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注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法中，恰当的是（　　）。 A.对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作 B.对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作 C.如果注册会计师利用了内部审计工作，可以减轻其部分责任 D.即使注册会计师利用内部审计工作，也应当对某些事项独立进行职业判断

题目
注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法中，恰当的是（　　）。

A.对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作
B.对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作
C.如果注册会计师利用了内部审计工作，可以减轻其部分责任
D.即使注册会计师利用内部审计工作，也应当对某些事项独立进行职业判断
相似考题

1.戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（ ）。A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

2.A注册会计师在审计甲公司2016年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法，恰当的是( )。A、对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作B、对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作C、如果注册会计师利用了内部审计工作，可以部分的减轻其责任D、即使注册会计师利用内部审计工作，也仍应当进行职业判断

3.注册会计师进行年度财务报表审计时,可以利用内部审计的工作成果,这是因为()。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

4.（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，主代为做出正确的专业判断。第 35 题 在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。A．内部审计的组织地位及客观性B． 内部审计人员的薪酬C．内部审计人员的职业谨慎D．内部审计人员的专业胜任能力

更多“注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法中，恰当的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，主代为做出正确的专业判断。

    在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

    A．内部审计的组织地位及客观性

    B．内部审计人员的薪酬

    C．内部审计人员的职业谨慎

    D．内部审计人员的专业胜任能力


    正确答案：AD
    解析：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。

  • 第2题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。
    A:相关领域的重大错报风险
    B:对甲公司内部审计工作的总体评估
    C:对拟利用的内部审计工作的评价
    D:是否需要在审计报告中提及内部审计工作

    答案：A,B,C
    解析：
    本题考核的知识点是“了解与初步评估内部审计”。注册会计师在了解内部审计并对其进行评估时，应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：①内部审计的组织地位及其对客观性的影响。②内部审计的职责范围。③内部审计人员的专业胜任能力。④内部审计人员应有的职业关注。
    本题考核的知识点是“评价内部审计的特定工作”。注册会计师在评价内部审计的特定工作时，应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：①内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。②内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。③内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。④内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
    本题考核的知识点是“内部审计工作”。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：①相关领域的重大错报风险。②对内部审计工作的评估。③对内部审计的特定工作的评价。

  • 第3题：

    下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（　）。

    A.与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容
    B.实现各自目标的手段一致
    C.内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关
    D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

    答案：B
    解析：
    内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

  • 第4题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下（　　）审计程序。
    A

    检查内部审计人员已经检查过的项目

    B

    检查内部审计人员其他类似项目

    C

    评价内部审计人员的专长和独立性

    D

    观察内部审计人员正在实施的程序


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。

  • 第5题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（　　）。
    A

    A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价

    B

    A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员

    C

    内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

    D

    内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作


    正确答案： D
    解析：
    A项，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；B项，A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件；C项，内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。

  • 第6题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师评价甲公司内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的应考虑的以下因素中，不恰当的是（　　）。
    A

    内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行

    B

    内部审计人员得出的结论是否恰当

    C

    内部审计人员编制的报告是否与注册会计师的相同

    D

    内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论


    正确答案： C
    解析：
    根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师应当考虑内部审计人员编制的报告是否与内部审计人员已执行工作的结果一致。

  • 第7题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。以下关于A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作

    B

    考虑内部审计活动有利于A注册会计师评估甲公司2018年财务报表重大错报风险

    C

    利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证A注册会计师审计质量

    D

    利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高A注册会计师审计工作效率


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任。

  • 第8题：

    多选题
    下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）
    A

    财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

    B

    财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人

    C

    财务报表审计是一种有偿鉴证服务

    D

    注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作


    正确答案： B,D
    解析： 选项D不恰当，注册会计师在执行财务报表审计工作中必须了解内部审计，但不一定利用内部审计工作成果。

  • 第9题：

    多选题
    关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任的以下表述中，恰当的有（）。
    A

    注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任

    B

    内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平

    C

    对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果

    D

    内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的


    正确答案： D,C
    解析： 选项C错误。注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，例如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

  • 第10题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在确定甲公司内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，以下事项中，A注册会计师不需要评价的是（　　）。
    A

    独立性

    B

    内部审计人员的专业胜任能力

    C

    内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎

    D

    内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通


    正确答案： D
    解析：
    根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，应当评价其客观性、专业胜任能力、保持应有的职业关注以及与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通这四个方面。

  • 第11题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。即使A注册会计师考虑利用甲公司内部审计工作，也并不能减轻其审计责任。以下理解中恰当的有（　　）。
    A

    A注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任

    B

    内部审计的独立性和客观性无法达到A注册会计师审计所要求的水平

    C

    即使审计过程利用内部审计工作的结论，A注册会计师仍应当进行职业判断

    D

    内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在确定甲公司内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，以下事项中，A注册会计师不需要评价的是（　　）。
    A

