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除特定事项的重要程度外，注册会计师与治理层沟通的形式可能还受下列因素的影响，包括（ ）。A.治理机构的成员是否发生了重大变化 B.特定事项是否已经得到满意的解决 C.管理层是否已事先就该事项进行沟通 D.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通

题目
除特定事项的重要程度外，注册会计师与治理层沟通的形式可能还受下列因素的影响，包括（ ）。

A.治理机构的成员是否发生了重大变化
B.特定事项是否已经得到满意的解决
C.管理层是否已事先就该事项进行沟通
D.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
相似考题

1.注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。下列不属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项的是( )。A．拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险B．涉及重要性的金额C．审计业务受到法律法规对审计业务的特定要求D．与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序

2.注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通，有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式的形式。注册会计师在具体确定沟通形式时应当考虑的因素包括( )。A．拟沟通的特定事项的重要程度B．被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构C．注册会计师与治理层保持联系和对话的频率D．治理层的成员是否发生重大变化

3.下列有关治理层的有关表述中，错误的是（　）。 A.治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 B.治理层的责任包括对财务报告过程的监督 C.注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效 D.注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通

4.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

参考答案和解析
答案：A,B,C,D
解析：
除特定事项的重要程度外，沟通的形式（口头沟通或书面沟通，沟通内容的详略程度，以正式或非正式的方式沟通）可能还受下列因素的影响：
（1）对该事项的讨论是否将包含在审计报告中，例如，在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通（选项D）；
（2）特定事项是否已经得到满意的解决（选项B）；
（3）管理层是否已事先就该事项进行沟通（选项C）；
（4）被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构；
（5）在特殊目的财务报表审计中，注册会计师是否还审计被审计单位的通用目的财务报表；
（6）法律法规要求；
（7）治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排；
（8）注册会计师与治理层持续接触和对话的次数；
（9）治理机构的成员是否发生了重大变化（选项A）。
更多“除特定事项的重要程度外，注册会计师与治理层沟通的形式可能还受下列因素的影响，包括（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    除了沟通事项的重要程度以外，可能与沟通的时间安排相关的其他因素包括（　）。

    A.被审计单位的规模.经营结构.控制环境和法律结构
    B.在规定的时限内沟通特定事项的法定义务
    C.治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排
    D.注册会计师识别出特定事项的时间

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项均正确。选项D可以通过简单的举例来理解。例如，注册会计师可能未能在可以采取预防措施的时间内识别出某一特定事项（如违反某项法律法规），但是沟通该事项可能有助于采取补救措施。

  • 第2题：

    在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考虑的因素不包括（ ）。

    A.管理层是否已事先就该事项进行沟通
    B.被审计单位的规模
    C.治理层期望的沟通安排
    D.注册会计师识别出特定事项的时间

    答案：D
    解析：
    选项D属于在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师可能需要考虑的因素。

  • 第3题：

    关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

    A.有效的沟通可能包括结构化的陈述.书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
    B.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
    C.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
    D.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

    答案：B
    解析：
    对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

  • 第4题：

    关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

    A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
    B、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
    C、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
    D、注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

    答案：B
    解析：
    对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

  • 第5题：

    多选题
    下列事项可列入与治理层沟通内容的有（　）。
    A

    注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通

    B

    注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任

    C

    注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任

    D

    某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第6题：

    多选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

    B

    注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

    C

    注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

    D

    注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    除了沟通事项的重要程度以外，可能与沟通的时间安排相关的其他因素包括（　）。
    A

    被审计单位的规模.经营结构.控制环境和法律结构

    B

    在规定的时限内沟通特定事项的法定义务

    C

    治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排

    D

    注册会计师识别出特定事项的时间


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

    B

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    C

    注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    D

    注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采用书面形式的是（）。
    A

    无法获取预期信息

    B

    为消除对独立性的不利影响采取的措施

    C

    管理层采用重要的会计政策

    D

    与治理层监督战略方向相关责任的事项


    正确答案： D
    解析： 对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。
    A

    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

    B

    如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）


    正确答案： D
    解析： 如果准则要求沟通的事项以口头形式沟通，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

  • 第11题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    C

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    D

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。
    选项C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。
    选项D错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通，有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式。注册会计师在具体确定沟通形式时应当考虑的因素包括（　　）。
    A

    拟沟通的特定事项的重要程度

    B

    被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构

    C

    注册会计师与治理层保持联系和对话的频率

    D

    治理层的成员是否发生重大变化


    正确答案： A,B
    解析：
    除特定事项的重要程度外，沟通的形式可能还受下列因素的影响：①对该事项的讨论是否将包含在审计报告中；②特定事项是否已经得到满意的解决；③管理层是否已事先就该事项进行沟通；④被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构；⑤在特殊目的财务报表审计中，注册会计师是否还审计被审计单位的通用目的财务报表；⑥法律法规要求；⑦治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排；⑧注册会计师与治理层持续接触和对话的次数；⑨治理机构的成员是否发生了重大变化。

  • 第13题：

    下列有关注册会计师与治理层沟通的补充事项的说法中，正确的有（　）。

    A.补充事项可能包括与治理层结构或过程有关的重大问题，缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动
    B.在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做
    C.除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对补充事项实施其他程序
    D.如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项都是正确的。对于选项D，如果需要沟通补充事项。则识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的。

  • 第14题：

    下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（　）。

    A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
    B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
    C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
    D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    答案：D
    解析：
    尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

  • 第15题：

    针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
    B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
    C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
    D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    答案：D
    解析：
    选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
    选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
    选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

  • 第16题：

    下列有关治理层的有关表述中，错误的是（　）。

    A、治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织
    B、治理层的责任包括对财务报告过程的监督
    C、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效
    D、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通

    答案：D
    解析：
    选项C，正确，故对比分析，选项D错误。

  • 第17题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
    A

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

    C

    在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


    正确答案： A
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    D

    如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；B项，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通，不应进行详细沟通，否则会降低审计程序的不可预见性从而降低所获取审计证据的可靠性；D项，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第19题：

    单选题
    下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    D

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。选项B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项C错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第20题：

    多选题
    与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（　）
    A

    如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

    B

    注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

    C

    注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

    D

    确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间


    正确答案： B
    解析： 注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　）
    A

    注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

    B

    在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    C

    对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

    D

    注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通


    正确答案： C,B
    解析： 选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。
    选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。
    【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师应当评价其与治理层之间的沟通是否充分，就此取得的审计证据包括（　　）。
    A

    针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取措施的适当性和及时性

    B

    治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度

    C

    就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度

    D

    治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力


    正确答案： C,A
    解析：
    有助于评价沟通过程充分性的审计证据包括：①针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性；②治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度；③治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿和能力；④治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力；⑥就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度；⑥当治理层全部或部分成员参与管理被审计单位时，他们所表现出的对与注册会计师讨论的事项如何影响其治理责任和管理责任的了解；⑦注册会计师与治理层之间的双向沟通是否符合法律法规的规定。

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