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下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（　　）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估 D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报

题目
下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（　　）。

A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报
B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见的审计报告
C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
相似考题

1.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是( )。A、重大错报风险的评估结果B、以前年度审计中识别出的错报C、被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者D、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

2.A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下： （1） 如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。 （2）错报一定是由于管理层舞弊导致的。 （3）低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。 （4）为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。 （5）如果识别出被审计单位广泛运用不恰当的假设而导致的错报，则可能表明还存在其他错报。 要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

3.确定实际执行的重要性考虑因素说法不正确的是（ ）A. 对被审计单位的了解 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期 D. 连续审计项目，以前年度审计调整较多,确定实际执行重要性水平定为较高水平

4.审计人员在审计过程中不仅要考虑重要的错报或漏报，而且对单个看在金额和性质上都不重要的小金额错报或漏报，也应给予必要关注。( )

参考答案和解析
答案：C
解析：
评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误；如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见的审计报告，选项B错误；及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要与被审计单位管理层沟通，只需要沟通累积的错报，选项D错误。
更多“下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（　）。

    A.在就财务报表与所了解的被审计单位的情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险
    B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
    C.如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，如果该项错报是重大的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
    D.在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊

    答案：C
    解析：
    选项C，如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
    参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》三十九条。

  • 第2题：

    下列各项中，注册会计师确定明显微小错报的临界值时，通常无需考虑的是（ ）。

    A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
    B.被审计单位管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
    C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
    D.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

    答案：D
    解析：

  • 第3题：

    A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
    （1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
    （2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。
    （3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
    （4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。
    （5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。
    要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
    （2）恰当。
    （3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
    （4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。
    （5）恰当。

  • 第4题：

    下列关于注册会计师在审计过程中识别出的错报的表述，正确的是（）

    • A、需要累积的错报包含未更正错报
    • B、需要累积的错报等同于未更正错报
    • C、未更正错报包含需要累积的错报
    • D、低于重要性水平的错报不需要更正

    正确答案:A

  • 第5题：

    关于错报的审计工作表述不正确的是（）。

    • A、累积审计过程中识别出的错报，即使错报明显微小
    • B、就累积的所有错报与审计委托方（科研机构或高校的管理层）、科研组进行沟通，要求管理层、科研组更正全部错报
    • C、对已更正的错报实施追加的审计程序，确定错报是否已经更正
    • D、就已更正错报进行汇总，并记录对已更正错报实施的审计程序

    正确答案:A

  • 第6题：

    多选题
    在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）。
    A

    考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

    B

    在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合财务报表层次识别风险

    C

    结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

    D

    评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定


    正确答案： A,C,D
    解析： 选项B错误，注册会计师在了解被审计单位及其环境的整个过程中，应当结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。

  • 第7题：

    多选题
    当注册会计师发现偏差或错报后，下列各项中，注册会计师应当做的有（）。
    A

    如果错报低于重要性水平，可以不进行调查

    B

    调查识别出的所有偏差或错报的性质

    C

    调查识别出的所有偏差或错报的原因

    D

    评价错报或偏差对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括（　　）。
    A

    考虑发生错报的可能性

    B

    结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

    C

    在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险

    D

    评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定


    正确答案： A,C
    解析：
    注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：①在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；②结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；③评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；④考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关错报的说法中，错误的是（ ）。
    A

    注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

    B

    注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）

    C

    如果收入存在重大高估，这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报

    D

    注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报


    正确答案： D
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报，临界值时，通常无需考虑的是()。
    A

    重大错报风险的评估结果

    B

    以前年度审计中识别出的错报

    C

    被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

    D

    被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望


    正确答案： D
    解析： 在确定明显微小错报的临界值时，考虑因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在确定实际执行的重要性时，考虑的内容包括（）。
    A

    对甲公司的了解

    B

    前期审计工作中识别出的错报的性质

    C

    根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

    D

    前期审计工作中识别出的错报的范围


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师确定实际执行的重要性考虑：对被审计单位的了解；前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（）。
    A

    以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

    B

    重大错报风险的评估结果

    C

    被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

    D

    被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求


    正确答案： C,D
    解析： 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师需要考虑的因素请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第8号-重要性及评价错报》的内容。

  • 第13题：

    下列各项因素中，不属于在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的是（ ）。

    A.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
    B.重大错报风险的评估结果
    C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
    D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

    答案：C
    解析：
    在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：
    （1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；
    （2）重大错报风险的评估结果（选项B）；
    （3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（选项A）；
    （4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望（选项D）。
    选项C属于确定实际执行的重要性需要考虑的因素。
    本题考查:累积识别出的错报

  • 第14题：

    下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（　　）。

    A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
    B.确定审计中识别出的错报是否需要累积
    C.评价已识别的错报对审计意见的影响
    D.识别和评估重大错报风险

    答案：B
    解析：
    注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有:（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C正确）；确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值（选项B错误）。

  • 第15题：

    关于分析识别出的未更正错报，下列说法错误的是（）。

    • A、就未更正错报进行汇总，了解、记录并分析被审计单位对错报不予更正的原因及未更正错报的影响
    • B、分析未更正错报产生的具体原因
    • C、评价未更正错报对科研经费支出公允性的影响
    • D、就未更正错报与审计委托方的基层员工进行沟通

    正确答案:D

  • 第16题：

    注册会计师在审计过程中识别出的下列错报中，不需要累积的是（）

    • A、低于财务报表整体重要性水平的错报
    • B、低于实际执行重要性水平的错报
    • C、低于特定类别交易、账户余额或披露重要性水平的错报
    • D、低于明显微小错报临界值的错报

    正确答案:D

  • 第17题：

    多选题
    注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有（　　）。
    A

    实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解

    B

    前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

    C

    前期识别出的错报已经调整的情况

    D

    根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期


    正确答案： B,D
    解析：
    注册会计师确定实际执行的重要性应考虑因素包括：①对被审计单位的了解；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期。

  • 第18题：

    多选题
    确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列哪些因素的影响（）。
    A

    注册会计师的职业判断

    B

    对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）

    C

    根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

    D

    前期审计工作中识别出的错报的性质和范围


    正确答案： C,D
    解析： 选项A，属于题干中设定的大环境（需要注册会计师运用职业判断），并不是运用职业判断考虑的具体因素。

  • 第19题：

    多选题
    对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（）。
    A

    累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

    B

    如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划

    C

    及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由

    D

    与治理层沟通未更正错报及其影响


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    确定实际执行的重要性时应考虑的因素包括（）。
    A

    前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

    B

    对被审计单位的了解

    C

    根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

    D

    注册会计师的专业能力


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

    B

    如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

    C

    通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报

    D

    通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报


    正确答案： A
    解析： 本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。推断错报通常包括：（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有（）。
    A

    对被审计单位的了解

    B

    前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

    C

    前期识别出的错报已经调整的情况

    D

    根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期


    正确答案： C,A
    解析： 注册会计师确定实际执行的重要性应考虑的因素包括：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于注册会计师在审计过程中识别出的错报的表述，正确的是（）
    A

    需要累积的错报包含未更正错报

    B

    需要累积的错报等同于未更正错报

    C

    未更正错报包含需要累积的错报

    D

    低于重要性水平的错报不需要更正


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

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