    独立性

    B

    内部审计人员的专业胜任能力

    C

    内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎

    D

    内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通


    正确答案： B
    解析：
    注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，应当评价：①内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；②内部审计人员的胜任能力；③内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。

  • 第13题：

    下列关于评价内部审计特定工作的说法中，不正确的是（　）。

    A.内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用
    B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的
    C.内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门
    D.内部审计的职能包括检查.评价和监督内部控制的恰当性和有效性

    答案：A
    解析：
    由于内部审计的职责范围与被审计单位的经营管理战略密切结合，并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用。

  • 第14题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与利用内部审计工作相关的事项摘录如下：
    （1）A注册会计师认为内部审计与注册会计师审计无论是在审计程序还是在审计对象方面都是完全相同的，因此可以利用其工作，减少不必要的劳动，提高审计工作效率。
    （2）A注册会计师认为，对审计过程中重要性水平的确定、样本规模的确定等应依赖内部审计的工作。
    （3）考虑到内部审计是被审计单位的一部分，因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，A注册会计师仅评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。
    （4）考虑到注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，在计划审计阶段，A注册会计师认为在审计中利用内部审计人员的工作仅包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。
    （5）当被审计单位存在内部审计，并且A注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，A注册会计师应当：①确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助；②如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用；③如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。
    （6）在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，A注册会计师仅从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。
    （7）A注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响，但是其胜任能力较高，仍拟利用其内部审计人员提供直接协助。
    要求：
    针对上述第（1）至（7）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的，并非完全相同。
    （2）不恰当。注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。
    （3）不恰当。注册会计师还应当通过评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度，以确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的。
    （4）不恰当。A注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作还包括在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作。
    （5）恰当。
    （6）不恰当。A注册会计师还应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
    （7）不恰当。当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：①存在对内部审计人员客观性的重大不利影响；②内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。

  • 第15题：

    下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（　）。

    A、与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容
    B、实现各自目标的手段一致
    C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关
    D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

    答案：B
    解析：
    内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

  • 第16题：

    多选题
    关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平

    B

    对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果

    C

    注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任

    D

    注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断


    正确答案： A,B
    解析： 选项B不恰当，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，例如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

  • 第17题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（　　）。
    A

    A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价

    B

    A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员

    C

    内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

    D

    内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作


    正确答案： C
    解析：
    A项，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；B项，A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件，可见A注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员；C项，内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。

  • 第18题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师评价甲公司内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的应考虑的以下因素中，不恰当的是（　　）。
    A

    内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行

    B

    内部审计人员得出的结论是否恰当

    C

    内部审计人员编制的报告是否与注册会计师的相同

    D

    内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论


    正确答案： B
    解析：
    注册会计师应当考虑内部审计人员编制的报告是否与内部审计人员已执行工作的结果一致。

  • 第19题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。即使A注册会计师考虑利用甲公司内部审计工作，也并不能减轻其审计责任。以下理解中恰当的有（　　）。
    A

    A注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任

    B

    内部审计的独立性和客观性无法达到A注册会计师审计所要求的水平

    C

    即使审计过程利用内部审计工作的结论，A注册会计师仍应当进行职业判断

    D

    内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的


    正确答案： D,C
    解析：
    AC两项，尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。同样，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻；BD两项，考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（　）。
    A

    甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

    B

    对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

    C

    内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

    D

    甲公司对外报告的时间表


    正确答案： D,C
    解析： 选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。
    【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师在执行下列（　　）工作中可能需要利用专家的工作。
    A

    了解甲公司及其环境

    B

    识别、评估甲公司2019年财务报表重大错报风险

    C

    针对评估的甲公司2019年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

    D

    在对甲公司2019年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性


    正确答案： D,B
    解析：
    注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；④针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；⑤在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

  • 第22题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下关于A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作

    B

    考虑内部审计活动有利于A注册会计师评估甲公司2011年财务报表重大错报风险

    C

    利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证A注册会计师审计质量

    D

    利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高A注册会计师审计工作效率


    正确答案： A
    解析：
    根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任。

  • 第23题：

    多选题
    甲公司2018年度的财务报表审计由A注册会计师完成并出具了审计报告；2019年的中期财务报表由B注册会计师进行审阅并出具了审阅报告；2019年度的财务报表委托C注册会计师审计，由于与甲公司管理层出现重大的意见分歧，C注册会计师辞去了甲公司2019年的年报审计工作，甲公司又委托D注册会计师审计，D注册会计师经过初步业务活动，认为审计风险较大，拒绝接受委托，现甲公司拟委托E注册会计进行审计。那么，对于E注册会计师采说，他的前任注册会计师可能是（　　）。
    A

    A注册会计师

    B

    B注册会计师

    C

    C注册会计师

    D

    D注册会计师


    正确答案： D,B
    解析：
    前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。B项，前后任注册会计师仅限于审计业务，B注册会计师从事的是审阅业务，不包含在内；D项，未接受委托的不属于前任注册会计师。

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