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针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（ ）。 A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明 B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷 C.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项 D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施

题目
针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（ ）。

A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷
C.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施
相似考题

1.注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法，不正确的是( )。A．与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果B．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通C．虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通

2.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。A、计划的审计范围和时间安排B、审计过程中遇到的重大困难C、审计中发现的所有内部控制缺陷D、上市公司审计中注册会计师的独立性

3.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

4.如果被审计单位是上市实体,下列各项内容中,注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是()。A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额C、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施D、注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷

更多“ 针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是（　）。

    A.注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通
    B.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
    C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施
    D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

    答案：D
    解析：
    选项D，注册会计师应当就其独立性，以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第19-23条。

  • 第2题：

    注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　）。

    A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
    B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
    C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录
    D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，则应考虑是否需要征询法律意见。

    答案：A,B,D
    解析：
    采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。

  • 第3题：

    （2014年）下列事项中，可以以 口头形式 向治理层沟通的是（ ）。

    A.管理层存在的舞弊嫌疑
    B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
    C.注册会计师的独立性
    D.值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的 收费总额 ，可能影响注册会计师的 独立性 ，所以选项 B应当以书面形式沟通；选项 C和选项 D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项 A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（ 非舞弊事实 ）可以口头形式向治理层沟通。

  • 第4题：

    ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：
    （1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。
    （2）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
    （3）A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。
    （4）在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
    （5）注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。
    要求：
    针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。注册会计师可以与治理层沟通重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体金额。
    （2）不恰当。A注册会计师应当采取书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
    （3）不恰当。A注册会计师与治理层沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。
    （4）不恰当。注册会计师可能认为有必要向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
    （5）恰当。

  • 第5题：

    针对上市实体的被审计单位，下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。

    A.为消除对独立性的不利影响采取的相关防范措施
    B.注册会计师确定的在审计报告中沟通的关键审计事项
    C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

    答案：A,C,D
    解析：
    如果被审计单位是上市实体，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通下列有关独立性的事项：
    （1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明（选项C）；
    （2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额（选项D）；
    （3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施（选项A）。如果在审计报告中沟通关键审计事项，则注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通（选项B）。

  • 第6题：

    针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
    B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
    C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
    D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    答案：D
    解析：
    选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
    选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
    选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

  • 第7题：

    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（）

    • A、注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关
    • B、影响审计报告形式和内容的情形
    • C、存货监盘的具体审计计划
    • D、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
    A

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，注册会计师不宜与管理层沟通涉及其胜任能力和诚信问题；C项，在与被审计单位治理层沟通前，注册会计师可以先与内部审计人员沟通。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。
    A

    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

    B

    如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）


    正确答案： D
    解析： 如果准则要求沟通的事项以口头形式沟通，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

  • 第10题：

    多选题
    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）
    A

    如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

    B

    如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（　）。
    A

    在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任.解聘注册会计师的组织或人员

    B

    在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

    C

    向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

    D

    不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估


    正确答案： D
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（）
    A

    注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关

    B

    影响审计报告形式和内容的情形

    C

    存货监盘的具体审计计划

    D

    管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列事项中，可以以口头形式向治理层沟通的是（ ）。

    A.管理层存在的舞弊嫌疑（舞弊等重大事项必须书面形式）
    B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
    C.注册会计师的独立性
    D.值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的收费总额，可能影响注册会计师的独立性，所以选项B应当以书面形式沟通；选项C和选项D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（非舞弊事实）可以口头形式向治理层沟通。

  • 第14题：

    下列有关与治理层沟通过程的相关说法中，正确的有（　）。

    A.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
    B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
    C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
    D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”

    答案：A,B
    解析：
    选项C，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项，故不正确；选项D本身的说法没有问题，但是属于与治理层沟通“事项”的内容，不符合题干要求，故不正确。

  • 第15题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（　　）。

    A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同
    B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
    C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
    D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

    答案：C
    解析：
    通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。选项C不正确。

  • 第16题：

    如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。

    A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
    B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷
    C.已确定的财务报表整体的重要性
    D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项

    答案：C
    解析：
    注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性，即具体金额不宜与治理层沟通。

  • 第17题：

    关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的有（　）。

    A.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
    B.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
    C.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
    D.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，通常在审计结束后以口头形式沟通

    答案：A,B,C
    解析：
    A、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
    B、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
    C、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
    D、对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，通常在审计结束后以口头形式沟通

  • 第18题：

    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

    • A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
    • B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
    • C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
    • D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    正确答案:A,B

  • 第19题：

    多选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

    B

    注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

    C

    注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

    D

    注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（　）
    A

    如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

    B

    注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

    C

    注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

    D

    确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间


    正确答案： B
    解析： 注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第21题：

    单选题
    下列事项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是（　）。
    A

    网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务

    B

    注册会计师的独立性

    C

    注册会计师审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷

    D

    管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
    A

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

  • 第23题：

    单选题
    在确定沟通的对象时，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

    B

    针对治理层全部成员参与管理的被审计单位，虽然注册会计师已就审计准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，注册会计师仍然需要将这些事项与负有治理责任人员沟通

    C

    如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

    D

    有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通


    正确答案： C
    解析：
    在某些情况下，治理层全部成员参与管理被审计单位。例如，在一家小企业中，仅有的一名业主管理该企业，并且没有其他人负有治理责任。此时，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员进行了沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员进行沟通。

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