要程度

题目
下列各项中可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（ ）。

A.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
B.出具审计报告的时间
C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解
D.组成部分的重要程度
相似考题

1.ABC会计师事务所任承接了D集团公司2011年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，甲注册会计师认为该成员属于集团项目组成员，不是组成部分注册会计师。（2）在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，甲注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。（3）审计组成部分财务报表或财务数据时，如果接触信息受到了限制，甲注册会计师得出结论：集团项目组没有可能获取到充分、适当的审计证据。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请说明理由。（2）请简要说明，影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些。

2.集团审计中，如果由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计或审阅，则下列各项中，负责确定组成部分层面实际执行的重要性的是（　）。 A.集团项目组 B.组成部分注册会计师 C.集团管理层 D.集团项目组或组成部分注册会计师

3.影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有（　）A.组成部分的重要程度 B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断 D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

4.<4>、注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（ ）。A.为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿

更多“下列各项中可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，不正确的有（　）。

    A.集团项目组通常仅根据组成部分的性质对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分
    B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
    C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作
    D.组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师

    答案：A,C,D
    解析：
    选项A，集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分。选项C，为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作。
    选项D，组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。

  • 第2题：

    下列各项关于评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（　　）。

    A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
    B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
    C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
    D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见

    答案：D
    解析：
    如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施，选项D不正确。

  • 第3题：

    下列有关集团项目组参与组成部分注册会计师的工作的说法中，正确的是（ ）。

    A.如果在组成部分内识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与组成部分注册会计师的进一步审计程序
    B.如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作消除该影响
    C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
    D.集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作，消除对组成部分注册会计师缺乏行业专门知识的疑虑

    答案：C
    解析：
    选项A，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。选项B和选项D，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

  • 第4题：

    针对集团项目组参与组成部分注册会计师的工作，以下说法中正确的有(　　)。

    A.集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序
    B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序，目的是发现集团财务报表的重大错报
    C.如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与进一步审计程序
    D.如果决定参与不重要的组成部分，则该组成部分不是重要组成部分这一事实成为次要考虑因素

    答案：A,D
    解析：
    选项B，集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序，目的是识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项C，如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险，组成部分注册会计师拟定的进一步审计程序的恰当性，并根据对组成部分注册会计师的了解，确定是否有必要参与进一步审计程序。

  • 第5题：

    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）

    • A、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
    • B、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
    • C、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通
    • D、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

    正确答案:C

  • 第6题：

    多选题
    基于集团审计目的，集团项目组决定是否需要了解组成部分注册会计师及其了解的内容，以下判断恰当的有（　　）。
    A

    只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

    B

    如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师

    C

    如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响

    D

    如果组成部分注册会计师的专业胜任能力不符合集团审计的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响


    正确答案： D,A
    解析：
    C项，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

  • 第7题：

    多选题
    针对集团项目组与集团治理成的沟通，以下事项中，恰当的有（）。
    A

    如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险，无须就该事项进行沟通

    B

    沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

    C

    沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

    D

    沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述


    正确答案： D,C
    解析： 选项A不恰当，如果集团项目组识别出涉及组成部分管理层的舞弊，应及时向适当层级的集团管理层通报。

  • 第8题：

    多选题
    集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括（）。
    A

    组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

    B

    对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

    C

    在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

    D

    对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 除此之外，沟通的事项还可能包括：集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。

  • 第9题：

    单选题
    在集团财务报表审计中，关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。
    A

    如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险

    B

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础

    C

    在配合集团项目组时，组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿

    D

    如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施


    正确答案： A
    解析： 在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（）。
    A

    为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

    B

    对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

    C

    某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估

    D

    集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿


    正确答案： D,C
    解析： 某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专业知识），或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项，在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

  • 第11题：

    单选题
    如果集团审计策略要求(    )，则集团项目组无需了解该组成部分的注册会计师。
    A

    组成部分注册会计师对某组成部分财务信息实施审计

    B

    集团项目组仅在集团层面对某组成部分实施分析程序

    C

    组成部分注册会计师对某组成部分财务信息实施审阅

    D

    集团项目组参与组成部分注册会计师的风险评估工作


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括（　　）。
    A

    集团审计受到的限制

    B

    对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

    C

    对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

    D

    在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述


    正确答案： B,D
    解析：
    集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：①对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；②在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；③对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；④集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；⑤涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。

  • 第13题：

    （2015年）在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（　）。

    A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
    B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
    C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
    D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

    答案：C
    解析：
    如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。选项C符合题意。

  • 第14题：

    下列各项中，基于集团审计目的了解组成部分注册会计师的说法中不恰当的是（ ）。

    A.如集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，无需了解这些组成部分注册会计师
    B.如组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作
    C.如组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组能够通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
    D.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响

    答案：C
    解析：
    选项C不恰当，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

  • 第15题：

    下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是（　　）。

    A.如果是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同
    B.如果是不重要的组成部分，集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作
    C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
    D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

    答案：B
    解析：
    即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，选项B错误。

  • 第16题：

    影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有（　）。

    A、组成部分的重要程度
    B、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
    C、对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断
    D、集团项目组对组成部分注册会计师的了解

    答案：A,B,C,D
    解析：
    集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：1.组成部分的重要程度；2.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；3.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；4.集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

  • 第17题：

    下列各项中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据的是（）

    • A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
    • B、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑
    • C、组成部分注册会计师缺乏与被审计单位相关的行业专门知识
    • D、对组成部分注册会计师所处的监管环境存在重大疑虑

    正确答案:C

  • 第18题：

    单选题
    如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（　　）。
    A

    组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性

    B

    识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

    C

    组成部分的重要程度

    D

    集团项目组对组成部分注册会计师的了解


    正确答案： C
    解析：
    可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：①组成部分的重要程度；②识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；③集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

  • 第19题：

    多选题
    以下说法中不正确的有（　　）。
    A

    无论组成部分注册会计师对组成部分所出具的审计报告是否对集团项目组对财务报表发表的审计意见带来一定影响，集团项目组均应当利用组成部分注册会计师的工作

    B

    由于没有参与所有组成部分的审计工作，却需要对财务报表整体发表审计意见，因此，集团项目组至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解

    C

    组成部分注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及集团项目组所审计的单位，是集团项目组确定能否利用其工作首先要考虑的因素

    D

    如果在审计工作中利用了组成部分注册会计师的工作，应当在审计报告中予以说明


    正确答案： A,D
    解析：
    A项，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序；D项，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

  • 第20题：

    单选题
    下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

    B

    集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

    C

    通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

    D

    通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容


    正确答案： D
    解析：
    集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容。

  • 第21题：

    单选题
    关于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容，下列说法中，不恰当的是（）。
    A

    组成部分注册会计师应执行的工作

    B

    组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

    C

    集团项目组对其工作的利用

    D

    集团项目组将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师


    正确答案： D
    解析： 选项D不恰当。集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方，并确定是否需要将新识别的关联方告知其他组成部分注册会计师。

  • 第22题：

    多选题
    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容中，正确的有（）。
    A

    如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险，无需就该事项进行沟通

    B

    沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

    C

    沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

    D

    沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价


    正确答案： D,A
    解析： 如果集团项目组识别出涉及组成部分管理层的舞弊，应及时向适当层级的集团管理层通报，选项A不正确。

  • 第23题：

    多选题
    集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素有（　　）。
    A

    集团项目组对组成部分重要性的评价

    B

    识别出的重大错报风险

    C

    集团项目组与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性

    D

    以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历


    正确答案： A,D
    解析：
    可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：①组成部分的重要程度；②识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；③对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；④集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

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