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（2017年）下列各项因素中， 通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（ ）。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.被审计单位管理层的配合程度 C.函证信息与特定认定的相关性 D.被询证者的客观性

题目
（2017年）下列各项因素中， 通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（ ）。

A.评估的认定层次重大错报风险
B.被审计单位管理层的配合程度
C.函证信息与特定认定的相关性
D.被询证者的客观性
相似考题

1.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序 B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证 D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制

2.下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（　　）。 A.若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围 B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用 C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报 D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师事务所

3.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 A.Ⅱ、Ⅲ B.Ⅲ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

4.对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员 B.确认处理询证函人员的身份 C.确认处理询证函人员的权限 D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

更多“（2017年）下列各项因素中， 通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列各项因素中，可能影响函证可靠性的有（ ）。

    A.以往审计或类似业务的经验
    B.被询证者易于回函的信息类型
    C.拟函证信息的性质
    D.函证的方式

    答案：A,B,C,D
    解析：
    可能影响函证可靠性的因素主要包括：（1）函证的方式（选项D）；（2）以往审计或类似业务的经验（选项A）；（3）拟函证信息的性质（选项C）；（4）选择被询证者的适当性；（5）被询证者易于回函的信息类型（选项B）。
    本题考查:设计询证函需要考虑的因素

  • 第2题：

    下列各项中，有关银行函证程序的说法中不恰当的是（ ）。

    A.是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
    B.有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
    C.实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制
    D.需要以注册会计师所在事务所的名义向银行发函询证

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

  • 第3题：

    下列有关函证时间的说法中错误的是（　）。

    A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
    B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
    C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
    D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

    答案：D
    解析：
    如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

  • 第4题：

    下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。

    • A、函证的方式
    • B、以往审计或类似业务的经验
    • C、拟函证信息的性质
    • D、被询证者易于回函的信息类型

    正确答案:A,B,C,D

  • 第5题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第6题：

    多选题
    下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。
    A

    函证的方式

    B

    以往审计或类似业务的经验

    C

    拟函证信息的性质

    D

    被询证者易于回函的信息类型


    正确答案： A,C
    解析： 可能影响函证可靠性的因素包括：函证的方式、以往审计或类似业务的经验、拟函证信息的性质、选择被询证者的适当性、被询证者易于回函的信息类型。

  • 第7题：

    多选题
    针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
    A

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    B

    注册会计师认为函证很可能无效

    C

    金额较小

    D

    账龄较短


    正确答案： A,B
    解析： 注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的（选项A），或者函证很可能是无效的（选项B）。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。
    A

    评估的认定层次重大错报风险

    B

    通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

    C

    被函证者对函证事项的了解及其客观性

    D

    预期被函证者回复询证函的能力或意愿


    正确答案： B,D
    解析： 除此之外，还要考虑函证程序针对的认定、预期被询证者的客观性。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。
    A

    向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效

    B

    实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力

    C

    函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低

    D

    无须考虑被询证者的客观性


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证

    B

    对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    C

    注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

    D

    对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项ABD均不正确。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（　　）。
    A

    除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

    C

    如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

    D

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序


    正确答案： D,C
    解析：
    除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据，如果实施替代审计程序，仍不能获取相关可靠的审计证据，则需要考虑该事项对审计意见的影响。

  • 第12题：

    下列有关函证的说法中，正确的是（　）。

    A、对预收账款，通常向销货单位发函询证
    B、积极式函证和消极式函证可以结合使用
    C、除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当实施函证
    D、注册会计师应当对应收账款实施函证

    答案：B
    解析：
    选项A，对预收账款，通常向购货单位发函询证；选项C，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当实施函证；选项D，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第13题：

    A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时,需要设计和实施函证程序。审计工作底稿中记载的相关情况如下：
    （1）A注册会计师拟根据评估的重大错报风险作出函证决策：凡评估的重大错报风险为高水平，都应对相关认定实施函证程序。
    （2）根据以往年度消极式函证回函率较高的情况，A注册会计师认为甲公司客户能认真对待函证，拟提高2018年度审计中消极式函证的比例。
    （3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在选取拟函证的供应商时，将以往从供应商清单中选取改为从应付账款明细账中选取，以提高函证程序的不可预见性。
    （4）甲公司2018年年初有银行账户90个，2018年度新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为2018年年末的全部95个账户，其中包括17个零余额账户。
    （5）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证，但在审计工作底稿中说明了理由。
    要求：
    分别针对上述情况，指出A注册会计师作出的函证决策和实施的函证程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。作出函证决策时，还应当考虑函证程序是否适用于所审计的认定，并考虑实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
    （2）不恰当。消极式函证回函率较高表明应收账款差错率较高，不符合消极式函证的条件，注册会计师在本期财务报表审计中，函证时不应当采取消极式函证。
    （3）不恰当。从应付账款明细账中选取供应商实施函证的做法降低了审计证据对应付账款完整性的相关性。
    （4）不恰当。函证对象应当包括2018年度内注销的5个银行账户。
    （5）不恰当。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第14题：

    对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。

    • A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
    • B、确认处理询证函人员的身份
    • C、确认处理询证函人员的权限
    • D、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    正确答案:A,B,C,D

  • 第15题：

    以下关于函证程序的表述中错误的是（）。

    • A、注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证
    • B、如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序
    • C、函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款
    • D、通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

    正确答案:A

  • 第16题：

    注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。

    • A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效
    • B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力
    • C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低
    • D、无须考虑被询证者的客观性

    正确答案:D

  • 第17题：

    多选题
    对于通过跟函方式获取的回函的可靠性，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
    A

    了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

    B

    确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

    C

    观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    D

    回函是否由被询证者直接寄给注册会计师


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有（　　）。
    A

    评估的认定层次重大错报风险

    B

    函证程序所审计的认定

    C

    实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

    D

    评估的报表层次重大错报风险


    正确答案： B,A
    解析：
    D项，报表层次重大错报风险与总体应对措施对应，认定层次重大错报风险与进一步审计程序对应。函证属于进一步审计程序中的实质性程序（细节测试程序），因此，属于具体的应对措施，故需要考虑评估的认定层次重大错报风险，而非报表层次。

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）
    A

    当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求

    B

    注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程

    C

    当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限

    D

    如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响


    正确答案： A
    解析： 当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。
    注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。
    如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    B

    对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    C

    如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    D

    如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


    正确答案： C
    解析： 选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第21题：

    多选题
    管理层要求不实施函证时，以下注册会计师的处理中正确的有（  ）。
    A

    注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持

    B

    注册会计师应当同意管理层的要求

    C

    如果不实施函证，注册会计师应当实施替代审计程序

    D

    分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当相信管理层是诚信的


    正确答案： D,B
    解析：

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